что такое подоходный налог с заработной платы в беларуси
Подоходный налог – 2021: изучаем изменения
С 01.01.2021 вступает в силу Закон от 29.12.2020 N 72-З “Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь”. Этим документом предусмотрены корректировки, касающиеся порядка исчисления подоходного налога. Кроме внесенных новшеств, отдельные нормы НК приведены в соответствие с положениями Указа N 411 и Указа N 503. Расскажем об основных изменениях.
Налоговые вычеты:
1) стандартные:
Сравним размеры этих вычетов в 2021 и 2020 годах:
Кому положен вычет | Размер вычета (руб.) | |
в 2021 году | в 2020 году | |
Плательщикам | 126 | 117 |
если размер подлежащего налогообложению дохода за месяц не превышает | ||
761 | 709 | |
Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | 37 | 34 |
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | 70 | 65 |
Родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка | ||
Плательщикам, указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК (инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, “афганцам”, отдельным категориям “чернобыльцев” и др.) | 177 | 165 |
— для целей применения вычета на детей и (или) иждивенцев одиноким признается родитель, если второй родитель ребенка признан недееспособным ;
2) социальные:
— социальный вычет на страхование может быть предоставлен одному физлицу из лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства, независимо от того, кем из них уплачены страховые взносы ;
— социальные вычеты на обучение и на страхование в течение года предоставляются только по месту основной работы (службы, учебы) (по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) эти вычеты предоставляет налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании года) ;
3) имущественный на строительство / приобретение жилья:
— вычет предоставляется при приобретении жилья в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку:
после дня заключения договора создания объекта долевого строительства;
в пределах цены, указанной в договоре купли-продажи ;
Доходы, не признаваемые объектом налогообложения
1. Для определения суммы дохода, которая не будет являться объектом при выплате вклада в уставный фонд или реализации доли (части доли) в уставном фонде организации, в состав расходов учредителя (участника) этой организации включаются:
— суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог, — если доля (часть доли) в уставном фонде была получена им в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
Доходы, освобождаемые от налогообложения
Сравним эти размеры в 2021 и 2020 годах:
Какие доходы освобождаются от подоходного налога | Предельные размеры (руб.) | |
в 2021 году | в 2020 году | |
— полученные по месту основной работы (службы, учебы) (кроме нижеуказанных иных доходов) от каждого источника в течение календарного года | 2272 | 2115 |
— полученные от профсоюзных организаций членами этих организаций (кроме нижеуказанных иных доходов) от каждого источника в течение календарного года | — | 423 |
— полученные от других организаций и ИП (кроме нижеуказанных иных доходов) от каждого источника в течение календарного года | 150 | 140 |
Стоимость путевок в белорусские санаторно-курортные и оздоровительные организации, приобретенных для детей до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или ИП на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года | 954 | 888 |
Страховые взносы белорусским страховым организациям, уплаченные за плательщиков организациями (или ИП), являющимися местом их основной работы (службы, учебы), в том числе за пенсионеров, ранее работавших у них, а также от профсоюзных организаций за членов таких организаций от каждого источника в течение календарного года | 3890 | 3622 |
Безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка пожертвования, полученные инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей в сумме от всех источников в течение календарного года | 15030 | 13994 |
Доходы, полученные от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в сумме от всех источников в течение календарного года | 7521 | 7003 |
2. Перечень освобождаемых доходов дополнен такими доходами, как:
— суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которых являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства ;
— доходы, полученные от сдачи внаем жилых помещений выпускникам, получившим образование в дневной форме получения образования за счет средств физлиц или собственных средств и направленным по их желанию на работу на места работы, оставшиеся после распределения ;
— доходы в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения ;
3. Путем изменения соответствующих норм и дополнений НК приведен в соответствие с нормами Указа N 411 и Указа N 503, согласно которым освобождаются от налогообложения:
— расходы на служебные командировки по территории Беларуси и за ее пределы. Формулировка нормы и применение к поименованным расходам освобождения были предусмотрены Указом N 411. Кроме того, перечень командировочных расходов приведен в соответствие с последними изменениями Положения N 176 ;
