что такое левая и правая часть контрольных соотношений

Узнайте контрольные соотношения для нового РСВ

ФНС выпустила письмо от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ «О контрольных соотношениях формы расчёта по страховым взносам, утверждённой приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчёта по страховым взносам, порядка её заполнения, а также формата представления расчёта по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@».

В чём суть письма?

Что такое контрольные соотношения и зачем они налогоплательщикам?

Организации и ИП с их помощью могут проверить корректность заполнения форм отчётности перед сдачей в ИФНС. На практике это сокращает время на проверку заполненной декларации или расчёта, снижает риск ошибок и исключает претензии налоговых органов.

Почему контрольные соотношения обновлены?

Кто должен сдавать расчёт по страховым взносам?

Какие появились новые КС?

Кроме того, появились новые КС для проверки отражения в отчёте выплат иностранцам (строка 055).

По обновлённому КС при проверке отражения суммы облагаемых выплат нужно учитывать и выплаты обучающимся (приложение N 9).

В связи с появлением в расчёте по взносам новой строки 045, в которой отражают сумму расходов по авторским заказам, издательским лицензионным договорам и затраты, связанные с правами на интеллектуальную деятельность, разработали и новое КС.

Источник

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам за 1-й квартал 2021 года

Контрольные соотношения для единого расчета по страховым взносам — это показатели и формулы, которые налоговики используют для проверки правильности заполнения РСВ. Показатели регулярно обновляются ФНС: в отчете за 1-й квартал 2021 года применяются свежие данные.

Для чего нужны контрольные соотношения

Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.

Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, как рассчитать показатели по контрольным соотношениям РСВ, которую они вправе применять для самопроверки перед отправкой данных. Зачастую для проверки применяются специальные программы, так как отчетность заполняется и сдается в электронной форме.

Правила сдачи РСВ

Этот расчет работодатели сдают в ФНС по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019 в редакции приказа №ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020. Ее страхователи будут впервые сдавать за 1-й квартал 2021 года. В ней содержится среднесписочная численность работников и учтены другие изменения, в связи с которыми контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2021 году изменились.

Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2021 году сроки сдачи этой формы выглядят так:

Новые контрольные соотношения для проверки РСВ за 1-й квартал 2021 года

Федеральная налоговая служба России письмом от 19.02.2021 №БС-4-11/2124@ направила в территориальные органы первые контрольные соотношения по РСВ в 2021 году. Изменения потребовались в связи с утверждением новой формы расчета по страховым взносам приказом №ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020. Контрольные соотношения применяются для проверки правильности составления отчетности при:

Плательщики страховых взносов применяют контрольные соотношения для расчета по страховым взносам для самопроверки при составлении и сдаче отчетов.

В конце февраля Федеральная налоговая служба России направила в территориальные инспекции исправленные показатели отчета РСВ и контрольные соотношения ФНС для их проверки, но утвержденные ранее КС не упразднены, они продолжают действовать в полном объеме, их дополнили новыми значениями.

Специальные контрольные соотношения для МСП

Льготные ставки применяются к части доходов, превышающих МРОТ (в 2021-м —12 792 рублей).

Этот порядок действует в 2021 году, и его учитывают новые контрольные соотношения в расчете по взносам. В них сохранены идентификаторы 1.84, 1.138 и 1.140 и 1.193–1.199 и 2.8–2.10. Они помогут проверить правильность заполнения РСВ в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше одного МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.

Кодировка в КС

В показателях ФНС фигурируют коды тарифа и категорий застрахованных лиц, которые определяют, как проверить РСВ в 2021 году:

В контрольные соотношения по страховым взносам внесены дополнительные формулы:

Данные РСВ корреспондируются со сведениями о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца. Все КС традиционно оформлены в виде таблицы, в которой содержится информация о самом КС, нарушении норм Налогового кодекса РФ и других законов.

Как пользоваться контрольными соотношениями

Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержатся более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Первое из них звучит так — «обязательность предоставления расчета по страховым взносам в случае предоставления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.

Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, чтобы понять, как ею пользоваться. Обратите внимание, что левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это отдельные разделы:

Документ	№	КС	Нарушение	Действия ФНС
РСВ. 6-НДФЛ (в отношении головной организации)	2.1	Обязательно предоставить РСВ в случае сдачи 6-НДФЛ	Затребование отчетности
РСВ. 6-НДФЛ (для налогоплательщиков без обособок, не для ИП на патенте и ЕНВД)	2.2	Стр. 020 р. 1 6-НДФЛ – стр. 025 р. 1 6-НДФЛ>= стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ	Сумма начисленного дохода налогоплательщика меньше базы для начисления страховых взносов	Требование предоставить объяснение или внести исправления
РСВ, информация ФСС России	2.3–2.5	Гр. 3–5 стр. 80 прилож. 2 р. 1 РСВ = сумме выделенных ФСС средств на возмещение расходов на страховые выплаты в 1–3 месяце отчетного периода	Сумма возмещенных расходов больше выделенной суммы	То же

Что означает первая строка в этой таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней мы остановимся подробнее. Итак, налоговики утверждают, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ больше или равна данным, которые отражены в строке 50 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что указано в этих полях форм:

Очевидно, что, раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее вычитают, чтобы получить облагаемую базу по ним, которую и указывают в стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 РСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему направят требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе налоговики вправе сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. Если ошибку обнаружит сам плательщик уже после сдачи расчета, он вправе подать уточненную форму.

Проверка по заработной плате

В 2021 году применяются обновленные контрольные соотношения, но ошибка 2.7 контрольных соотношений сохранилась. Это сведения о среднеотраслевой зарплате.

Рассмотрим КС для строки 015 формы РСВ. В этой строке страхователь указывает число физических лиц, которым исчислены страховые взносы, отражаемые в приложении №2 к разделу 1 расчета. В соответствии с контрольным соотношением, количество человек с начала года не бывает меньше аналогичного показателя за предыдущий период. Если строка 015 заполнена, то в соответствующей графе строки 020 значение облагаемых выплат физлицам больше нуля. Также установлено контрольное соотношение для проверки корректности отражения в расчете выплат иностранцам по строке 055. Оценка правдивости показателя зависит от того, производились ли такие выплаты в отчетном периоде. В частности, если выплаты иностранцам были, действует правило:

Графа 2 стр. 055 прил. 2 Р. 1 + графа 3 стр. 055 прил. 2 Р. 1 + графа 4 стр. 055 прил. 2 Р. 1 0, то (графа 2 стр. 060 прил. 2 Р. 1 + графа 3 стр. 060 прил. 2 Р. 1 + графа 4 стр. 060 прил. 2 Р. 1) ≥ (графа 2 стр. 050 прил. 2 Р. 1 + графа 3 стр. 050 прил. 2 Р. 1 + графа 4 стр. 050 прил. 2 Р. 1) × 1,8%.

Для проверки строки 045 расчета РСВ, в которой указывают сумму расходов по авторским заказам, издательским лицензионным договорам и затраты, связанные с правами на интеллектуальную деятельность, применяется идентификатор КС 2.6 в РСВ — это сравнение уровня заработка, указанного в расчете, с величиной МРОТ и среднеотраслевой заработной платой. Выглядит это так:

Сведения о величине МРОТ

по застрахованному лицу

1. За 1-й квартал расчетного периода (первый отчетный период при начале деятельности).

Значение (стр. 140 подр. 3.2 р. 3 РСВ – стр. 160 подр. 3.2 р. 3 СВ) по каждому показателю стр. 120 подр. 3.2 р. 3 РСВ / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) МРОТ.

2. За последующие отчетные (расчетные) периоды.

