что такое кассовый разрыв в бюджете
Приложение 21. Методика планирования временных кассовых разрывов и порядок формирования финансового резерва для их финансирования
Методика планирования временных кассовых
разрывов и порядок формирования финансового
резерва для их финансирования
1. Под кассовым разрывом бюджета понимается краткосрочное, в пределах нескольких месяцев одного финансового года, превышение расходных обязательств бюджета над бюджетными доходами, которое в последующие месяцы года компенсируется соответствующим превышением доходов бюджета над его расходами. Источником возникновения кассовых разрывов является разница в сезонностях поступления доходов и осуществления расходов бюджета в пределах года.
2. Данные рекомендации касаются прогнозирования и финансирования кассовых разрывов внутри бюджетного года продолжительностью от одной недели до трех месяцев, возникновение которых не связано с ошибками при разработке параметров доходной и расходной частей бюджета на год.
3. Основными факторами, объясняющими возникновение таких кассовых разрывов, являются:
наличие внутригодовой неравномерности доходов и непроцентных расходов бюджета по месяцам;
крупные разовые выплаты из бюджета, связанные с погашением и/или обслуживанием государственного долга;
форс-мажорные обстоятельства, требующие срочных разовых расходов (например, природные бедствия или катастрофы).
4. Прогнозирование кассовых расходов при составлении бюджета на следующий год осуществляется в три этапа:
на первом этапе, на основании помесячных отчетов об исполнении бюджета за базовый период (3 года), составляется «типовой» профиль помесячной динамики доходов и осуществляется расчет ожидаемого профиля доходов в условиях будущего года, т.е. скорректированного с учетом очевидных изменений (например, изменение объема трансферта из бюджета вышестоящего уровня, изменения в налоговом законодательстве);
на втором этапе, на основании помесячных отчетов об исполнении бюджета по расходам (за вычетом процентных расходов и погашения основной суммы долга) за базовый период (3 года) осуществляется расчет ожидаемого профиля расходов в условиях будущего года, т.е. скорректированного с учетом очевидных изменений в бюджетной сети и обязательствах;
на третьем этапе на полученный «профиль» доходов и расходов накладывается график платежей по обслуживанию и погашению государственного долга и выделяются наиболее вероятные точки, в которых при исполнении бюджета может произойти кассовый разрыв, т.е. где накопленный с начала года объем доходов (с учетом переходящих остатков) становится меньше накопленного с начала года объема расходов (расходы по «типовому» графику и расходы, связанные с платежами по государственному долгу).
5. Прогноз доходов основываются на определении динамики поступления доходов в базовый период (три года), исходя из различий в поступлении во времени отдельных категорий бюджетных доходов:
доходов целевых бюджетных фондов;
доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
6. Прогноз расходов основываются на определении динамики расходов бюджета с учетом определенных лимитов бюджетных обязательств на планируемый год, исходя из различий в сроках проведения обязательных бюджетных платежей. При этом учитываются:
текущие расходы (за исключением расходов на обслуживание долга);
расходы, связанные с предоставлением бюджетных кредитов.
7. Определение наиболее вероятных месяцев планируемого бюджетного года, когда при исполнении бюджета может произойти кассовый разрыв, т.е. когда накопленный с начала года объем доходов (с учетом переходящих остатков) становится меньше накопленного с начала года объема расходов (с учетом расходов на обслуживание и погашение уже принятых долговых обязательств), проводится по формуле:
8. После определения наиболее вероятных месяцев возникновения кассовых разрывов в очередном финансовом году разрабатываются меры по их недопущению или определяется порядок их финансирования с использованием следующих инструментов:
корректировка расходов по отдельным статьям бюджета на год;
поддержание достаточного уровня остатков на бюджетных счетах (формирование оборотной кассовой наличности);
оптимизация графика новых заимствований;
использование внутригодовых кредитных линий.
9. Корректировка расходов по отдельным статьям бюджета на год производится в случае, когда прогноз указывает на возникновение кассового разрыва в одном из месяцев, а не в нескольких месяцах подряд. В этом случае для предотвращения возникновения кассового разрыва финансовый орган может принять меры по корректировке графика расходов по месяцам, чтобы обеспечить профиль расходов, исключающий (снижающий вероятность) кассового разрыва.