— доходы, связанные с направлением за границу на обучение, в виде выплат, аналогичных расходам на командировки. Формулировка нормы и применение к этим доходам освобождения были предусмотрены Указом N 411. Кроме того, уточнен перечень видов обучения, при котором применяется данная норма. Так, освобождение применяется к доходам в виде выплат, аналогичных расходам на командировки, работникам при направлении организацией или ИП, являющимися для них местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации, стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с обучением и деятельностью такой организации или ИП) ;
— единовременная выплата на оздоровление работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания. Применение к этим доходам освобождения было предусмотрено Указом N 503. Кроме того, с 2021 года данная льгота распространяется на работников государственных органов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов ;
— компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства. Применение к этим доходам освобождения было предусмотрено Указом N 503 ;
Налоговая база подоходного налога
Ставки подоходного налога
Обязанности налоговых агентов и плательщиков
4. Перечень доходов физлиц, о которых налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган сведения, дополнен доходами в виде:
— возврата страховых взносов при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии как до истечения трехлетнего периода, так и после истечения такого периода ;
5. Нормы НК приведены в соответствие с действующими нормами Указа N 503, в которых:
— установлен срок перечисления в бюджет подоходного налога налоговыми агентами — иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство ;
6. Плательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) о доходах, полученных в виде:
— возврата страховых взносов при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии как до истечения трехлетнего периода, так и после истечения такого периода, если в отношении этих сумм был предоставлен социальный вычет, установленный подп. 1.2 ст. 210 НК ;
Налогообложение доходов ИП
Произошли масштабные изменения. В частности, они касаются:
1) порядка учета доходов от реализации:
— установлен вариант учета доходов от реализации в случае отсутствия письменного решения ИП, подтверждающего выбранный им вариант, — по принципу оплаты ;
— уточнен порядок отражения доходов от реализации при возврате товаров (отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшении их стоимости ;
2) правил признания даты фактического получения дохода: уточнен порядок определения даты фактического получения доходов при учете доходов по принципу оплаты и по принципу начисления ;
3) перечня доходов, которые не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным доходам. Перечень таких доходов расширен, а именно к ним отнесены:
— суммы задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, штрафам перед бюджетами и внебюджетными фондами, от исполнения которой плательщик освобожден полностью или частично ;
— стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав ;
4) порядка учета расходов по производству и реализации:
— определен порядок отражения расходов, приходящихся на доходы от реализации, при возврате товаров (отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшении их стоимости ;
— уточнен порядок включения в состав расходов стоимости топлива ;
— к прочим расходам отнесены вступительный и членские взносы некоммерческим организациям, а также конкретизирован порядок определения предельной суммы расходов на членские взносы, учитываемых при налогообложении ;
— установлен порядок распределения расходов, приходящихся на доходы, облагаемые подоходным налогом, в случае применения особых режимов налогообложения и при невозможности их отнесения к конкретному режиму ;
5) порядка учета внереализационных расходов:
— к внереализационным отнесены расходы, связанные не только со сдачей имущества в аренду (передачей в финансовую аренду (лизинг)), но и с передачей имущества в иное возмездное пользование, а также установлен порядок определения состава этих расходов ;
— установлен порядок отнесения к внереализационным расходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок ;
6) перечня расходов, которые не учитываются при налогообложении. Этот перечень дополнен такими расходами, как:
— расходы, относящиеся к особым режимам налогообложения (за исключением расходов, понесенных в период их применения, при этом относящихся к доходам от реализации, полученным в период применения общего порядка налогообложения) ;
— расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав ;
7) правил предоставления стандартного налогового вычета: увеличен предельный размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, которые предусмотрены ст. 205 НК, за календарный квартал, при получении которого ИП, нотариусы, адвокаты, не имеющие в течение этого периода (его части) места основной работы (службы, учебы), вправе применить стандартный вычет в размере 126 руб. в месяц, — 2283 руб. ;
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Подоходный налог в РБ
Понятие и основные положения подоходного налога закреплены в Налоговом кодексе, а также Декрете Президента «О Парке высоких технологий».
