что такое разрыв по ндс с контрагентами
Откуда берется разрыв НДС и что с ним делать
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Где тонко, там и рвется
Разрывом такое расхождение называется, потому что может возникнуть на любом из этапов торгово-производственного партнерства, то есть в любом из звеньев цепочки поставщиков и производителей. Но обнаруживается оно чаще там, где принимается к вычету сложный НДС и где он декларируется.
И даже если все сделки были легальными и прошли без нарушений, ФНС не может принять такую (рваную) цепочку. Налоговая видит в этом попытку уклониться от уплаты части налога. Она сразу реагирует на простое уменьшение НДС на стороне покупателя по сравнению с налоговыми суммами на стороне продавца, которые явно указаны в налоговых декларациях сторон. В наиболее скверной ситуации возникает подозрение на сговор между участниками цепочки.
Как правило, чем архаичнее организован бухгалтерский процесс на предприятии, тем больше вероятность случайного появления «белых пятен» при оформлении документации (злой умысел мы в этом разборе исключаем). У поставщиков материалов и сырья, как правило, ниже уровень общей бизнес-культуры, чем у организаторов сложных производств. С другой стороны, сама отчетность у них, конечно же, проще. Но если ваш поставщик допустил случайный «прокол», то «отдуваться» перед налоговыми органами будете сначала вы. Поэтому ваша задача — грамотное и однозначное оформление ответа на письмо из ФНС.
Капиталистический феодализм
Уследить за всей цепочкой сложно, хотя для этого есть программы по сверке НДС партнеров. Но вам это делать не обязательно: если налоговая заинтересуется вами, значит проблема возникла между вами и вашим непосредственным партнером. И ее можно решить.
Отчасти это напоминает средневековый феодальный принцип «вассал моего вассала не мой вассал»: если вы производите мебель из фанеры, а виноват поставщик леса, продающий сырье лесопилке и неправильно указавший параметры сделки (не указавший сам факт продажи или занизивший ее денежный объем), то вы здесь ни при чем.
Поясним на упрощенном примере: ваша фирма «Граф» в отчетный период произвела и продала шкафы-купе на сумму 430 000 рублей. Сумма НДС по ставке 20% с продажи этих шкафов составляет 71 667 руб. Но для изготовления шкафов «Граф» сперва закупил фанеру у оптово-розничной компании ООО «Барон» на полную сумму 30 000 рублей, в которую теоретически уже входит НДС по той же ставке 20% в размере 5 000 рублей.
Но сделка по продаже вам этой фанеры в налоговой отчетности ООО «Барон» может не отражаться или отражаться с другими параметрами, чем у вас. Тогда как только вы решили оформить вычет НДС (71 667 — 5 000 = 66 667 руб.), проблема ООО «Барон» автоматически становится и вашей проблемой. Если же между вами и ООО «Барон» все в порядке, зато у самого ООО «Барон» проблемы того же рода с лесопилкой ИП М.У. Жиков, то это только их проблемы, а не ваши: ваш вычет будет зачтен.
На цепи
Если вы не совсем разобрались в написанном выше, вам не должно быть стыдно — не ваше это графское дело, да и вообще, люди анализом цепочек давно не занимаются. Эта миссия возложена на алгоритмы, которые отслеживают малейшее несоответствие, а человек-инспектор лишь составляет «Требование о предоставлении пояснений» по соответствующей форме и направляет его письмом вам. Если ваш ответ не удовлетворит ФНС или не поступит в срок до 5 рабочих дней, вы рискуете оказаться на допросе, а право на вычет потеряете.
К сожалению, алгоритмы пока только устанавливают факт наличия разрыва, но не его причину. Поэтому терзать вашего «вассала» вам придется самостоятельно. Да, это довольно архаичная система ответственности, которая напоминает проблемы с взыманием дани в темные века, поэтому остается лишь надеяться на понимание и наличие конструктивных установок у вашего партнера. Если ваш партнер не хочет показывать вам копию налоговой декларации (а у него могут быть для этого свои причины), хватит с него и выписки из книги продаж.
Сверив выписку с налоговой декларацией вашего партнера, вы или ФНС (но лучше сперва вы) сможете установить причину расхождения. Чаще всего это банальная ошибка или описка в сумме или учетном периоде. В таком случае ваш партнер должен приложить к вашему пояснению в ФНС уточнение к своей декларации.