Значение ((стр. 140 подр. 3.2 р. 3 СВоп – стр. 160 подр. 3.2 р. 3 СВоп) по каждому показателю стр. 120 подр. 3.2 р. 3 СВ + (стр. 140 подр. 3.2 р. 3 СВпоп – стр. 160 подр. 3.2 р. 3 СВпоп) по каждому показателю стр. 120 подр. 3.2 р. 3 СВ (с начала расчетного периода)) / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) с начала расчетного периода МРОТ

Если сумма выплат меньше МРОТ, то есть подозрение в занижении базы для исчисления СВ.

Требование об исправлении и предоставлении объяснений.

В случае подозрения на занижение базы — иные надзорные мероприятия.

Источник

Новые контрольные соотношения по страховым взносам для пониженных тарифов (выплаты свыше МРОТ)

Как ФНС поправила контрольные соотношения по РСВ

Действующие контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам утверждены письмом ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.

Впервые эти КС нужно учесть при сдаче расчета по взносам за полугодие (6 месяцев) 2020 года.

Зачем нужны новые КС по взносам

Новые контрольные соотношения нужны малому и среднему бизнесу (МСП), чтобы проверить правильность заполнения РСВ в части выплат физлицам свыше 1 МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами с 1 апреля 2020 года.

Ранее в письме от 07.04.2020 № БС-4-11/5850 ФНС привела временные коды тарифа и категорий застрахованного лица. Именно для этих кодов введены новые контрольные соотношения.

Для пониженных взносов с части выплат, которая выше 1 МРОТ, код тарифа – 20.

Для застрахованных лиц к части выплат от 1 МРОТ коды категорий такие:

Учтите, что все перечисленные коды могут стать постоянными.

Для этих кодов в контрольные соотношения по взносам внесены дополнительные формулы:

ДЛЯ КОДА ТАРИФА ПЛАТЕЛЬЩИКА

ДЛЯ КОДА КАТЕГОРИИ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА

При наличии подр. 1.1 прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр. 2, 3, 4 по строкам подр. 1.1 прил. 1 р. 1 СВ > 0Если в подр. 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то в подр. 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ

Какие соотношения по взносам уточнили

Далее в левом столбце приводим текст соотношения, а в правом – нарушение НК РФ.

Между показателями расчета по страховым взносам:

1.84(гр. 2 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 + гр. 3 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 + гр. 4 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) = ((гр. 2 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 + гр. 3 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 + гр. 4 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 1 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 + гр. 3 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 + гр. 4 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) / 3 × 0,5 коп.СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ, умноженная на тариф, соответствующий коду плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп.

1.138

Код тарифа плательщика «01»

если гр. 2 стр. 055 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 055 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 055 прил. 2 Р.1 = 0, то ((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) = (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 015 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 015 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 015 прил. 2 Р.1) / 3 × 0,5 коп.При отсутствии выплат в пользу иностранных граждан СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп.

1.140

Код тарифа плательщика, отличный от «01»

((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) = (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 015 прил. 2 Р.1 + гр. 3 стр. 015 прил. 2 Р.1 + гр. 4 стр. 015 прил. 2 Р.1) / 3 × 0,5 коп.СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ, умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп.

Новые соотношения по взносам внутри РСВ

1.193если поле 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20, то наличие прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательноОтсутствует прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии прил. 1 р. 1 СВ со значением 20 в поле 001

1.194если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательноОтсутствует подраздел 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС

1.195если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ВЖМС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР обязательноОтсутствует подраздел 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС

1.196если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ВПМС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР обязательноОтсутствует подраздел 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМСесли в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТСтрока 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р. 3 СВ со значением в поле 130 = НР Новые КС междокументарные

по плательщику страховых взносов

При наличии подр 1.1 прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр. 2, 3, 4 по строкам подр. 1.1 прил. 1 р. 1 СВ > 0Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором

гр. 2, 3, 4 по строкам подр. 1.1 прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20 > 0

по плательщику страховых взносов

При наличии подр 1.2 прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр. 2, 3, 4 по строкам подр. 1.2 прил. 1 р. 1 СВ > 0Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором

гр. 2, 3, 4 по строкам подр. 1.2 прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20 > 0

по плательщику страховых взносов

Источник

Контрольные соотношения к декларации по НДС в 2021 году

Контрольные соотношения декларации по НДС — разработанные ФНС показатели для проверки правильности внесенных в отчетность данных. Утверждены параметры для признания отчета непредоставленным.