Проведение корректировки внутригодовых графика осуществления расходов по отдельным статьям бюджета, не связанных с осуществлением регулярных платежей, либо имеющих жесткую сезонную привязку, а также графика осуществления бюджетом закупок, оплаты услуг и бюджетных инвестиций, позволяет не допустить возникновение кассовых разрывов при осуществлении регулярных и сезонных расходов бюджета.
10. Формирование оборотной кассовой наличности бюджета, т.е. минимального обязательного остатка средств на конец года, используемой в очередном финансовом году для финансирования текущих расходов свыше поступлений в бюджет в течение данного месяца при временных кассовых разрывах бюджета, помимо оптимизации расходов и доходов в течение года является дополнительным способом снижения риска возникновения кассового разрыва.
Формирование оборотной кассовой наличности бюджета непосредственно связано с корректировкой расходов по отдельным статьям бюджета на год, поскольку накопление остатков на бюджетных счетах возможно только в случае перераспределения расходов внутри года таким образом, чтобы текущие доходы бюджета (с учетом новых заимствований, доходов от приватизации и поступления средств от бюджета вышестоящего уровня) не превышали текущие расходы (как непроцентные, так и по государственному долгу).
Точная оценка требуемого объема оборотной кассовой наличности бюджета на счетах делается на основании данных об исполнении бюджета и величине возникавших кассовых разрывов за три предыдущих года, а также с учетом объема доходов и расходов в текущем бюджетном году и прогноза вероятности кассовых разрывов в очередном финансовом годе, и может меняться от года к году.
Составной частью оборотной кассовой наличности бюджета и остатков на бюджетных счетах могут стать средства резервного фонда на случай чрезвычайных ситуаций. При этом необходимо отметить, что институциональное создание резервного фонда не является обязательным условием для реализации данной меры, поскольку поставленная цель по недопущение кассовых разрывов будет достигнута уже в том случае, если финансовый орган учтет требуемый размер резервного фонда при оценке необходимого объема остатков на бюджетных счетах, и может их корректировать в зависимости от изменения прогноза возникновения чрезвычайных ситуаций в течение бюджетного года.
11. Проведение оптимизации графика новых заимствований применяется при отсутствии в необходимых объемах оборотной кассовой наличности бюджета, поскольку перераспределение новых заимствований позволяет обеспечить оптимальное финансирование расходов и не допустить возникновение кассового разрыва.
Оптимизацию графика новых заимствований следует проводить с учетом согласования внутри года сроков осуществления новых займов и поступления средств в бюджет по программе приватизации государственного имущества. Для недопущения кассового разрыва в очередном финансовом году необходимо проводить осуществление программы приватизации в сроки, обеспечивающие поступление средств от ее реализации в бюджет в привязке к датам выплат по имеющимся обязательствам. Осуществление новых займов необходимо производить в упреждающем режиме только в тех случаях, когда нет иных способов для ликвидации кассового разрыва.
12. Использование внутригодовых кредитных линий по финансированию кассовых разрывов заключается в том, что в начале года финансовый орган заключает договор с коммерческим банком об открытии кредитной линии, действующей до конца года, в размере, обеспечивающем покрытие возможных кассовых разрывов или револьверной кредитной линии. Расчет размера предоставляемого кредита в этом случае аналогичен методике по оценке необходимого объема оборотной кассовой наличности бюджета.
При открытии кредитной линии непосредственное заимствование средств происходит только в случае возникновения кассового разрыва в размере, обеспечивающем его покрытие (в пределах величины кредитной линии). Открытие револьверной кредитной линии является более предпочтительным в случае когда, согласно прогнозу возникновения кассовых разрывов, они следуют один за другим, а у бюджета нет возможности погасить ранее произведенное заимствование.
Особенностями данного инструмента финансирования кассового разрыва является то, что согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации в объем задолженности субъекта Российской Федерации или муниципального образования включаются только предоставленные кредиты, т.е. собственно наличие открытой кредитно линии не увеличивает совокупный размере объем задолженности субъекта кредитора.