Но возможность отправлять уточнения может сыграть и злую шутку: бывает так, что основная декларация как раз в полном порядке, но к ней в отчетный период уже было приложено некое уточнение, изменяющее параметры сделки «задним числом». Такая ситуация довольно распространена и часто необъяснима. Все прочее относится к сфере злоупотреблений (умышленного обмана), которую мы обещали здесь не рассматривать.
Рыцарям бухгалтерского стола
Возможна ли профилактика разрыва в НДС? Практика показывает, что да, хотя это и сопряжено со значительной «головной болью». В этом случае вам придется действительно вести дела, целенаправленно повышая прозрачность работы всех своих контрагентов, контролировать всю цепочку от начала и до конца, чтобы исключить появление в ней «левых» поставщиков и самоуправство посредников.
Если ваши партнеры не имеют никакой серьезной альтернативы кроме как сотрудничать с вами, смело переходите к настоящим «вассальным отношениям». В противном случае сперва оцените риски разбегания «баронов» и то, как изменится ваша бизнес-среда, если вы начнете «править». И помните: власть это всегда большая ответственность. А иногда в ней кроме ответственности ничего больше и нет. И похоже, это как раз такой случай.
Чтобы контролировать расчет НДС и вычеты, рекомендуем вам веб-сервис Контур.Бухгалтерия. Система рассчитывает предварительную сумму налога, показывает его состав, дает подсказки по легальному снижению НДС и недостающим документам, а еще помогает исправить ошибки в учете, которые влияют на налог. В сервисе удобны учет, зарплата, отчетность, финансовый контроль и другие инструменты. Первые 14 дней бесплатны для всех новичков.
Разрыв НДС
Помощь при вызове в ИФНС по «разрывам» НДС, по недобросовестным контрагентам
В последние годы налоговый контроль заметно ужесточился. Всё большему количеству предпринимателей приходится доплачивать довольно серьёзные суммы налогов, а некоторые сталкиваются и с более неприятными последствиями: выездные налоговые проверки, как следствие- банкротство компании, уголовное преследование, и т.п. Именно поэтому к любому вниманию со стороны налоговой стоит относиться предельно внимательно. Иначе это может закончиться потерей крупной суммы, причём – в лучшем случае.
Налоговый разрыв по НДС: что это?
Анализом «разрывов» НДС, наличия схем по неуплате налогов, уровня нагрузки по налогам, иных подобных вопросов в данный момент занимаются несколько информационых ресурсов: АСК НДС (тестируется 4-я версия), аналитических ресурсов ФИР «сведения Банка России», ФИР «трансфертная цена», ФИР ЕГРЮЛ, ФИР «таможня», ПК «ППА Отбор». Иногда применяется информационный ресурс «Супераналитик», изучающий базу банковских выписок.
Особое внимание фискалы уделяют «разрывам» по НДС. Речь идёт о ситуациях, когда у покупателя в книге покупок отражена счёт-фактура, но при этом она же отсутствует в книге продаж у продавца. Это означает, что покупатель получил налоговый вычет, связанный с тем, что отчисления в пользу бюджета должен был сделать продавец. Но вместе с тем продавец ничего не выплатил в казну.
Такие «разрывы» называются «прямыми».
Упомянутые базы находит несовпадения, после как правило, на уровне регионального Управления ФНС России готовятся списки организаций, у которых выявлены «разрывы» НДС. Эти списки направляются в местные Инспекции, которые формируют Требования о представлении соответствующих документов и вызывают Налогоплательщиков для дачи пояснений.
Чего стоит опасаться?
Как правило, большинство предпринимателей в настоящее время сначала вызывают чаще всего в налоговую на дачу пояснений по деятельности или «комиссию». Налоговые проверки сразу после обнаружения «разрыва» не назначают, так как это слишком затратно и неэффективно. Да и общая политика в сфере налогового администрирования направлена на сокращение проверок. Именно поэтому вы сначала попадете на комиссию в ИФНС РФ.
При этом, подобные вызовы указывают на риск проведения проверки. Поэтому как только ИФНС вами заинтересовалась, необходимо сразу же начать подготовку. И уже на этой стадии нужно обращаться за профессиональной помощью к юристу, специализирующемуся на решении таких вопросов.
В частности, если к вам поступило Уведомление о явке в налоговый орган для даче пояснений по деятельности компании, Требование о предоставлении документов и информации по тому или иному контрагенту за квартал или более, то наши налоговые адвокаты помогут Вам сориентироваться и правильно выстроить диалог с ИФНС. Мы подскажем, какие документы нужно представить в ИФНС, в том числе, дополнительно к запрошенным.