Декларация по НДС и ее проверка

Зачем нужны контрольные соотношения в декларации

Применять специальные показатели для проверки налоговой отчетности специалисты ФНС начали давно. Они доводили их до местных налоговых инспекций в письмах для внутреннего пользования, но рекомендовали налогоплательщикам пользоваться для самопроверки, чтобы по результатам камеральной проверки не получить требование об устранении ошибок или даже штраф.

С помощью контрольных соотношений проверяют:

В правильно составленной декларации не выявляют расхождений ни по одному из пункту КС. Если расхождения есть — допущены ошибки, которые требуется исправить.

Перечень контрольных соотношений по НДС

По состоянию на 01.07.2021 действуют два документа, которыми утверждены контрольные соотношения к отчетности по НДС:

В приказе № ЕД-7-15/519@, который теперь является основным документом с КС по НДС, содержатся 14 параметров для проверки. Специалисты ФНС ввели номера контрольных соотношений по НДС для удобства их применения.

Как применять контрольные соотношения

Все параметры для проверки отчетности собраны в таблицу, в которой указаны:

Никаких рекомендаций по применению в приказе не предусмотрено, тогда как в письме указаны законодательные нормы, которые могут быть нарушены, и действия проверяющих при выявлении ошибки. Вот так выглядит фрагмент контрольных соотношений из письма об ошибках, которые приводят к занижению суммы налога к уплате в бюджет.

Новые КС из приказа имеют другой вид. Рассмотрим, как проверить контрольные соотношения по НДС из приказа № ЕД-7-15/519@, на нескольких примерах.

Сумма исчисленного НДС и налог к уплате (возмещению)

Для проверки применяется параметры № 1, 2, 3 и 13. В соотношении № 1 указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм по разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по разделу 3.

В разд. 3 действует формула для проверки исчисленного налога:

Общая сумма = сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040, 041, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110 и 115.

Для проверки суммы налога к уплате используют такое равенство:

При заявлении налога к возмещению итог проверяют по формуле:

Одновременно должны соблюдаться такие параметры:

При несовпадении этих равенств налоговики заподозрят занижение налога к уплате.

Проверка вычетов

Для проверки вычетов применяются несколько КС, в том числе контрольное соотношение 1.19 НДС, которое выглядит так:

Дополнительно сверяется итоговое значение вычетов с итогами из книги покупок и дополнительных листов к ней:

Итог по стр. 180 разд. 8 = стр. 190 разд. 8.

При сравнении данных по стр. 005 приложения 1 к разд. 8 и стр. 190 разд. 8 получаем одинаковый результат. При сложении данных по стр. 005 и всех стр.180 приложения 1 к разд. 8 выходит результат, равный стр. 190 приложения 1 к разд. 8. Если какое-то их этих тождеств не выполнено, вычеты в отчете завышены.

Когда декларацию по НДС признают непредоставленной

За КС, указанными в приказе ФНС № ЕД-7-15/519@, необходимо следить особенно тщательно. В статье 174 НК РФ прописано, что при их несоблюдении декларацию признают непредоставленной. Если это произошло, специалисты ФНС направят сообщение по каналам ТКС. В течение 5 дней с этого момента налогоплательщик вправе исправить все несоответствия и направить отчет заново. Если это произойдет в установленный срок, отчетность по НДС считается поданной в день первоначального предоставления.

Источник

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам — это таблица с показателями и формулами для проверки правильности внесенных страхователем сведений. ФНС регулярно обновляет их, для отчетности за 1 квартал 2021 года действуют новые проверочные сведения.

