что такое вычеты по кпн
Вычеты по КПН
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:
Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
Для некоторых видов вычетов установлены предельные нормы, в рамках которых может быть осуществлен вычет. Например, для представительских расходов, командировочных расходов и т.д.
Вычеты уменьшают размер налогооблагаемого дохода, с которого производится исчисление КПН.
НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов
В соответствии с положениями НК РК, на вычеты могут быть отнесены следующие расходы налогоплательщика:
В ФНО 100.00 сведения о расходах, относимые на вычеты, отражаются в строках раздела «Вычеты».
Расходы относятся на вычеты при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены. Расходы будущих периодов относятся на вычеты в том периоде, к которому они относятся.
В случае, если величина вычетов превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.
В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, затраты организации, относимые на вычеты, отражаются в справочнике Статьи затрат.
В справочнике для каждой статьи затрат указывается код строки, в соответствии с которым заполняется Декларация по КПН (форма 100.00).
Перед формированием формы 100.00 необходимо убедиться в актуальности указанных кодов строк для статей затрат. Если на отчетный период код строки изменился, необходимо добавить новую строку с указанием актуального кода строки и началом периода его применения.
Следующие расходы не подлежат вычету в целях КПН ( статья 264 НК РК ):
Вычет КПН по ЭСФ поставщиков с 1 апреля 2021 года (К. Рахманов, 6 апреля 2021 г.)
К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA
ВЫЧЕТ КПН ПО ЭСФ ПОСТАВЩИКОВ С 1 АПРЕЛЯ 2021 ГОДА
С 1 апреля 2021 года статья 242 Налогового кодекса дополнена пунктом 3-1:
3. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
3-1. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением:
— случаев, предусмотренных подпунктами 4, 5 и 6 пункта 13 статьи 412 настоящего Кодекса;
— расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;
— товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза;
— товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
В случае, предусмотренном подпунктом 1 пункта 2 статьи 412 Налогового кодекса, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.
Для целей настоящего раздела дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.
Ранее для вычета по КПН требовались правильно оформленные бухгалтерские документы (накладная на запасы, акт выполненных работ (оказанных услуг), товарно-транспортная накладная, путевой лист и прочие формы бухгалтерской документации, утвержденные приказом Министра финансов РК от 20.12.2012 года № 562).
Одновременно в статью 412 Налогового кодекса введена обязанность по выписке ЭСФ поставщиком, при превышении суммы сделки 1 000 МРП.
То есть, для вычетов по КПН с 1 апреля 2021 года нужны:
— бухгалтерский документ на приобретенные товары (работы, услуги) в виде накладной или АВР,
Налоговые вычеты по ИПН в 2021 году
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
В данной статье рассматриваются налоговые вычеты по индивидуальному подоходному налогу, которые предоставляются физическим лицам (работникам) в соответствии с положениями НК РК.
В 2021 году физическому лицу-работнику предоставляются следующие вычеты по ИПН:
Налоговые вычеты предоставляются последовательно в установленном порядке. То есть вычет на медицину не может быть предоставлен до предоставления стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП.
Для применения налогового вычета, физическое лицо должно предоставить налоговому агенту копии подтверждающих документов, а также форму «Заявления работника о применении налоговых вычетов» (в 2021 год применяется произвольная форма).
Если физическое лицо в течение календарного года сменило налогового агента, непримененная сумма вычетов не учитывается у нового агента. Данное положение не распространяется на стандартные налоговые вычеты в размере 882 МРП.
Таким образом, сведения о вычете и превышении налоговых вычетов в размере 882 МРП, примененные у предыдущего налогового агента, учитываются у нового налогового агента и предоставляются «в остатке» в течение календарного года. Для этого физическое лицо предоставляет новому налоговому агенту «Справку о расчетах с физическим лицом» (в 2021 год применяется произвольная форма), выданную предыдущим налоговым агентом.
При обращении физического лица позже даты удержания ИПН с предоставлением подтверждающих документов и «Заявления работника о применении налоговых вычетов», работодатель обязан произвести пересчет доходов, подлежащих налогообложению в пределах сроков исковой давности.
Если размер налоговых вычетов за период начисления больше дохода подлежащего налогообложению, то сумма неиспользованных налоговых вычетов переносится на последующие периоды, но в пределах одного календарного года. Возникает так называемое превышение налоговых вычетов по ИПН.
Сложившаяся сумма превышения налоговых вычетов переносится в пределах календарного года и уменьшает облагаемый доход последующих месяцев.