Как взаимодействовать с налоговой?
Итак, вас вызвали. Что вы можете сделать?
Есть 2 варианта:
Признать «разрыв», подать уточненную налоговую декларацию и доплатить сумму налога, пеней и не бояться больше инспекторов. Это самый лёгкий вариант, причём, в некоторых случаях его стоит иметь в виду. Учтите, если вам начислят НДС по итогам выездной налоговой проверки, то вы должны будете дополнительно заплатить также штраф размером 40% от соответствующей суммы.
Отстаивать своё право на налоговый вычет. Сам факт наличия недобросовестного контрагента, тем более второго или последующих «звеньев» ещё не говорит о том, что именно вы что-то нарушили. Если контрагенты первого «звена» вам неподконтрольны, работали в реальности то налоговые органы могут изменить свою позицию и отозвать свои претензии к Вам. Это выполнимо, если запастись надлежащими доказательствами.
Обратите внимание! Недобросовестные действия контрагентов второго и третьего уровня сами по себе ещё не являются основанием для предъявления претензий к налогоплательщику.
Одним словом, отстоять вашу позицию вполне реально. Для этого требуется собрать необходимый пакет первичных документов, которые относятся к конкретным сделкам, а также доказательства должной осмотрительности. Также впечатление производит своевременное привлечение к разбирательствам налогового адвоката.
Чем мы можем вам помочь?
Необходимо отметить, что ФНС РФ в последние годы стремительно повышает эффективность проведения выездных проверок. Это означает опасность выездной налоговой проверки для вас, поскольку если проверку всё-таки назначат из-за «разрывов» НДС, то с вероятностью 98% доначислят существенные суммы налогов, штрафов, плюс могут возбудить уголовное дело за уклонение от уплаты налогов. Следовательно, очень важно не допустить назначения и проведения проверки и начать действовать на опережение.
В то же время высокий процент эффективности налоговых проверок означает, что ФНС РФ старается не устраивать такие мероприятия без выявления существенных нарушений.
Мы неоднократно оказывали квалифицированную помощь в подобных ситуациях. Мы знаем, что нужно сделать, чтобы минимизировать любые риски.
Наши адвокаты помогут Вам минимизировать риск назначения проверки из-за “разрыва” НДС. Детали предлагаем обсудить.
У нас есть огромный опыт оказания помощи при любых вызовах в ИФНС, а консультация наших адвокатов абсолютно бесплатна!
Вызывают в ИФНС по разрыву НДС: что говорить на «беседе» с инспекторами
Вы сдали декларации по НДС, и через некоторое время получаете письмо счастья: требование пояснить, почему у контрагента разрыв по вам.
Плюсом вы получаете вызов директора для дачи указанных пояснений. Что это значит, рассказывают на телеграм-канале АнтиФинРазведка.
Это значит, что ваши проделки уже заинтересовали конкретных клерков в ИФНС, и дать формальные пояснения письменно уже не получится.
Вас попытаются «насадить» на доплату НДС, а это не есть хорошо в наше нелегкое время.
Самый главный принцип при вызове в ИФНС: не допускайте такую ошибку в рассуждениях, что вызвали именно вас, что интересна именно ваша фирма. Налоговая вызывает по принципу конвейера. Далее путем беседы и психологического давления пытается убедить налогоплательщика, что его контрагент «плохой» и надо доплатить НДС. «Беседа» не влечет по налоговому кодексу никаких правовых последствий для налогоплательщика!
Помните, что налоговой НЕ ВЫГОДНО переходить к иным формам общения, правовым (камеральная проверка, выездная, вынесение акта, вынесение решения). Результаты таких проверок неочевидны, и процедуры затратны. А «беседа» ничего не стоит.
Особых показателей по проценту согласившихся доплатить нет. Максимально затягивая время, вы перейдете в следующий квартал, и на общем фоне доплат не будете никому интересны.
Разговор будет идти по типовому сценарию. Счет-фактура от «плохиша» не может быть принята, будьте добры, заплатите.
Разрывы по НДС и как с ними жить
Руководители компаний, применяющих общую систему налогообложения, уже запомнили слова «разрыв», «бумажный НДС», «АСК НДС-2» и тому подобные.
Думаю, уже не осталось ни одного руководителя в малом бизнесе, которого бы не вызвала хотя бы раз налоговая инспекция на предоставление пояснений и душещипательную беседу.
Инспекторы весьма душевно озвучивают проблему разрыва, если таковая имеется или ею инспекторы хотят прикрыться для того, чтобы вас принудить платить больше налогов в преддверии какого-нибудь масштабного всероссийского мероприятия: будь то Олимпийский игры или Чемпионат по чему-нибудь, или горящий план по сбору налогов в конкретной инспекции.
В общем, разные способы хороши, лишь бы доплатили НДС.
Бояться или нет вызовов в инспекцию?
Мне лично не доводилось общаться с инспекторами на этих невеселых мероприятиях, ибо им интересен руководитель, а бухгалтер, финдиректор или консультант с юристом — это все не интересно для них, ибо на первого можно надавить, а со вторыми — с ними шансов уже меньше. Поэтому извольте явиться, гражданин руководитель.
На допросах/опросах инспекторы ведут себя уверенно и по шаблону. Ничего нового в их действиях и словах нет. Есть скрипт, есть задачи, есть цель, к которой они идут.
Что придешь в магазин к кассиру оплатить корзину покупок, что к инспектору на допрос — мы для них клиенты, которые должны выполнить свою роль.
У инспектора задача ЗАПУГАТЬ. И есть ли действительно разрыв или нет — не важно. Вы можете никогда не узнать что там в той программе у инспектора и вообще включен ли монитор.
Инспекции нет нужды разбираться. Они не психологи, чтобы ковырять причинно-следственные связи. У них задача банальна — получить налоги. И ногда доходит до смешного: у вас разрыв на 2 млн., вы нам заплатите в течение ближайшей недели 1 млн и нам этого будет достаточно. Такой изощренный шантаж. И хрен проверишь есть ли разрыв. Если вы будете настаивать на том, что у вас есть все бумаги, а ведь на комиссии эти руководителей вызывают без предложения взять с собой все бумаги и рассчет именно на то, что в моменте парировать нечем, поэтому возможен торг. И не надо удивляться тому, что будут торговаться. И запугивать.
Могут угрожать уголовным преследованием, пытаться рассказать об аффилированности, о том, что руководитель поставщика отказался от факта руководства компанией, будут утверждать, что у поставщика нет склада, офиса, машин, трактора, сотрудников и вообще он гол как сокол. При этом вы можете четко знать и помнить, что буквально месяц назад с руководителем компании поставщика ходили в баню или пиво пили.
Какой же выход?
Один из вариантов — стоять на своем и держаться своих показаний. Особенно, когда вы точно знаете, что и руководителя, и менеджеров, и бухгалтера или секретаря компании поставщика вы знаете в лицо.
Можно настаивать на том, что контрагентов проверяете, лично с ними знакомы, докумены все в порядке, услуги реально были оказаны, товар был привезен и лежит на вашем складе.
Помните, что если сумма годовой выручки в вашей компании небольшая, сумма НДС по поставщику тоже не велика, то вас просто пытаются запугать.
Важно знать, что налоговой инспекции чтобы инициировать проверку, надо, во-первых, доказать, что это необходимо, во-вторых, минимальный бюджет в Москве, например, на недоимку составляет 20 млн. руб., в-третьих, у вашей компании должны быть активы, чтобы за их счет можно было взыскать налоги. А если пойдут еще дальше, то это будет им удовольствие стоить очень дорого. Точнее — бюджету. А профит — весьма сомнительный, если у вас оборот торговый 15-20 или 30 млн. руб. в год.
Приведу в качестве примера недавний диалог моего клиента с инспектором (диалог был построен заранее совместно с нашим адвокатом):
Инспектор: у вас разрыв по НДС, ваш поставщик не подтверждает в книге продаж.
Ответ: мы не отвечаем за действия поставщика, у нас все документы в порядке, услуга была реально оказана.
Инспектор: мы допросили вашего поставщика, он не подтверждает ваш вычет.
Ответ: я не согласен. Все сделки по этому поставщику проходили. Ошибка у вас.
Инспектор: директор вашего поставщика — номинал. Он написал отказ от причастности к деятельности компании.
Ответ: директор в компании реальный, я с ним встречался неделю назад для подписания актов.
Инспектор: мы инициируем выездную проверку и докажем, что услуга не была оказана.
Ответ: попробуйте. Это невозможно.
Инспектор: мы передадим материалы в полицию, они заведут уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов.
Ответ: можете передавать, у нас все документы и деятельность в порядке.