Что такое контрольные соотношения

ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции контрольные соотношения расчета по страховым взносам, в 2021 году они обновились в очередной раз. Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных, содержащихся в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки перед направлением отчетности налоговикам.

Отчет РСВ: форма и порядок сдачи

Расчет РСВ работодатели сдают по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/ [email protected] от 18.09.2019 в редакции приказа № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020. Ее страхователи впервые сдадут за 1-й квартал 2021 года. В обновленном расчете содержится среднесписочная численность работников и учтены другие изменения. У операторов, предоставляющих услуги по составлению и отправке отчетности в электронном формате, обновлена программа проверки расчета по страховым взносам в 2021 году и его форма, в соответствии с новыми требованиями ФНС.

Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2021 году сроки сдачи такие:

Действующие контрольные соотношения

Контрольные соотношения к РСВ содержатся в письме ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/ [email protected] (но оно фактически утратило силу в связи с изданием приказа ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected], утвердившего новую форму расчета по страховым взносам), но они дополнены новыми контрольными соотношениями из письма от 19.02.2021 № БС-4-11/ [email protected] (действующее). Критериев проверки стало больше в связи с изменениями самого расчета. Налогоплательщики знают, как проверить отчет на контрольные соотношения с учетом последних изменений.

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

Как проверить расчет по страховым взносам

В качестве примера произведенных изменений в контрольных соотношениях укажем на формулу для сравнения данных расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивалась со строкой 030 расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:

то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 расчета «База для исчисления страховых взносов»:

Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, которые отвечают на вопрос, как проверить отчет РСВ на правильность отображения средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проверить РСВ по контрольным соотношениям. Используйте эти инструкции бесплатно.

Проверка заработной платы

Для проверки соответствия уровня оплаты труда у работодателя установленным требованиям применяется идентификатор КС 2.6 в РСВ — это сравнение уровня заработка, указанного в расчете, с величиной МРОТ (в 2021 году — 12 792 рубля).

Если в ходе проверки обнаружится, что у кого-то из работников указан заработок меньше установленного МРОТ, инспектор инициирует дополнительные проверочные мероприятия, так как это приведет к подозрению, что страхователь занизил базу обложения страховыми взносами.

Дополнительно с этой же целью выявления занижения облагаемой базы в таблице контрольных соотношений есть сравнение заработной платы работников со среднеотраслевой заработной платой. Этот показатель сверяют только при проверке отчетности за 1 квартал. При заниженной зарплате возникает ошибка 2.7 контрольных соотношений, и налоговый инспектор требует от страхователя пояснений.

сведения о величине средней отраслевой заработной платы

по плательщику страховых взносов

1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале осуществления деятельности плательщиком в течение года).

Если сумма выплат по ЗЛ (КС 2.6) > МРОТ, но средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, направить сообщение плательщику о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием предоставить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если после рассмотрения предоставленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов установлен факт занижения базы для исчисления СВ, определяются иные мероприятия

Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которые отчеты направляются в налоговую.

В одной из популярных бухгалтерских программ проверка контрольных соотношений РСВ онлайн с выявленными нарушениями выглядит так:

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 г. (первичный. ИФНС: 0000)

№ п/п	Проверяемое КС	Расшифровка значений	Результат проверки	Норма законодательства	Описание нарушения	Комментарий
1	Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.201). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 1 месяц (гр. 2 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 2 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0	0 > 0, когда 2 > 0	КС не выполнено	Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3 посл. месяцев
2	Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.202). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 2 месяц (гр. 3 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 3 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0	0 > 0, когда 2 > 0	КС не выполнено	Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3 посл. месяцев
3	Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.203). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 3 месяц (гр. 4 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 4 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0	0 > 0, когда 2 > 0	КС не выполнено	Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3 посл. месяцев

Каждый оператор ЭДО имеет свою форму для вывода результатов обработки. Например, указанные выше в таблице нарушения в другой программе выглядят так:

Тем не менее, как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.

Источник