что такое мс в отчете по страховым взносам
Новые коды категории застрахованного лица в РСВ 2020
novye_kody_kategorii_zastrahovannogo_lica_v_rsv_2020_.jpg
Похожие публикации
«Расчет по страховым взносам» (РСВ) заполняется страхователями ежеквартально. В 2020 году нужно использовать форму, утвержденную Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. В разделе 3, где отражаются сведения по каждому сотруднику, работодатель проставляет код категории застрахованного лица. С апреля 2020 список действующих кодов был расширен.
Зачем введен код застрахованного лица в РСВ
Правила начисления страхвзносов изложены в гл. 34 Налогового кодекса РФ. Страхователь может использовать базовые или сниженные тарифы. Но ставки взносов могут зависеть и от категории физлиц. Код категории застрахованного лица, отражаемый в строке 130 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ, следует отличать от кода застрахованного лица, вносимого в сроку 190 подраздела 3.2.2. Указание кодов позволяет проверить правильность начисления взносов по каждому человеку персонально.
Используемые коды
С 01.04.2020 в перечень кодов добавлено несколько новых значений (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@). Применять их нужно с отчета за 1 полугодие 2020 года.
Воспользоваться пониженными тарифами могут компании и ИП, включенные в Реестр МСП.
В «Расчете страховых взносов» новый код категории будут применять плательщики, применяющие указанную льготу.
Какие коды добавлены
Новых кодов добавлено немного – всего три. Приведем их буквенное обозначение и расшифровку:
физлица, с части доходов которых, определяемой по итогам месяца как превышение над федеральной величиной МРОТ, исчисляются страховые взносы
иностранные граждане или лица без гражданства, с части доходов которых, превышающих МРОТ, исчисляются страховые взносы:
иностранцы или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в РФ, с части доходов которых, превышающих уровень МРОТ, исчисляются страховые взносы
В своем письме № БС-4-11/5850@ налоговая служба разъяснила, что новые коды застрахованного лица в «Расчете по страховым взносам» используются до тех пор, пока в Приложение 7 не будут внесены соответствующие изменения. Так как порядок заполнения бланка тоже регулирует ФНС, велика вероятность того, что позже именно эти значения будут закреплены в официальном перечне.
Пример
У индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, трудится 1 наемный сотрудник. Сам ИП включен в официальный реестр субъектов МСП как микропредприятие. В 1 квартале 2020 взносы начислялись по базовому тарифу 30%. Со 2 квартала с заработка сотрудника, превышающего 12130 руб., начисляются пониженные страховые взносы. Код категории застрахованного лица ИП в строке 130 подраздела 3.2.1 РСВ отразил так:
Код «МС» плательщик будет применять постоянно, пока ИП не перестанет относится к МСП, либо пока в нормативный акт не внесут новые изменения.
Таким образом, новые коды предназначены только для малых и средних предприятий, когда взносы с облагаемых доходов начисляются по льготной ставке 15%. Указывают их в РСВ, начиная с отчетности за 6 месяцев 2020 года.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
РСВ за полугодие 2020 года: обзор нововведений
Коллеги, завершился очередной квартал, стартовала новая отчетная кампания.
В этом посте нашего блога поговорим об изменениях в порядке заполнения расчета по страховым взносам.
Сдать РСВ надо до 30 июля. Время еще есть, но давайте разберемся, какие нюансы надо учесть при составлении отчета за полугодие 2020 года.
С 1 квартала 2020 года применяется новая форма отчета, которая утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019.
Во втором квартале по РСВ нововведений очень много.
Новый пониженный тариф для МСП
Со 2 квартала 2020 года введены пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса с выплат, превышающих МРОТ:
Соответственно, малому бизнесу в одном расчете надо отразить начисления взносов по двум разным тарифам — 30 % (с выплат до размера МРОТ) и 15 % (с выплат, превышающих МРОТ).
Как считать взносы с учетом нового тарифа, ФНС подробно разъяснила в письме № БС-4-11/7300@ от 29.04.2020.
Новые коды для МСП
Не успела новая форма РСВ вступить в силу, как уже порядок ее заполнения морально устарел. В нем не предусмотрены коды для новых пониженных тарифов, установленных для малого бизнеса.
Это недоразумение ФНС исправила в письме № БС-4-11/5850@ от 07.04.2020.
Пока налоговики разрабатывают новый Приказ с порядком заполнения РСВ, рекомендовано применять новый код тарифа 20 — в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ.