Что такое подоходный налог?
Подоходный налог в РБ – это отчисление в государственный бюджет, которое взимается с доходов населения. Уплачивать подоходный налог обязаны физические лица независимо от рода деятельности или гражданства. Юридические лица производят выплаты на других условиях. Они уплачивают налог на прибыль.
Ставка подоходного налога в Беларуси в 2021 году
Как правило, подоходный налог рассчитывается в процентах. Ставка варьируется от 0 до 16% в зависимости от источника прибыли и других факторов. Размер дохода на отчисление не влияет. Например, вычет подоходного налога с зарплаты составляет 13%. Если гражданин сдаёт квартиру или другой объект недвижимого имущества, то он уплачивает налог на сдачу жилья. Сумма такого налога фиксированная и устанавливается Советом депутатов Минска и областных центров.
В 2021 году в Беларуси сформированы следующие размеры подоходного налога:
Граждане, которые работают по трудовому договору или договору найма могут не рассчитывать сумму подоходного налога. Этим занимается бухгалтер предприятия, где они трудоустроены. Самостоятельный расчёт необходимо производить индивидуальным предпринимателям и гражданам, которые имеют несколько источников дохода.
Льготы и вычеты по подоходному налогу
В 2021 году законодательством РБ предусмотрены определённые льготы по уплате подоходного налога. Это могут быть как вычеты, так и полное освобождение от уплаты взноса.
Налоговый вычет – это сумма, которая не облагается налогом. Стандартная ставка вычета при общей сумме дохода до 709 рублей в месяц составляет 117 рублей. Она является фиксированной и предоставляется гражданам по основному месту работы.
В 202` году в РБ установлены следующие стандартные вычеты:
К примеру, ваша заработная плата составляет 800 рублей, сумма налога – 13% (=104 рубля). Но у вас есть 2 ребёнка до 18 лет. Сумма налогового вычета за каждого из них составляет 65 рублей. Поэтому при пересчёте получаем: (800-65-65)*13% = 87,1 рубль – конечная сумма подоходного налога.
Помимо стандартных выделяют также:
Полностью освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:
Налоговая декларация
Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, источниках прибыли и расходах, налоговых льготах. Она предоставляется в Министерство налогов и сборов по месту регистрации до 20 числа каждого месяца.
Физические лица, которые уплачивают подоходный налог с заработной платы, не подают декларацию в инспекцию по налогам. Наниматель или бухгалтер предприятия делает это за них.
Заполнять документ самостоятельно обязаны ИП, самозанятые нотариусы и адвокаты.
Подоходный налог в других странах
В Беларуси и России используется так называемая плоская шкала налогообложения. Это значит, что подоходный налог одинаков для всех граждан, независимо от уровня дохода. Подобные отчисления обязательны и формируют 10% государственного бюджета. Из налоговых поступлений государство финансирует все сферы жизни: оборону, медицину, образование, культуру и т.п.
Во многих странах с прогрессивной системой налогообложения сумма подоходного налога зависит от размера прибыли. Чем она выше, тем больше взимает государство. Бедные не платят подоходный налог или выплачивают небольшие суммы, а ставка для богатых может превысить и половину прибыли. Прогрессивная шкала действует в Германии, Англии, Франции.
Граждане Беларуси и России уплачивают 13% в госбюджет. В некоторых странах утверждены следующие ставки по налогам:
Некоторым же и вовсе повезло. Жители небольших княжеств Европы, островных государств и стран Ближнего Востока полностью освобождены от уплаты налога. Среди них также богатые нефтедобывающие страны Саудовская Аравия, Арабские Эмираты, Кувейт, Багамские и Бермудские острова.
Платить налоги – обязательство каждого гражданина. Осуществляя налоговые выплаты, мы участвуем в создании благоприятной жизни. Денежные средства возвращаются в виде услуг, а также государственной и социальной поддержки.