13. В случае невозможности предусмотреть в проекте бюджета необходимый объем оборотной кассовой наличности, в проекте закона о бюджете улавливается источник и предельный объем привлекаемых кредитных ресурсов необходимых для покрытия временных кассовых разрывов.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Что такое кассовый разрыв в бюджете
Формула расчёта кассового разрыва выглядит так:
ДС + П − Р = ОДС
ДС — остаток денежных средств на начало периода (дня, недели или месяца);
П — поступления в течение периода;
Р — расходы;
ОДС — остаток денежных средств.
Чтобы вовремя увидеть кассовый разрыв, внесите формулу в эксель и регулярно обновляйте все три значения хотя бы раз в месяц.
Причины кассового разрыва
Ошибки при планировании бюджета
Кассовый разрыв возникает, когда предприниматель не только неверно посчитал сумму расходов и доходов, но и не составил график платежей. По итогам периода компания может быть в плюсе, но фактические даты платежей и зачисления денег на счёт приведут к кассовому разрыву.
Из-за ошибок в закупках компания может «заморозить» часть денег. Когда спрос изменится, может настигнуть кассовый разрыв.
Например, такое бывает, если заказать большую партию нового товара, не изучив на него спрос среди вашей аудитории. О том, как правильно пополнять запасы, читайте в нашей инструкции.
Кассовый разрыв случается, если товары или услуги компании востребованы только в конкретный сезон, а расходы на зарплаты и аренду постоянны. Например, школа плавания работает в плюс осенью, зимой и весной. Летом большая часть клиентов уезжает в отпуск и выручка снижается на 80—90%. Но поскольку часть учеников продолжает заниматься, владельцу нужно платить зарплату тренерам и арендовать бассейн. Если предприниматель заранее не подготовился к падению доходов, его ждёт временной кассовый разрыв.
Это сумма, которую вам задолжали другие компании или физлица за уже проданные товары или оказанные услуги. Вы рискуете столкнуться с дебиторкой, если постоянно даёте клиентам рассрочки и отсрочки платежей.
Как избежать кассового разрыва
Создайте финансовую подушку — регулярно откладывайте процент от прибыли. В идеале накопите сумму, которая позволит компании работать полгода без выручки.
Составляйте с заказчиками и подрядчиками графики платежей и подписывайте их вместе с договором.
Установите в договоре с клиентами размер неустойки — суммы, которую контрагенту придётся выплатить за каждый день просрочки.
Что делать в преддверии кассового разрыва
Что не надо делать
— 
Так вы можете отпугнуть покупателей и остаться вообще без продаж. Лучше взять краткосрочный кредит или оформить рассрочку платежа.
—
Продавать имущество компании: оборудование, технику, транспорт.
Это поможет устранить кассовый разрыв, но есть риск продать имущество по заниженной цене и ослабить производство. Например, избавившись от временно незагруженного оборудования в швейном цеху, вы можете не справиться с потоком заказов.
—
Снижать цены, чтобы увеличить продажи.
Разработанная в спешке ценовая политика может разрушить бизнес-модель.
Как избежать кассового разрыва
Наверняка каждый предприниматель сталкивался с ситуацией, когда платить поставщикам надо, а деньги в кассе практически отсутствуют. На бухгалтерском языке такое явление получило название «кассовый разрыв». В статье мы расскажем, что такое кассовый разрыв. Обсудим, по каким причинам он появляется. А также уделим особое внимание способам, позволяющим уйти от кассового разрыва и вариантах ликвидации его последствий.
Ситуация нехватки денежных средств, когда у предприятия грядёт период выплат, к примеру, на закупку материалов, сырья, в то время как средства от покупателей, которые уже должны быть на счету ещё не поступили.
Заметим, что далеко не всегда причина такой ситуации в неэффективной политике и делопроизводстве руководства предприятия. Тут возможны совершенно объективные причины недостатка средств для ведения своевременных расчётов, среди которых:
Помимо текущего, производственного разрыва возможно возникновение временного, который обязательно можно и нужно прогнозировать!
Негативные последствия кассовых разрывов:
Формула расчета кассового разрыва
Подсчёт движения денег проходящим по счётам и по кассовым расчётам вести точно каждому предприятию абсолютно необходимо. Грамотно составленный отчёт по перемещению денежных потоков непременно поможет провести грамотный анализ ситуации и просчитать следующий срок наступления разрыва, позволит узнать его величину. Появление минуса на счёту в начале следующего отчётного периода говорит о появлении разрыва.