Что касается кодов категории застрахованного лица, то по выплатам, превышающим МРОТ, рекомендации следующие:
«МС» — российские граждане;
«ВЖМС» — застрахованные в системе ОПС иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, которым предоставлено временное убежище (беженцы);
«ВПМС» — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ).
Новый нулевой тариф для пострадавших МСП и НКО
Во 2 квартале для субъектов МСП из пострадавших отраслей, а также ряда НКО, в том числе СОНКО и религиозных организаций, установлены тарифы страховых взносов в размере 0 %.
Проверить, имеет ли право ваша компания на обнуленный тариф, можно в специальном сервисе ФНС.
Новые коды для пострадавших МСП и НКО
Как заполнить РСВ в случае применения нулевых ставок, ФНС разъяснила в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@.
До внесения соответствующих поправок в новый Порядок заполнения расчета (который, как было сказано выше, едва вступив в силу, уже нуждается в поправках), рекомендовано применять код тарифа 21.
Что касается кодов категории застрахованного лица, то по выплатам, облагаемым по ставке 0%, рекомендации следующие:
«КВ» — российские граждане;
«ВЖКВ» — застрахованные в системе ОПС иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, которым предоставлено временное убежище (беженцы);
«ВПКВ» — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ).
Новые контрольные соотношения
ФНС выпустила Письмо от 29.05.2020 № БС-4-11/8821, которым изменило контрольные соотношения для проверки РСВ, утвержденные письмом ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.
Новые контрольные соотношения необходимы, чтобы проверить правильность заполнения РСВ в части выплат физлицам свыше 1 МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.
В частности, будет сверяться, находится ли страхователь, применяющий пониженные тарифы, в реестре МСП и т.д.
Кроме того, позже вышло еще одно письмо ФНС от 10.06.2020 № БС-4-11/9607 с дополнениями к контрольным соотношениям. В этот раз в них учли нулевой тариф.
Все изменения
Итак, резюмируем, какие изменения произошли со 2 квартала 2020 года в части формирования РСВ за полугодие.
1. Ввели пониженный тариф 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ.
2. Ввели новый код тарифа («20») по тарифу 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ.
3. Ввели новые коды категории застрахованного лица по тарифу 15 % для МСП с выплат, превышающих МРОТ: МС, ВЖМС, ВПМС.
4. Ввели тариф 0 % для пострадавших МСП.
5. Ввели новый код тарифа («21») по тарифу 0 % для пострадавших МСП.
6. Ввели новые коды категории застрахованного лица по тарифу 0 % для пострадавших МСП: КВ, ВЖКВ, ВПКВ.
7. Два раза поменялись контрольные соотношения для проверки правильности заполнения РСВ.
Заполняем РСВ для МСП
Приказом ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@ Федеральная налоговая служба утвердила новую форму расчета по страховым взносам, а также ее формат и порядок заполнения. А в соответствии со ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, субъекты среднего и малого предпринимательства могут перейти на льготное исчисление и уплату сумм страховых взносов. В связи с нововведениями у организаций и ИП, которые решили применять другую ставку, могут возникать трудности с заполнением отчетности по страховым взносам.
Что изменилось?
Согласно ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, организации и ИП, которые включены в реестр МСП, могут применять пониженную ставку 15% при начислении и уплате страховых взносов с 1 апреля 2020 г. в отношении сумм выплат работникам, которые превышают сумму МРОТ. В отличии от пониженной ставки 0%, данная ставка является бессрочной и ее можно применять в течение отчетного периода. Право применять данный пониженный тариф не зависит от кода ОКВЭД или вида деятельности, для этого необходимо соблюдать единственное условие: быть в реестре МСП.
Для заполнения РСВ такие плательщики используют новый код тарифа — 20, а также новые коды застрахованных лиц. Этот момент уточнен в Письме ФНС РФ от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.
Как рассчитать?
Организации и ИП, работники которых получают зарплату более 12 130 руб., используют 15% для начисления страховых взносов на сумму выше уровня МРОТ по каждому работнику.
Чтобы начислить взносы, зарплату придется разделить на две части, а взносы считать с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом. На ту часть, которая не превышает или равна МРОТ, необходимо начислить взносы на пенсионное страхование в размере 22% на медицинское — 5,1%, на социальное — 2,9%.
На вторую часть, которая превысила МРОТ, нужно начислить взносы в ПФР в размере 10% и медицинские взносы — 5%. Когда общая сумма выплат в пользу конкретного физлица с начала года превысит предельную базу по взносам, то с превышения начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10% независимо от МРОТ.
В базу для расчета взносов по главе 34 НК РФ включают выплаты в пользу физлиц нарастающим итогом с начала отчетного периода.
Как заполнять?
Компании и ИП, которые имеют право на пониженный тариф, заполняют отчет «расчет по страховым взносам» по установленной форме, уточненной приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. В случае, когда работодатель применяет тариф 15%, необходимо заполнить следующие составляющие РСВ:
Этот момент указан в п. 2.1 и 2.2 Порядка заполнения, который был утвержден приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.
Титульный лист налогоплательщик заполняет также, как и ранее. Заполнение приложений раздела 1 отчета РСВ происходит отдельно для выплат в пределах МРОТ и выплат, которые превышают 12 130 руб. В строке 001 для выплат в размере МРОТ нужно указать код тарифа «01», а для выплат, превышающих МРОТ, — код «20».
При заполнении 3 раздела в каждом месяце добавляем по две записи:
А остальные приложения и разделы отчета заполняются в обычном порядке.
В подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа 01 указываются необлагаемые суммы вместе с выплатами в пределах 12 130 руб. В подразделы с кодом тарифа 20 выписываются только выплаты, превышающие МРОТ, при этом в строках по необлагаемым суммам ставится 0.
Проверим себя
Чтобы проверить верно ли заполнен расчет, рекомендуем использовать новые внутренние соотношения, уточненные ФНС:
РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
Расчёт по страховым взносам за 2020 год сдавайте по новой форме. Теперь в РСВ нужно указывать сведения о среднесписочной численности, новые коды тарифов и категорий плательщиков. Часть поправок будет действовать с отчётности за 2020 год, а другие надо применять с I квартала 2021 года. Разберёмся с изменениями.
С чем связаны изменения
30 октября опубликован Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Он изменил форму, порядок заполнения и электронный формат. Приказ вступает в силу начиная с представления РСВ за 2020 год.
Поправки к форме и порядку заполнения связаны с изменениями в налоговом законодательстве. Так, в 2020 году отменили отчет о среднесписочной численности, ввели пониженные тарифы взносов для субъектов МСП, а с 1 января 2021 года снизятся взносы для IT-сферы.
Сроки сдачи остались прежними. Представьте РСВ за 2020 год не позднее 1 февраля 2021 года, так как 30 января выпадает на субботу.
Среднесписочная численность на титульном листе
На титульный лист добавили новый реквизит — «Среднесписочная численность (чел.)». Её определяют в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. По этим же правилам страхователи рассчитывали показатель для отменённой формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
Поправки в ч.1 НК РФ внёс Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ. П. 3 ст. 80 НК РФ в новой редакции звучит так: «Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчёта по страховым взносам». По правилам старой редакции страхователи подавали сведения за предшествующий календарный год в отдельном отчёте и делали это раз в год — не позднее 20 января текущего года.
Также в перечень сведений, которые налоговые органы вправе требовать от плательщиков страховых взносов, добавили «сведения о среднесписочной численности работников, подлежащие включению в РСВ» (пп. 7 п. 7 ст. 80 НК РФ).
Положения в новой редакции применяются к правоотношениям, связанным с представлением РСВ, начиная с расчёта по итогам 2020 года.
За 2020 год не нужно сдавать сведения о среднесписочной численности до 20 января 2021 года по специальной форме. Достаточно указывать среднесписочную численность в специально отведённом поле на титульном листе РСВ за расчётный период 2020 года и в последующие периоды.
Новое приложение 5.1 для страхователей из IT-сферы и электронщиков
Раздел 1 дополнили приложением 5.1. С I-го квартала 2021 года его заполняют IT-компании и разработчики и проектировщики электроники, чтобы подтвердить соответствие условиям применения пониженного тарифа.
С 2021 года для российских организаций этих категорий действуют пониженные ставки страховых взносов (ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ): ОПС — 6 %, ВНиМ — 1,5%, ОМС — 0,1 %.
Условия для применения пониженного тарифа (ст. 427 НК РФ):
В поле 001 приложения 5.1 указывается код плательщика:
Остальные строки идентичны, кроме строки 060. Она не заполняется, если в поле 001 указан код «2».
Новые коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц для сферы электроники
При заполнении Приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции будут указывать код тарифа «22».
При заполнении Раздела 3 с I квартала 2021 года им следует применять соответствующие коды категорий застрахованных лиц из приложения № 7:
Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Как заполнить РСВ с нулевым тарифом по взносам
Страховые взносы за II квартал отменили — это касается пострадавшего бизнеса из реестра МСП. Но расчёт по страховым взносам нужно сдать до 30 июля. ФНС выпустила новые коды, контрольные соотношения и письма с разъяснениями для всех, кого коснулся нулевой тариф. Разберёмся, как заполнить РСВ за полугодие 2020 года.
РСВ — что изменилось из-за коронавируса
Коронавирус стал причиной множества изменений по страховым взносам. Сначала государство ввело пониженный тариф 15 % для всех субъектов МСП, а затем дополнительно установило нулевой тариф для наиболее пострадавших отраслей. Поэтому РСВ за это полугодие компании заполняют одним из трёх способов — по стандартным, пониженным и нулевым тарифам.
Освобождение от налогов и взносов за второй квартал регулирует Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Нулевой тариф действует для страховых взносов на ОПС, ОМС, и ВНиМ за период апрель — июнь 2020 года. Это касается как выплат в рамках предельной базы, так и сверх неё.
Льгота действует для наиболее пострадавших ИП и организаций, которые попали в реестр МСП по результатам отчётности за 2018 год. Также она распространяется на некоторые социально ориентированные НКО. Проверить своё право на льготу можно по ИНН в специальном сервисе ФНС.
Как заполнить РСВ с нулевым тарифом
От страховых взносов работодателей освободили, но расчёт сдать все равно придётся. ФНС разъяснила, что о применении нулевого тарифа работодатели смогут заявить через сдачу полугодового РСВ с нулевыми начислениями за II квартал. Если вы уже сдали расчёт и указали в нём суммы за апрель-июнь, заполните новый экземпляр по инструкции и сдайте как уточнёнку (информация ФНС России от 10.07.2020).
Для подготовки расчёта за первое полугодие используйте стандартный бланк РСВ, утверждённый приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Правила заполнения налоговая разъяснила в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@.
В расчёте страховых взносов заполните:
Титульный лист и первый раздел заполняйте в стандартном порядке — тут изменений нет. Помните, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому нужно просуммировать соответствующие строки по каждому виду взносов из всех строк листов по разным тарифам. Но за апрель, май и июнь в первом разделе проставьте нули.
В отношении остальных листов появились новые разъяснения.
Как заполнить приложения 1 и 2 к разделу 1
Приложения 1 и 2 заполните в двух экземплярах — по одному для каждого тарифа (обычного и нулевого).
В первом экземпляре приложения поставьте код тарифа плательщика «01» и заполните его только данными по взносам за первый квартал. Укажите нарастающим итогом суммы выплат с 1 января по 31 марта. В графах 2, 3 и 4 проставьте нули, так как они предназначены для начислений за последние три месяца, а эти данные мы поместим в отдельный экземпляр.
В строке 001 «Код тарифа плательщика» для тарифа 0 % укажите код «21». Покажите в приложениях с этим кодом только начисления за II квартал — в общей сумме и по месяцам. В строке 060 Заполните все 4 поля нулями, так как за второй квартал взносы начислены по тарифу 0 %. Страницы нумеруйте по порядку, дублировать номера не надо.
Необлагаемые выплаты включайте в отчёт в соответствии с тем периодом, к которому они относятся. Если они отнесены к февралю, впишите их в отчет с кодом «01», если к маю — в отчет с кодом «21».
Как заполнить раздел 3
Раздел 3 заполните на каждого работника в одном экземпляре — для нулевого тарифа по взносам. В строке 130 подраздела 3.2.1 укажите код категории застрахованного лица из письма ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@. Всего есть три кода категории:
Заполняйте раздел 3 в общем порядке, но в строках, где вы обычно показываете взносы, проставьте нули.
Бизнес из реестра МСП, который власти не отнесли к перечню наиболее пострадавших, тоже получил льготу. Такие работодатели платят взносы с части зарплаты, превышающей федеральный МРОТ по ставке 15 %. Для заполнения РСВ при этом предусмотрен иной порядок. Мы рассказывали, как заполнить расчёт по сниженным тарифам для страховых взносов.
Новые контрольные соотношения для нулевого тарифа
Новые контрольные соотношения для расчёта по нулевым тарифам ФНС опубликовала в письме от 10.06.2020 N БС-4-11/9607. Они дополняют предыдущий перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@).
Всего добавили три новых контрольных соотношения, но суть у всех одна. Рассмотрим на примере первого: «При наличии подр 1.1 прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 21 обязательность соблюдения условий для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ». Аналогичные правила действуют для подраздела 1.2 приложения 1 и приложения 2.
Это значит, что заполнять РСВ по нулевым тарифам с кодом «21» можно только в том случае, если вы соответствуете условиям освобождения из Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ. ФНС будет это проверять.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.