МНС о подоходном налоге в 2020 году
28 мая 2020 года ИМНС по г. Минску совместно с Ассоциацией налогоплательщиков при поддержке члена Ассоциации ООО “ЮрСпектр” провела образовательное мероприятие “Онлайн-семинар” на тему “Вопросы исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль, ресурсных платежей и подоходного налога в 2020 году”. Главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения физических лиц ИМНС по г. Минску Трафимчик Наталья Михайловна рассказала о проблемных моментах, возникающих при исчислении подоходного налога, а также ответила на вопросы участников мероприятия.
В ходе диалога Наталья Михайловна вначале обратила внимание слушателей на те доходы, которые не признаются объектом налогообложения.
— в размере 2115 руб. — если приз вручен работнику, для которого организация является местом основной работы;
Затем Наталья Михайловна обратила внимание участников на то, что в 2020 году размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога, увеличены. Они определены в приложении 9 к Указу N 503.
Касательно определения налоговой базы напоминалось, что в нее надо включать доходы не только в денежной, но и в натуральной форме. Особое внимание было уделено определению стоимости капитальных строений при их безвозмездной передаче физическим лицам или в случае, когда учредитель изымает строение, ранее приобретенное за счет средств организации. Налоговая база по ним определяется на дату получения дохода. Для ее определения остаточную стоимость строения по данным бухучета сравнивают :
— с их оценочной стоимостью, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (далее — стоимость организации по госрегистрации) — по общему правилу;
— стоимостью, определенной в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость, — при отсутствии стоимости организации по госрегистрации. Такая оценка производится в соответствии с Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 N 187.
Если остаточная стоимость окажется меньше, то в налоговую базу включают стоимость оценки капитального строения, определенную в вышеуказанном порядке.
После включения в налоговую базу всех доходов (в денежной и натуральной форме) последовательно применяются налоговые вычеты: стандартные, социальные и имущественные.
Упоминалось, что иждивенцами для целей стандартного вычета признаются лица, получающие первое образование (профессионально-техническое, среднее специальное, высшее) в дневной форме обучения не только в нашей стране, но и за ее пределами.
При предоставлении социального вычета принимаются расходы на обучение только в учреждениях образования Республики Беларусь. При этом форма получения первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования не имеет значения.
Относительно социального вычета по расходам на страхование напоминалось, что с 2019 года отменен предельный размеров расходов, принимаемых к такому вычету. Например, в январе 2018 года работник заключил со страховой организацией Республики Беларусь договор добровольного страхования дополнительной пенсии на срок 20 лет. По этому договору в начале каждого года он уплачивает страховой взнос за весь год в размере 4000 руб. В 2018 году к вычету приняты расходы в размере 3164 руб., а в 2019 и 2020 годах — в полной сумме — 4000 руб.
В отношении имущественного вычета на строительство жилья обращалось внимание на те расходы, которые не принимаются к вычету. К ним, в частности, относятся:
— оплата вступительных, членских, целевых и дополнительных взносов при строительстве в составе строительного кооператива;
— расходы на оплату риэлторских услуг;
— любые расходы, произведенные после утверждения акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию (об этом надо сообщить не позднее одного месяца после их приема в эксплуатацию), если такое строительство осуществлялось плательщиком без привлечения застройщика или подрядчика.
Напоминалось, что при строительстве одноквартирного жилого дома право на имущественный вычет появляется после регистрации права собственности на земельный участок. Если строительство такого дома осуществляется без привлечения застройщика или подрядчика, расходы подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной в заявлении.
При покупке квартиры имущественный вычет предоставляется после государственной регистрации права собственности на нее. Сумма, уплаченная покупателем наличными деньгами до или в момент заключения договора, принимается к вычету на основании самого договора купли-продажи. Подтверждение остальных уплаченных сумм зависит от условий оплаты, прописанных в договоре:
— при их безналичной уплате предоставляются документы о перечислении средств;
Наталья Михайловна еще раз напомнила, что социальные вычеты и имущественный вычет на строительство жилья с 2019 года предоставляются не только по месту основной работы. Сейчас их может предоставить любой налоговый агент. К примеру, организация заключала с физлицом договоры подряда в 2018, 2019 и 2020 годах. В этом году подрядчик представил документы на имущественный вычет по строительству жилья. Расходы он несет начиная с 2018 года. Сейчас с применением имущественного вычета можно пересчитать подоходный налог за 2019 и 2020 годы. При этом к вычету можно принять расходы на строительство, понесенные начиная с 2018 года.