О возникающих превышениях налоговых вычетов и порядке их предоставления:
Вычет по ОПВ
Для предоставление вычета по ОПВ подтверждающие документы не требуются, также не требуется Заявление лица.
Неделя бухгалтера с ЦДБ!
С 1 апреля 2021 года подтверждение вычетов по КПН производится при наличии ЭСФ
Среди изменений и дополнений, внесенных Законом РК от 10 декабря 2020 года №382-VI в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», установлено:
с 1 апреля 2021 года вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в пп.8) п.1 ст.412 НК РК, производятся при соблюдении положений п.3 ст.412 НК РК и наличии счета—фактуры в электронной форме (ЭСФ).
Наличие ЭСФ не требуется при подтверждении расходов:
1) в случаях, предусмотренных пп.4), 5), 6) п.13 ст.412 НК РК:
2) по приобретению работ, услуг у нерезидента;
3) товаров, ввезенных на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;
4) товаров, ввезенных на территорию государств-членов ЕАЭС, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.
В случае, предусмотренном пп. 1) п. 2 ст.412 НК РК (в случае отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования), вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.
Дата выписки счета—фактуры не влияет на дату признания расходов.
При этом в п.1 ст.412 НК РК внесены дополнения, согласно которым при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет—фактуру:
1) плательщики НДС, предусмотренные пп.1) п.1 ст.367 НК РК;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;
3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст.416 НК РК;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст.415 НК РК;
5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;
6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;
7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам;
8) юридические лица—резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско—правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее СНР на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;
Какие операции освобождаются от требования о наличии ЭСФ в целях отнесения расходов на вычеты по КПН с 1 апреля 2021 года?
Вопрос
С 1 апреля 2021 года вводится в действие изменение, принятое в рамках Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI : устанавливается требование по отнесению расходов на вычеты по КПН только подтвержденных выпиской ЭСФ.
То есть по всем сделкам с неплательщиками НДС свыше 1 000 МРП расходы относятся на вычеты по КПН только при наличии ЭСФ.
Данный пункт содержит ряд исключений, при которых для отнесения расходов на вычеты по КПН, ЭСФ не требуется:
Исключение 1 Приобретение работ и услуг у нерезидентов;
В пп8 пункта 1 статьи 412 НК РК в качестве лиц, обязанных оформлять ЭСФ указаны «нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство». В исключении 1 указано понятие «нерезидент».
Таким образом, правильно ли мы понимаем: если мы приобретаем работы/ услуги у нерезидента (без наличия у него филиала и представительства в РК), то вправе отнести расходы на их приобретение на вычеты по КПН без ЭСФ, так как такое лицо не обязано оформлять ЭСФ по статье 412 НК РК.
В исключении не указан «товар», но по товару у нерезидента (без наличия у него филиала и представительства в РК) также нет обязательства по оформлению ЭСФ. Вправе ли налогоплательщик взять расходы по товару, приобретенному у нерезидента на вычеты в целях КПН без ЭСФ от поставщика – нерезидента?
Исключение 2 Безвозмездная передача товара, безвозмездное выполнение работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся ИП или ЛЗЧП;
Просьба пояснить применимость данного пункта, так как физические лица (не ИП и не ЛЗЧП) не относятся к пп8 пункта 1 статьи 412 НК РК и не оформляют ЭСФ. Так как в п3-1 статьи 242 НК РК говорится о «приобретении», с какой целью данные категории добавлены в качестве исключения?
Исключение 3 и 4 По товарам, ввезенным на территорию РК с территорий ЕАЭС. По товарам, ввезенным на территорию ЕАЭС, подлежащих декларированию.
Ответ
В соответствии с пунктом 3-1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 данной статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением:
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
На основании вышеизложенного, в случае приобретения работ, услуг у нерезидента, не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал представительство, а также товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов ЕАЭС либо с территорий третьих стран в целях исчисления корпоративного подоходного налога, расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат отнесению на вычеты покупателем при наличии первичных документов, при этом подтверждение таких расходов электронным счетом-фактурой не требуется.
Вместе с тем, при импорте товара на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС или третьих стран электронный счет-фактура не выписывается, а выписывается только в случае дальнейшей реализации такого импортного товара.
Относительно исключения по подтверждению вычета электронным счетом-фактурой случая, предусмотренного в подпункте 5) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса обращаем внимание, что при безвозмездной передаче товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой по сути получателем товара, работы, услуги является физическое лицо, не осуществляющее исчисление и уплату корпоративного подоходного налога.