ВАЖНО! Помимо, денежных средств обязательному точному учёту и анализу обязательно должны подвергаться оставшиеся запасы товара. Когда их достаточное количество, то можно закупки сырья отложить. Или необходимо срочно реализовать товар, который залежался, чтобы получить необходимые оборотные средства.
Подсчёты необходимо проводить ежедневно! Следует опираться на сведения, получаемые из платёжного календаря, позволяющие чётко знать, когда следующий платёж и на какую сумму предстоит провести.
Элементарная формула расчёта:
В итоге мы получаем ОДС позволяющий получить остаток средств на конец дня. Именно этот показатель и даст понимание как успешно отработало предприятие и по окончании рабочей смены остались ли средства и в каком количестве. Когда ОДС с отрицательным значением почитайте проблемой! Требуется срочно запрашивать от дебиторов возвращения задолженности.
Платежный календарь в БИТ.ФИНАНС
Как избежать кассового разрыва
Вероятность возникновения подобных ситуаций сведут к минимуму простые, однако действенные меры:
Планирование финансов требует постоянства, эффективность его во многом зависит от опыта и профессионализма сотрудников данного филиала и предприятия. Необходимо также снижать не операционные платежи, снижать пени по займам, относятся проценты по кредитам, сторонние выплаты прочие.
Способы ликвидации кассового разрыва
Когда разрыв предотвратить не удалось, требуется срочно принять меры для его быстрейшей ликвидации.
Целесообразно применить следующие способы:
Заключение
Необходимо проводить грамотную, последовательную, планомерную, эффективную финансовую и управленческую политику.
Нельзя упускать ни единого события в движении денежных средств. Проще предотвратить возникновение кассового разрыва, чем потом экстренно пытаться ликвидировать его негативные последствия. Поэтому советуем использовать все современные финансовые инструменты, проверять благонадёжность контрагентов и строго контролировать дебиторскую задолженность.
Для исключения кассового разрыва целесообразно составлять специальный платежный календарь, с помощью которого можно планировать наличие денежных средств и их движение за определенный промежуток времени, удобней всего это делать в БИТ.ФИНАНС. Закажите бесплатную демонстрацию системы удаленно или при личной встрече.
Что такое кассовый разрыв. Объясняем простыми словами
Проще говоря, кассовый разрыв — это момент, когда предприниматель должен заплатить денег больше, чем у него есть в наличии (в кассе). Деньги у него будут, но позже. Ситуацию отлично описывает крылатая цитата предпринимателя Бориса Березовского: «Деньги были, деньги будут, сейчас денег нет!»
Во время кассового разрыва предпринимателю приходится вести переговоры — просить отсрочку у поставщиков, договариваться с персоналом об отсрочке выплаты зарплаты, привлекать кредиты для пополнения оборотных средств и т. д.
Чтобы не допустить кассового разрыва, следует планировать все поступления, фиксировать, когда и сколько денег придёт, и планировать будущие расходы на несколько месяцев.
Пример употребления на «Секрете»
«Кассовые разрывы — это уже само по себе плохо. Но ещё хуже, если вы не понимаете, почему у вас постоянно заканчиваются деньги».
(Основатель сети «100ловка» Александр Руденко — о 7 признаках смертельной болезни бизнеса.)
Ошибки в употреблении
Не путайте кассовый разрыв с бюджетным дефицитом, когда расходы систематически превышают доходы. В таком случае организация может находиться на грани банкротства и, чтобы изменить положение, следует существенно пересмотреть все бизнес-процессы. Кассовый разрыв же может возникнуть и у финансово благополучного предприятия — как правило, это временная трудность.
Нюансы
Причины кассового разрыва:
Практика
Основатель Calltouch Михаил Федоринин рассказывал «Секрету», что делать, если кассового разрыва избежать не удалось:
Кассовый разрыв
Кассовый разрыв – это временно возникающий у предприятия недостаток денежных средств, необходимых для своевременной и полной оплаты произведенных расходов.
Кассовый разрыв возникает в случаях, когда сроки поступления денежных средств на предприятие не совпадают со сроками платежей.
Основные причины приводящие к кассовым разрывам
Основными причинами, приводящими к кассовым разрывам в организации являются:
— полное отсутствие или неэффективность процесса планирования в краткосрочной и среднесрочной перспективе движения денежных средств на предприятии;
— непродуманные и не эффективные мероприятия по устранению кассовых разрывов.
Меры по предотвращению кассовых разрывов и планированию источников их покрытия
Компаниям необходимо разработать и внедрить систему мер по предотвращению кассовых разрывов и находить источники покрытия кассовых разрывов.
К обязательным элементам этой системы можно отнести следующие мероприятия:
планирование бюджета расходов и платежей;
планирование бюджета доходов и поступления денежных средств;
контроль за заявками на платеж;
составление кассового плана;
составление платежного календаря;
разработка критериев для очередности платежей.
Кассовый план
Кассовый план, как правило, составляется на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу.
При четко функционирующей системе планирования движения денежных средств организация получает возможность оперативно принимать решения по поиску источников финансирования для покрытия кассовых разрывов.
Платежный календарь
Формирование предварительной версии платежного календаря осуществляется путем сведения в единую таблицу всех планов поступлений и предполагаемых расходов.
Для этого все планы поступлений и предполагаемых расходов подвергаются контролю и согласованию и в обязательном порядке ранжируются по приоритетам.
Ведение фактического платежного календаря и сравнение с запланированным платежным календарем дает возможность ежедневно осуществлять контроль и оперативно принимать решения по проведению всех необходимых платежей предприятия, производить как плановые платежи, так и срочные внеплановые платежи.
Отметим, что грамотно спланированный платежный календарь при должном уровне финансовой дисциплины позволяет правильно распоряжаться временно свободными денежными средствами, поступающими от результата основной деятельности и получать максимальный результат от использования временно свободных денежных активов предприятия.
Дополнительные источники финансирования для покрытия кассовых разрывов
Но даже если в организации разработаны и четко функционируют системы управленческого учета, бюджетирования и планирования движения денежных средств, это не означает, что наличных денег всегда будет достаточно для проведения необходимых платежей.
Каждая организация стремится развиваться и расти, однако значительный рост только за счет собственных оборотных средств невозможен.
И здесь стоит говорить о поиске дополнительных источников финансирования, необходимых, в том числе, и для покрытия кассовых разрывов, вызванных развитием и ростом бизнеса.
Российским компаниям в настоящее время доступны несколько способов финансирования.
Их можно разделить на три группы:
1 группа – финансирование за счет собственных средств.
Собственные средства организации – это, прежде всего, чистая прибыль, которую собственники решили направить не на выплату дивидендов, а на развитие бизнеса.
Иногда в целях покрытия кассовых разрывов учредители оказывают безвозмездную финансовую помощь.
К внутренним способам финансирования можно также отнести продажу непрофильных активов.
2 группа – долговое финансирование.
В настоящее время российские предприятия наиболее активно используют привлечение долгового финансирования.
К инструментам долгового финансирования относятся:
перекредитование банковских кредитов;
займы физических и юридических лиц;
товарный (коммерческий) кредит;
реализация дебиторской задолженности компании-фактору (факторинг);
3 группа – долевое финансирование.
Долевое финансирование существенно отличается от долгового финансирования.
Долевое финансирование предполагает привлечение денежных средств на безвозвратной основе и без процентов.
Долевое финансирование – это продажа пакета акций (доли бизнеса) стратегическому инвестору или на открытом рынке.
Необходимо отметить, что долевое финансирование имеет не только достоинства, но и недостатки.
К таким недостаткам долевого финансирования можно отнести:
риски, связанные с продажей части бизнеса;
необходимость публичного раскрытия максимальной и полной информации о деятельности компании (при продаже акций на открытом рынке);
сложная и достаточно дорогостоящая процедура подготовки предприятия к привлечению инвестирования;
ограничения по минимальной сумме привлечения инвестирования.
Таким образом, четко отстроенная система планирования движения денежных средств и использование различных финансовых инструментов позволяет разработать и внедрить в организации сбалансированную финансовую стратегию.
При этом применение такой финансовой стратегии будет способствовать решению проблемы кассового разрыва и стабильному и эффективному развитию предприятия.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.