Касательно срока возврата излишне удержанного подоходного налога отмечалось, что с 2019 года он увеличен с 3 до 5 лет. Например, работник не пользовался стандартным вычетом на ребенка, который родился в августе 2015 года. В текущем году работник представил свидетельство о его рождении. Поскольку с даты рождения ребенка не истекло 5 лет, подоходный налог с применением стандартного вычета надо пересчитать с месяца рождения ребенка. При этом указанный вычет применяется в том размере, в котором он действовал в том году, за который пересчитываем подоходный налог.
Затем Наталья Михайловна ответила на вопросы участников. Озвучим наиболее актуальные из них.
В качестве меры профилактики распространения коронавируса организация обеспечивает своих работников одноразовой посудой для приема пищи. Является ли стоимость этой посуды доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом? Либо можно применить льготу, установленную п. 23 ст. 208 НК?
Можно ли предоставить имущественный вычет в сумме погашения кредита на строительство жилья семейным капиталом?
Организация, зарегистрированная в г. Минске, имеет оптовый склад в г. Витебске, который выделен как отдельное структурное подразделение в штатном расписании. Куда необходимо перечислять подоходный налог с заработной платы работников и лиц, которые трудятся по гражданско-правовым договорам на этом складе?
Подоходный налог с зарплаты работников и лиц, которые трудятся по гражданско-правовым договорам на складе в г. Витебске, надо перечислять в бюджет по месту нахождения склада.
Организация арендует у физического лица помещение под офис. Надо ли удерживать подоходный налог при перечислении денежных средств за аренду?
Да, необходимо. Организация как налоговый агент обязана исчислить с суммы арендной платы подоходный налог по ставке 13% и перечислить физическому лицу сумму за минусом удержанного подоходного налога.
Организация оплатила для внешнего совместителя курсы английского языка, которые ему необходимы для работы. Длительность курсов — шесть месяцев. Через три месяца работник принят в организацию по месту основной работы. Является ли стоимость обучения на этих курсах для него доходом или можно применить освобождение, установленное подп. 2.13 ст. 196 НК? Если это доход, то можно ли применить льготу, установленную п. 23 ст. 208 НК?
Поскольку на момент перечисления денежных средств за обучение работник трудится как внешний совместитель, применить освобождение, установленное подп. 2.13 ст. 196 НК, нельзя. Стоимость обучения для него является доходом в натуральной форме. При этом указанную льготу (140 руб. в совокупности с иными социальными выплатами в течение 2020 года) применить можно.
Организация заключила гражданско-правовой договор с преподавателем английского языка, который проводит групповые и индивидуальные занятия с их работниками. Занятия связаны с деятельностью, осуществляемой работниками в организации. Будет ли доход у этих работников?
В этом случае доход у работников отсутствует.
Организация взяла беспроцентный заем у физического лица в размере 2000 руб. Возникает ли у заимодавца доход при возврате займа?
Если заем является беспроцентным (организация вернет физлицу также 2000 руб.), то дохода у заимодавца не будет.
У работника родился ребенок. Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет назначено по месту работы отца, т.к. его жена не работает. На основании какого документа можно предоставить работнику стандартный вычет на жену?
В такой ситуации вычет предоставляется не на основании справки о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. Основанием для предоставления стандартного вычета будет решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.
Организация оплачивает занятия детей работников в художественных и музыкальных школах, кружках, студиях раннего творчества и т.п. Оплата может производиться путем перечисления денежных средств на расчетный счет этой школы (студии, кружка), на карточку работника или посредством выделения материальной помощи. Кто является получателем дохода: работник или ребенок?
В данной ситуации надо исходить из того, как оформлены внутренние документы организации. Если, к примеру, деньги перечисляются на расчетный счет художественной школы и в приказе поименованы дети работников, обучение которых в этой школе оплачивается, то получателями дохода будут дети. Если в приказе поименованы работники, обучение детей которых оплачивает организация, то получателями дохода будут работники.
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex