что такое пассивная нефинансовая организация

Обменные заморочки

Автоматический международный обмен информацией между налоговыми органами для России стал возможным после вступления в силу с 1 июля 2015 года Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (ConventiononMutualAdministrativeAssistanceinTaxMatters). Данной Конвенцией предусмотрена ст. 6 «Об автоматическом обмене». Соответственно после ратификации Конвенции Россия присоединилась к процессу международного обмена информацией (Письмо Минфина от 28.12.2015 № 03-08-05/76765). Рассмотрим достоинства и недостатки такого обмена.

Определение понятий

В рамках международного обмена (далее — CRS обмен) процесс сбора и передачи информации организован следующим образом: финансовые институты всех стран—участниц собирают определенную информацию о своих клиентах (физических и юридических лицах), далее передают информацию в налоговые органы своей страны, затем между налоговыми органами происходит обмен данными.

Изначально необходимо определиться с перечнем финансовых институтов, обязанных передавать информацию в налоговые органы своей резиденции, а также с толкованием некоторых понятий.

Финансовыми учреждениями в рамках CRS обмена являются любые финансовые учреждения страны: банки, брокеры, депозитарии, страховые и др. компании, за исключением правительственных учреждений, международных организаций, центральных банков, государственных пенсионных фондов.

Активная нефинансовая организация (Active NFE) — это организация, как правило юридическое лицо, которое соответствует как минимум одному из указанных ниже критериев:

Пассивный доход — дивиденды; проценты; рента; роялти; авторские гонорары; доходы от продажи финансовых активов, которые генерируют пассивный доход; доход от сделок с любыми финансовыми активами (фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки); доход от сделок по купле/продаже иностранной валюты; доход от сделок своп и т. п.

Пассивная нефинансовая организация (Passive NFE) — организация, как правило юридическое лицо, которая не соответствует критериям активной нефинансовой организации.

Порядок сбора информации

Описанный в статье порядок сбора информации с 01.01.2016 применяется банками 53 стран, планирующих осуществить первый обмен данными в сентябре 2017 года. В России аналогичный порядок будет реализовываться с 01.01.2017.

Порядок запроса у клиентов и обработки информации по новым счетам, открытым после 01.01.2016 таков.

1. Заполнение анкеты физическими и юридическими лицами. Клиент самостоятельно заполняет анкету (self-certification form), где в том числе отмечает свою страну налогового резидентства и номер налогоплательщика.

2. Проверка анкеты банком. Банк оценивает информацию, представленную клиентом, проводит тест на разумность. На практике возможна ситуация: страна фактического места проживания клиента — физического лица не совпадает с указанной клиентом страной налогового резидентства. В таком случае банк запрашивает дополнительную информацию у клиента, например справку из налогового органа о резидентности или иной аналогичный документ.

3. Определение активной/пассивной организации. При реализации данного шага банк, руководствуясь критериями, классифицирует организацию в качестве активной (Active NFE) либо пассивной (Passive NFE).

4. Для пассивных организаций — установление резидентства бенефициаров. Банк устанавливает страну налогового резидентства и страну фактического адреса бенефициара.

Порядок запроса у клиентов и обработки информации по счетам, открытым до 01.01.2016, следующий.

В отношении физических лиц, если остаток по счету на 31.12.2015 меньше 1 млн. долл. США (при сборе данных за финансовый 2017 год и последующие года критерием будет 500 тыс. долл. США), банки анализируют опросную анкету, заполненную клиентом при открытии счета, и самостоятельно определяют страну налоговой резидентности. При этом за основу берется фактическая страна постоянного проживания клиента, то есть налоговое резидентство соответствует стране постоянного проживания. Если же остаток по счету на 31.12.2015 больше 1 млн. долл. США, банки анализируют опросную анкету и дополнительно изучают документы, представленные клиентом. При этом за основу также берется фактическая (что подтверждено документально) страна постоянного проживания клиента.

Клиенты — юридические лица, чьи остатки на счетах по состоянию на 31.12.2015 были меньше 250 тыс. долл. США, в отчетность банков не попали.

По клиентам — юридическим лицам, у которых по состоянию на 31.12.2015 остатки на счетах превышали 250 тыс. долл. США, банки проводят дополнительные тесты по определению налоговой принадлежности. Вначале определяется страна налоговой резидентности клиента на основе анкетных данных, при этом вывод формируется на основе таких данных, как страна регистрации компании или страна фактического ведения бизнеса. Далее Банки определяют вид получаемого компанией дохода (активный или пассивный). По активным компаниям данные на бенефициарных владельцев к представлению не предусмотрены. После уже формируется вывод банком, и если организация не резидент участвующей страны и отсутствуют контролирующие лица из участвующих стран, то дальнейший анализ прекращается, а если информация свидетельствует, что клиент является резидентом участвующей страны или контролирующие лица — из участвующей в обмене страны, то сведения о счете попадают в обмен.

Вне зависимости от времени открытия расчетного счета финансовые учреждения по физическим лицам должны передать в налоговые органы информацию следующего характера:

По юридическим лицам предоставляется такая информация:

Для бенефициаров (только для пассивных компаний) необходимо передать в налоговые органы следующую информацию:

Схема работы финансового института с Passive NFE

Недостатки автоматического обмена информацией

Руководствуясь трактовкой п. 2 разд. 2 Multilateral competent authority agreement on automatic exchange of financial account information (МСАА) можно сделать вывод, что обязательному обмену подлежит информация:

Таким образом, обмен информацией будет осуществляться по всем счетам физических и юридических лиц. Не исключаем, что в своей дальнейшей банковской деятельности финансовые институты будут подстраиваться под клиентов, разрабатывать и предлагать им новые банковские продукты, информация по которым не будет подлежать обмену. Развитие данного вопроса целиком и полностью зависит от финансовых институтов.

Также CRS обмен не содержит стандартной процедуры определения налогового резидентства, поэтому клиент / бенефициар клиента при заполнении анкеты (self-certification form) руководствуется порядком определения своего налогового резидентства законами страны своего резидентства.

По общему правилу приобретение лицом статуса налогового резидента страны зависит от ряда факторов, в частности:

Из-за разнообразия методик и критериев определения статуса у каждой страны — участницы обмена разработаны свои правила определения налогового резидентства. Подробная информация о порядке определения статуса налогового резидента стран CRS обмена (за некоторым исключением) представлена на сайте http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency.

Приведем примеры определения статуса налогового резидента стран-участниц для физических лиц.

В России (1 налогоплательщиками признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

По общему правилу все люди, проживающие в Мексике (2, являются налоговыми резидентами данной страны. В случае если лицо проживает также в другой стране, оно признается налоговым резидентом Мексики, если в этой стране находится центр его жизненных интересов, либо более 50% его дохода в год возникает из источников внутри страны, или когда центр его профессиональной деятельности находится в Мексике.

Физические лица, являющиеся государственными должностными лицами или работниками по трудовому договору, автоматически считаются резидентами Мексики, даже если их центр жизненных интересов находится за границей.

Если не доказано обратное, предполагается, что все лица, имеющие мексиканское гражданство считаются резидентами Мексики.

Лица, постоянно проживающие на территории Франции (3, являются налоговыми резидентами данной страны.

Независимо от национальной принадлежности, лица признаются постоянно проживающими во Франции для целей налогообложения, если:

Разнообразие критериев и методик получения статуса налогового резидента довольно часто приводит к тому, что налогоплательщики приобретают двойное резидентство.

Данным бонусом они могут воспользоваться при заполнении анкеты в банке, указав желаемый статус.

В случаях, если юридическое лицо не признается налоговым резидентом ни в одной стране, то оно признается резидентом в стране по месту фактического нахождения своего руководства (по адресу головного офиса).

Клиент самостоятельно указывает в анкете (self-certification form) страну своего налогового резидентства и идентификационный номер. Как следствие, снижение налоговой нагрузки возможно путем смены резидентства и выхода за пределы действия российских правил.

1. Пункт 2 ст. 207 НК РФ.

Газета «ЭЖ-Юрист»
выпуск № 32 (934) от 18 августа 2016г.
Жаля Гусейнова,
управляющий партнер,
группа компаний Alanta Partners.

Источник

Скорректированы правила проверки клиентов для российских компаний финансового рынка

ideyweb / Depositphotos.com

ФНС России на своем официальном сайте разместила информацию о вступлении в силу с 2021 года скорректированных правил по осуществлению запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о них, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки и анализа (постановление Правительства РФ от 21 декабря 2020 г. № 2194). Напомним, такие процедуры проверки проводятся в рамках международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств.

Так, в новой редакции было уточнено определение пассивной нефинансовой организации, включившее в себя понятие финансового учреждения. Под ним понимается организация, зарегистрированная в иностранном государстве (территории), осуществляющая операции (сделки) с денежными средствами или иным имуществом, согласно определению, закрепленному рекомендациями Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ).

Помимо этого, были скорректированы и критерии управления пассивной нефинансовой организацией. Под ними понимаются такие операции от имени пассивной нефинансовой организации, как торговля высоколиквидными финансовыми инструментами, управление индивидуальными и коллективными инвестиционными портфелями или иное инвестирование (торговля финансовыми активами).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Как указывает налоговая служба, необходимость внесения поправок обусловлена международными рекомендациями комиссии Глобального форума по прозрачности и обмену информацией в части соответствия российского законодательства Единому стандарту отчетности.

Источник

FKTK atДјauj veikt Rigensis Bank AS reorganizДЃciju, komercsabiedrД«bas darbД«ba turpmДЃk nebЕ«s saistД«ta ar kredД«tiestДЃdes pakalpojumiem

Finanšu un kapitāla tirgus komisijas (FKTK) padome 19.10.2021. pieņēmusi lēmumu atļaut veikt Rigensis Bank AS reorganizāciju, pārreģistrējot to par komercsabiedrību, kuras darbība nav saistīta ar kredītiestādes darbību. Līdz ar šī lēmuma spēkā stāšanos spēku zaudē Rigensis Bank AS izsniegtā licence kredītiestādes darbībai.

Šāds FKTK lēmums pieņemts, ņemot vērā bankas 19.07.2021. ārkārtas akcionāru sapulcē pieņemto lēmumu izbeigt Rigensis Bank AS kā kredītiestādes darbību un veikt visu nepieciešamo, lai nodrošinātu kredītiestādes licences anulēšanu.

FKTK priekЕЎsД“dД“tДЃja Santa Purgaile akcentД“: «2018. gadДЃ bankas, kas iepriekЕЎ bija fokusД“juЕЎДЃs uz ДЃrvalstu klientu apkalpoЕЎanu, uzsДЃka biznesa modeДјa maiЕ†u un FKTK pieДјДЃva, ka atseviЕЎД·as bankas LatvijДЃ neatradД«s jaunu – savДЃm interesД“m, iespД“jДЃm un plДЃniem saistoЕЎu biznesa niЕЎu un lД«dz ar to izbeigs kredД«tiestДЃdes darbД«bu. PД“dД“jo piecu gadu laikДЃ notikusi ievД“rojama Latvijas banku sektora transformДЃcija. Stiprinot risku pДЃrvaldД«bu, bЕ«tiski mainД«jusies noguldД«jumu ДЈeogrДЃfiskДЃ struktЕ«ra, tДЃpД“c ЕЎДЃds Rigensis Bank AS akcionДЃru lД“mums nav negaidД«ts un iezД«mД“ banku sektora sakДЃrtoЕЎanos un izmaiЕ†as risku pДЃrvaldД«bas kultЕ«rДЃ.»

Rigensis Bank AS pakДЃpeniski mazinДЃjusi savus darbД«bas apjomus, jo atbilstoЕЎi KredД«tiestДЃЕѕu likumam atteikЕЎanДЃs no kredД«tiestДЃdes licences ir iespД“jama tad, ja kredД«tiestДЃdД“ vairs nav noguldД«jumu KredД«tiestДЃЕѕu likuma izpratnД“. Banka ir nodroЕЎinДЃjusi savu klientu intereЕЎu aizsardzД«bu un informД“ЕЎanu, kДЃ arД« izpildД«jusi saistД«bas pret noguldД«tДЃjiem.

Rigensis Bank AS LatvijДЃ darbojas kopЕЎ 2011. gada jЕ«nija, piedДЃvДЃjot specializД“tus finanЕЎu produktus.

Источник

Что такое пассивная нефинансовая организация

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Рекомендации по заполнению электронных форматов представления организациями финансового рынка информации, предусмотренной положением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 № 693

Для версии RU:5.01.

I. Общие положения

2. В Рекомендациях используются следующие сокращения и категории:

II. Заполнение форматов

CRS_OECD (Файл обмена)

MessageSpec (Служебная часть)

Элемент «Уникальный идентификатор сообщения» имеет следующую структуру:

Данный элемент является обязательным. Хорошей практикой является автоматическое формирование и присвоение значения данного элемента внутренними программными средствами ОФР (если для формирования отчета используется ПО Налогоплательщик ЮЛ, данное действие выполняется автоматически указанным программным средством).

Например, если передается информация за 2017 отчётный период, то необходимо указать следующее значение элемента «2017-12-31».

Если направляется корректировка ранее направленного отчета, то необходимо указать последний день отчетного периода, в отношении которого осуществляется корректировка.

Обратите внимание: При заполнении ФИО лица, уполномоченного представлять сведения от имени ОФР, необходимо указывать данные так же, как они указаны в его электронной подписи, которая используется при направлении отчета в ФНС России. Несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи данным лица, уполномоченного представлять сведения от имени ОФР, в направляемой информации является основанием для отказа в приёме отчета.

CrsBody (Основная часть)

Обратите внимание: Структура Форматов предполагает включение всех необходимых сведений за один отчетный период, подлежащих представлению в ФНС России, в один отчет. Представление промежуточных отчетов или отчетов в отношении отдельных категорий клиентов не предполагается. Отдельная форма отчета предусмотрена только для случаев уведомления об использовании ОФР права исключить из анализа и не предоставлять информацию по ранее заключенным договорам с клиентами-юридическими лицами, стоимость которых на дату вступления в силу Положения составляет 250 тыс. долларов США (или эквивалент такой суммы в другой валюте) или менее.

ReportingFI (Отчитывающаяся ОФР)

Данный элемент предназначен для идентификации настоящего блока данных (ReportingFI) и необходим для внесения корректировок в ранее направленную информацию об отчитывающейся ОФР.

INN (Идентификатор)

ReportingGroup (Группа отчетов)

— отчет содержит корректировку исключительно в отношении блока данных ReportingFI (Таблица 4.4).

Данный элемент является сложным. Подробнее смотрите Таблицу 4.7 AccountReport.

AccountReport (Отчет о счете или его аналоге)

Обратите внимание: Согласно структуре Форматов, данный блок данных является множественным. В данный блок данных включается информация обо всех лицах и договорах, о которых необходимо передавать информацию в ФНС России. В случае если клиент (выгодоприобретатель или контролирующее лицо) имеет несколько договоров (счетов) с ОФР, то сведения по каждому такому договору (счету) необходимо представлять в отдельных блоках данных.

Обратите внимание: В случае если по результатам анализа информации о клиенте ОФР выявила, что у клиента есть выгодоприобретатель, который является подотчётным лицом, то в данном элементе необходимо представить данные о таком выгодоприобретателе, при этом информация непосредственно по самому клиенту не представляется.

Подробнее смотрите Таблицу 4.21 ControllingPerson.

Данный элемент заполняется в случае, если клиент (выгодоприобретатель) является пассивной нефинансовой организацией (Passive Non-Financial Entity), и его контролирующее (ие) лицо(а) подлежит отчетности.

Обратите внимание: Если у пассивной нефинансовой организации есть более одного контролирующего лица, в отношении которых должна представляться отчетность, то необходимо представить информацию о каждом из них. Порядок представления информации о нескольких контролирующих лицах пассивной нефинансовой организации более подробно описан в комментариях к Таблице 4.21 ControllingPerson.

Одна тысяча долларов США указывается как

Данный элемент заполняется в случае, если в отношении договора (счета) или его аналога в соответствующем отчетном периоде осуществлялись выплаты денежных средств. Элемент является множественным и может добавляться в отчет, если в течение отчетного периода в отношении договора (счета) осуществлялись различные типы выплат. Суммы указываются до сотых долей.

Одна тысяча долларов США указывается как

DocSpec (Идентификатор блока данных)

Обратите внимание: Данный элемент является сложным и предназначен для идентификации блока данных AccountReport. Идентификатор блока данных необходим для внесения корректировок в ранее направленную информацию об отчитывающейся ОФР или определенном договоре (счете) соответственно.

Значение элемента OECD3 к блоку данных ReportingFI не применяется.

При необходимости тестирования электронного взаимодействия с ФНС России отчитывающаяся ОФР может направить тестовые данные. При направлении тестовых данных допускаются следующие значения элемента:

Значение элемента OECD13 к блоку данных ReportingFI не применяется.

При направлении отчета с корректировкой или удалением ранее направленной информации такому отчету необходимо присваивать новый уникальный идентификатор блока данных (DocRefID), на который можно будет впоследствии ссылаться.

Предполагается, что значения данного элемента формируются и заполняются внутренними программными средствами ОФР автоматически (в случае если для формирования отчета используется ПО Налогоплательщик ЮЛ, данное действие выполняется автоматически указанным программным средством).

AccountNumber (Номер счета или его аналог)

Обратите внимание: Согласно структуре Форматов данный элемент является сложным и предназначен для указания обозначения договора (счета), которое ОФР использует для идентификации такого договора (счета). Если договор (счет) не имеет номера, тогда предоставляется любой другой уникальный идентификатор, используемый ОФР для его обозначения.

Данный элемент является обязательным. Если у ОФР отсутствует система присвоения договорам (счетам) идентификаторов, то в поле «Номер счета» необходимо указать NANUM.

Обратите внимание: При наличии IBAN или ISIN, эти номера должны быть указаны обязательно с проставлением соответствующего значения в поле «Тип номера счета или его аналога».

При заполнении данного элемента необходимо указать номер договора (счета) клиента (выгодоприобретателя, контролирующего лица) с ОФР или его функциональный эквивалент. В исключительных случаях если у договора (счета) нет номера или его функционального эквивалента, то в данном поле необходимо указать «NANUM».

AccountHolder (Владелец счета)

Обратите внимание: Согласно структуре Форматов, данный элемент является сложным и предназначен для указания сведений о владельце счета.

Обратите внимание: Порядок представления сведений в отношении пассивной нефинансовой организации с несколькими контролирующими лицами, являющимися налоговыми резидентами разных иностранных государств, подробно рассматривается в комментариях к Таблице 4.21 ControllingPerson.

Individual (Физическое лицо)

Обратите внимание: Данный блок данных предназначен для указания сведений в отношении следующих категорий владельцев счетов:

— физическое лицо, контролирующее выгодоприобретателя (например, в случаях когда выгодоприобретатель является пассивной нефинансовой организацией.)

Данный элемент является множественным. В случае если ОФР определила, что владелец счета является налоговым резидентом более чем в одном иностранном государстве (территории), необходимо указать налоговый идентификационный номер владельца счета во всех таких государствах (территориях). В случае если владелец счета также имеет российский идентификационный налоговый номер, то такой номер тоже указывается ОФР.

Данное поле является обязательным для заполнения в случае наличия такой информации у ОФР.

Обратите внимание: Сведения об иностранном идентификационном номере владельца счета, выданном иностранным государством (территорией), а также информация в отношении даты и места рождения владельца счета, может не предоставляться в отношении ранее заключенных договоров, если такая информация не была ранее получена ОФР. В таком случае ОФР обязана принять необходимые меры для получения такой информации в течение одного года, следующего за отчетным периодом, в котором ОФР присвоила соответствующему ранее заключенному договору статус договора, в отношении которого требуется представление финансовой информации. В случае если в следующем отчетном периоде договор об оказании финансовых услуг прекращен, указанная информация все равно должна быть представлена в новом отчетном периоде с одновременным указанием статуса «Закрытый счет» в Таблице 4.9.

TIN (Налоговый идентификационный номер)

Name (Имя физического лица)

BirthInfo (Информация о рождении физического лица)

Все элементы данного блока являются обязательными для заполнения при наличии такой информации у ОФР.

CountryInfo (Страна рождения физического лица)

Обратите внимание: Информация в отношении даты и места рождения владельца счета может не представляться в отношении ранее заключенных договоров, если такая информация не была получена организацией финансового рынка при заключении соответствующего договора. В таком случае организация финансового рынка обязана принять необходимые меры для получения такой информации в течение одного года, следующего за отчетным периодом, в котором ОФР присвоила соответствующему ранее заключенному договору статус договора, в отношении которого требуется представление финансовой информации. В случае если в следующем отчетном периоде договор об оказании финансовых услуг прекращен, указанная информация все равно должна быть представлена в новом отчетном периоде с одновременным указанием статуса «Закрытый счет» в Таблице 4.9.