А чтобы полиция взялась за вашу компанию и руководителя, у нее тоже должны быть веские причины и понимание того, что они могут получить от этого меропритяия, вести которое затратно.
Конечно, если у вас не все гладко с документами и контрагентами, то рисковать и оказывать сопротивление можно только если у вас ну очень хороший адвокат. Или связи.
Налоговые разрывы по НДС: как легально не платить за других. Методика, которая защитит от проверок и доначислений. Юрист бесплатно расскажет на вебинаре
В сентябре началось массовое аннулирование деклараций по НДС. ФНС дало инспекторам на местах указание: надо вычистить все однодневки до конца 2021 года. Директоров компаний вызывают на допрос в инспекцию. И если там он заявляет, что отчетность не подписывал, декларацию обнулят, а у контрагентов возникнут разрывы по НДС.
Все так серьезно? Да! Есть способ защититься? Да, записывайтесь на бесплатный вебинар известного юриста Олега Силантьева. Там расскажут про методику защиты от выездных проверок по разрывам НДС. Мероприятие пройдет 16 сентября в 12-00 по мск.
Методика позволяет снизить возможные доначисления в разы, если проверка уже идет. Ну, и главное — научат, как противостоять назначению проверки. Для этого нужно всего лишь научиться грамотно реализовывать свои права, знать, что отвечать налоговикам на их требования и во время вызовов на допросы.
Мероприятия по «побуждению» не закончатся никогда. Знайте, как себя защитить.
Кто уже пользовался такой методикой
Мы заинтересовались этим вебинаром, потому что его опробовали уже в сотне компаний.
Вот что рассказал автор методики г-н Силантьев:
«За годы консультаций я разработал методику, которая помогает легально избежать назначения выездной налоговой проверки из-за разрывов по НДС. Эту методику я успешно опробовал уже больше чем на 100 компаниях (производственных, строительных, торговых) в разных регионах страны».
Какие претензии предъявляют налоговики?
Можно выделить 17 основных претензий, которые предъявляет ИФНС компаниям из-за их контрагентов: ⠀
1) контрагент не находится по юрадресу/в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса контрагента;
2) руководитель контрагента «ничего не знает» о деятельности своей компании;
3) у вашей компании одинаковые IP-адреса с контрагентом/у нескольких контрагентов одинаковые IP-адреса;
4) контрагент представил нулевую декларацию;
5) контрагент не располагает материально-технической базой, персоналом, отсутствуют типичные расходы;
6) руководитель контрагента отрицает свое участие в деятельности И/ИЛИ в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности руководителя контрагента;
7) контрагент исключен из ЕГРЮЛ по решению участников;
8) взаиморасчеты с контрагентом не осуществляются;
9) контрагент зарегистрирован незадолго до совершения сделки;
10) у контрагента низкая налоговая нагрузка;
11) согласованность действий нескольких контрагентов налогоплательщика между собой;
12) по цепочке контрагентов образован налоговый разрыв по НДС/источник возмещения НДС не сформирован;
13) подпись руководителя контрагента на договоре/накладной/сф визуально не соответствует образцу его подписи в банковской карточке (в протоколе допроса);
14) руководителю контрагента не начислялась и не выплачивалась зарплата;
15) кандидатура привлеченного субподрядчика не согласована с заказчиком;
16) вашей компанией не представлены транспортные документы по приобретению товара;
17) контрагент являлся участником схемы по обналичиванию денежных средств.
В чем помогает методика юриста Силантьева? ⠀
Для каждой претензии Олег Силантьев разработал способ дискредитации («снятия») доказательств инспекции.
Все основано на анализе арбитражной практики.
Записывайтесь на вебинар, где узнаете, как защититься от выездных проверок. Он пройдет 16 сентября в 12-00 по мск.
Кому нужен этот вебинар?
Вебинар подойдет для тех, кто:
Что получите в итоге?
У вас будет инструмент, который позволит легально не платить НДС «за других» или снизить возможные доначисления в разы (если проверка уже идет).
Лектор предоставит схему, используя которую любой бухгалтер, руководитель, собственник сможет самостоятельно определить законность/незаконность требований о представлении документов и выбрать одну/несколько из 12 законных причин для мотивированного отказа в предоставлении документов в инспекцию без штрафных санкций. Получить методику на вебинаре.
К вам придет понимание происходящего при «побуждении» к уплате. И как следствие — уверенность, которой вам до сих пор не хватало в общении с инспекцией.