Organisation (Клиент-юридическое лицо)

IN (Идентификатор клиента-юридического лица)

Обратите внимание: Сведения об иностранном идентификационном номере владельца счета, выданном иностранным государством (территорией) может не предоставляться в отношении ранее заключенных договоров, если такая информация не была ранее получена ОФР. В таком случае ОФР обязана принять необходимые меры для получения такой информации в течение одного года, следующего за отчетным периодом, в котором ОФР присвоила соответствующему ранее заключенному договору статус договора, в отношении которого требуется представление финансовой информации. В случае если в следующем отчетном периоде договор об оказании финансовых услуг прекращен, указанная информация все-равно должна быть представлена в новом отчетном периоде с одновременным указанием статуса «Закрытый счет» в Таблице 4.9.

Name (Наименование клиента-юридического лица)

Address (Адрес)

Обратите внимание: Согласно Формату адрес может быть указан двумя способами: AddressFix (с фиксированными полями) и AddressFree (в свободной форме).

По умолчанию при представлении сведений в ФНС России необходимо использовать AddressFix.

AddressFree используется исключительно в случаях, если учетные системы отчитывающейся ОФР не содержат или не позволяют качественно различить составные элементы адреса владельца счета.

В случае заполнения адреса в отношении отчитывающейся ОФР в данном элементе необходимо указывать адрес согласно учредительным документам такой ОФР.

Также если при представлении сведений о договоре (счете), в отношении которого отсутствует возможность получения информации, ОФР не располагает сведениями об адресе, то в остальных обязательных элементах адреса допускается указание признака ′undocumented′.

При заполнении информации о городе или ином элементе адреса, который имеет официальное название на английском языке такой элемент указывается согласно его официальному названию.

Все элементы данного блока являются обязательными для заполнения при наличии такой информации у ОФР.

ControllingPerson (Контролирующее лицо)

Обратите внимание: В отношении каждого иностранного государства (территории), которое было идентифицировано в качестве государства налогового резидентства контролирующего лица необходимо формировать отдельный блок сведений. При этом в такой блок сведений необходимо включать информацию только о лицах, имеющих статус налогового резидента в соответствующем иностранном государстве (в том числе информацию о пассивной нефинансовой организации и прочие соответствующие данные).

КЛ № 1 с налоговым резиденством во Франции и Германии;

КЛ № 2 с налоговым резиденством в Германии;

КЛ № 3 с налоговым резиденством в Грузии.

В рассматриваемом примере необходимо сформировать три блока сведений в отношении договора (счета): для Франции, Германии и Грузии:

Обратите внимание: в рассматриваемом примере при формировании блока данных с информацией о КЛ № 1 всегда указываются все государства(территории) его налогового резидентства.

AccountBalance (Остаток на счете (его аналоге))

Одна тысяча долларов США указывается как

Если договор (счет) прекращен (закрыт), то в данном поле указывается «Zero» (Ноль).

Payment (выплаты/поступления на счет (его аналог))

PaymentAmnt (Сумма выплаты)

Одна тысяча долларов США указывается как

FirstName (Имя)

Имя на кириллице подлежит транслитерации по ГОСТ Р 7.0.34-2014. Знаки и пропускаются. В исключительных случаях, если ОФР не располагает сведениями об имени владельца счета, то в данном поле указываются инициалы или признак «NFN» («No First Name»/»Нет Имени»).

MiddleName (Отчество)

NamePrefix (Префикс имени)

LastName (Фамилия)

III. Заполнение форматов при представлении корректировочных отчетов

Корректировочный отчет позволяет изменить или удалить отдельные элементы в ранее направленной отчетности.

Корректировочный отчет имеет структуру, аналогичную обычному первоначальному отчету, и использует ту же схему.

Корректировочный отчет может содержать корректировки в отношении любого предыдущего отчета в рамках одного отчетного периода, как первоначального, так и ранее скорректированного.

Корректировочный отчет всегда включает блок данных с идентификационными данными об отчитывающейся ОФР (Таблица 4.4), независимо от того, вносятся ли изменения в такой блок данных или нет.

Помимо этого, корректировочный отчет должен содержать только те блоки данных, в которые вносятся изменения.

При этом значение элемента «Уникальный идентификатор блока данных, присвоенный ранее» в корректировочном отчете должно соответствовать значению элемента «Уникальный идентификатор блока данных» в соответствующем изменяемом (удаляемом) блоке данных корректируемого отчета.

Каждому корректируемому блоку данных в корректировочном отчете присваивается новое уникальное значение соответствующего элемента «Уникальный идентификатор блока данных».

Данные правила применяются по аналогии ко всем последующим корректировкам (каждая последующая корректировка ссылается на предыдущую).

Пример № 1: Две последовательные корректировки ранее направленной информации в отношении одного первоначального отчета.

Данный пример рассматривает следующий сценарий:

— ОФР направляет отчет с идентификационной информацией о себе и сведениями о договорах (счетах) двух клиентов;

— ОФР направляет первый корректировочный отчет с новыми сведениями о своем адресе;

— ОФР направляет второй корректировочный отчет с добавлением информации о выплатах в отношении одного из ранее указанных договоров (счетов).

В данном случае корректировка должна осуществляться по следующим правилам:

— первый корректировочный отчет из рассматриваемого примера включает только блок данных с идентификационными данными об отчитывающейся ОФР без включения блоков данных со счетами, поскольку они не требуют изменения;

— второй корректировочный отчет в рассматриваемом примере включает блок данных, идентифицирующий отчитывающуюся ОФР, и блок данных об одном из счетов; блок данных о втором счете не включается в этот корректировочный отчет.

На Схеме 1 указаны блоки данных, которые включаются в корректировочные отчеты, а также взаимосвязь отчетов при последующих корректировках.

Схема 1

Пример № 2: Корректировка одного элемента в блоке данных о счете.

Данный пример рассматривает следующий сценарий:

— ОФР направляет первоначальный отчет с идентификационной информацией о себе и сведениями о договоре (счете);

— сведения о договоре (счете) в первоначальном отчете включают в себя: номер счета, сведения о владельце счета, двух контролирующих лицах (налоговых резидентах одного государства (территории)) и остаток на счете;

— ОФР необходимо направить корректировку в части адреса одного из контролирующих лиц.

В данном случае корректировка должна осуществляться по следующим правилам:

— корректировочный отчет включает блок данных о счете (Таблица 4.7) с исправленными данными в отношении контролирующего лица, а также блок данных с идентификационными данными об отчитывающейся ОФР (Таблица 4.4).

— помимо этого, корректировочный отчет также включает сведения о втором контролирующем лице, номере счета, остатке на счете и владельце счета, несмотря на то, что в данные элементы изменения не вносятся.

На Схеме 2 указаны блоки данных, которые включаются в корректировочный отчет.

Схема 2

Пример № 3: Включение нового элемента информации.

Данный пример рассматривает следующий сценарий:

— ОФР направляет первоначальный отчет с идентификационной информацией о себе и сведениями о договоре (счете);

— сведения о договоре (счете) в первоначальном отчете включают в себя: номер счета, сведения о владельце счета, двух контролирующих лицах (налоговых резидентах одного государства (территории)) и остаток на счете;

— ОФР необходимо направить корректировку в части дополнения блока данных с информацией о счете (Таблица 4.7) сведениями по элементу «Выплаты/поступления на счет или его аналог».

В данном случае корректировка должна осуществляться по следующим правилам:

— корректировочный отчет включает блок данных о счете (Таблица 4.7) с дополнением сведений по элементу «Выплаты/поступления на счет или его аналог», а также блок данных с идентификационными данными об отчитывающейся ОФР (Таблица 4.4);

— помимо этого, корректировочный отчет также включает сведения о двух контролирующих лицах, номере счета, остатке на счете и, владельце счета, несмотря на то, что в данные элементы изменения не вносятся.

На Схеме 2 указаны блоки данных, которые включаются в корректировочный отчет.

Схема 3

1 Ссылка на документ на официальном сайте ОЭСР: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/

2 Ссылка на раздел «Представление финансовой информации об иностранных клиентах по Стандарту ОЭСР», где размещены Форматы: https://340fzreport.nalog.ru/info/#startbody

Обзор документа

Организации финансового рынка обязаны предоставлять в ФНС информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), иные данные, относящиеся к договору об оказании финансовых услуг.

ФНС дала рекомендации, как заполнять электронные форматы предоставления сведений.

Источник