что такое кредитовые обороты по расчетному счету

Зачем нужны бухгалтерские счета и как они устроены

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает о предназначении и устройстве бухгалтерских счетов. Дебет, кредит, сальдо, обороты и вот это всё в переводе с бухгалтерского на русский.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Минимум базовых бухгалтерских терминов освоили. Пора переходить к методологии учёта. Следующие несколько выпусков ликбеза будут посвящены бухгалтерским счетам. Я не случайно обратился к теме счетов лишь на девятом месяце ведения блога. Распространенная преподавательская ошибка — начинать обучение основам учёта с бухгалтерских счетов и проводок. Это приводит к тому, что многие выпускники колледжей и вузов, которые учились на бухгалтера, совершенно не разбираются в бухучёте. Они сразу не поняли ничего, потому что вместо теории получили методику. А методика без теории плохо усваивается. Это все равно что врачу объяснять как скальпель правильно держать, не объяснив анатомию человека.

Поэтому сначала надо понять что учитывать, и только потом — как учитывать. Для тех, кто читает наш блог недавно или уже подзабыл матчасть, я буду делать ссылки на посты о значении используемых терминов.

Зачем нужны бухгалтерские счета

Счета используются в бухгалтерии для учета отдельных видов активов, пассивов, доходов и расходов. Основные средства учитываются на одном счёте, уставный капитал — на другом, прибыли и убытки на третьем. На счёт записывается денежная оценка имеющегося у компании объекта. Если с объектом что-то происходит — оценка меняется.

Например, если у вас есть офисное здание, первоначальная стоимость которого 50 млн руб., то на счете 01 «Основные средства» будет 50 млн руб. Если вы его продадите, то остаток по счёту будет равен нулю. Есть счета, которые предназначены для формирования оценок объектов, их уточнения, детализации по видам. Со всем этим разберемся.

В Плане счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций — перечне счетов, которые обязательны к применению российскими коммерческими организациями — счета кодируются двузначным номером от 01 до 99. Он разбит на 8 разделов:

I. Внеоборотные активы (01-09);

II. Производственные запасы (10-19);

III. Затраты на производство (20-39);

IV. Готовая продукция и товары (40-49);

V. Денежные средства (50-59);

VIII. Финансовые результаты (90-99);

Внутри разделов находятся счета, необходимые для учёта объектов, которые вынесены в название раздела. В каждом разделе есть свободные номера счетов. Эти «пропущенные» номера предназначены для введения дополнительных счетов, если предустановленных недостаточно для корректного описания вашей деятельности. Но для этого нужно согласование с Минфином. Поэтому у ПАО «РЖД» есть счета 30-39, а у ООО «Рога и копыта» — нет.

Остатки по счетам на конец месяца, квартала или года используются для составления бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. Цепочка такая.

То есть счета — это промежуточное звено между первичкой и бухгалтерской отчётностью. В первом известном учебнике по бухучёту — «Трактате о счетах и записях» Луки Пачоли, который был издан в 1494 году, счета уже активно использовались. Пора и нам с ними разобраться!

Как устроены бухгалтерские счета: дебет, кредит, сальдо, обороты

Чтобы понимать механизм работы счёта, нужно представлять его структуру. Она универсальна для всех бухгалтерских счетов, независимо от их предназначения. Счёт выглядит как двухсторонняя таблица, на которую показывает парень на картинке в начале статьи. Такое представление счета называют «Т-счет» или «самолётик» за характерную форму. Суммы, которые отражаются по стороне счёта, увеличивают или уменьшают стоимость учитываемого на нём объекта. Левая сторона счёта называется «Дебет» с ударением на первый слог. В зависимости от вида счёта записи по ней могут означать увеличение или уменьшение стоимости объекта. Правая сторона с зеркальным функционалом называется «Кредит» с ударением на первый слог — не путать с кредИтом. Любая операция в бухучёте отражается по дебету одного и кредиту другого счёта. Это следствие капитального уравнения. Зачем это нужно — напишу отдельно.

Названия сторон счёта, как и многие другие бухгалтерские термины, пришли из роддома современной бухгалтерии — Италии. В итальянский язык, в свою очередь, они попали из латинского. Debet на латыни означает «он должен» (нам денег). Credit — «он верит» (нам в долг). Отсюда и современные бухгалтерские термины «дебиторская задолженность» (должны нам) и «кредиторская задолженность» (должны мы). Соответственно, дебитор — это наш должник, а кредитор — тот, кому должны мы. Но современные термины «дебет» и «кредит» описывают не только долги. Со времен Луки Пачоли они прошли путь до универсальных бухгалтерских категорий, при помощи которых описываются любые факты хозяйственной жизни.

Остаток средств по счёу называется «Сальдо» — с ударением на первый слог. Сальдо начальное (Сн) — остаток средств на начало отчётного периода, сальдо конечное (Ск) — на конец отчётного периода. Например, сальдо счёта 51 «Расчётные счета» показывает сколько денег у компании есть на расчётных счетах в банках. А сальдо счёта 80 «Уставный капитал» — величину уставного капитала компании.

Кстати, отчётным периодом в бухгалтерии называется промежуток времени, за который составляется бухгалтерская отчётность, а не время, когда бухгалтер эту отчётность готовит и к нему лучше не подходить. Почему-то многие считают именно так. Отчётным периодом может быть месяц, квартал, полугодие или год. В бухгалтерии многие операции привязаны к месяцу. Даже если бухгалтерская отчётность составляется только за год, по окончании каждого месяца бухгалтерия производит процедуру его закрытия. В том числе, за месяц определяются финансовые результаты — прибыли или убытки. Сальдо счетов также подсчитывается по состоянию на конец текущего и начало следующего месяца. Сальдо можно определить и на любую дату внутри месяца, но не для всех счетов такая сумма будет иметь экономический смысл.

Оборот — это изменение средств на счёте за отчетный период. Дебетовый оборот (ОбД) — оборот по дебету счёта, кредитовый оборот (ОбК) — оборот по кредиту счёта. Обороты счетов определяются за месяц. До конца месяца их можно определить, но, как и с сальдо, эта информация может не иметь смысла.

В зависимости от вида счёта по отношению к балансу дебетовый оборот означает увеличение или уменьшение стоимости объекта, который учтён на счёте. То же справедливо и для кредитового оборота. Например, дебетовый оборот счёта 51 «Расчётные счета» показывает поступление денежных средств на расчётные счета компании, а кредитовый оборот — их списание. Но для счёта 80 «Уставный капитал» дебетовый оборот показывает уменьшение уставного капитала, а кредитовый — увеличение. Потому что счёт 51 — активный, а счёт 80 — пассивный. О связи счетов с балансом напишу отдельно.

Источник

Как составить и читать оборотно-сальдовую ведомость

Даже начинающему бухгалтеру известен принцип построения баланса. Он составляется на основе двойной записи по счетам бухгалтерского учета, в результате чего сумма дебета в любой промежуток времени равняется сумме кредита. Такое равенство и является, по сути своей, балансом. В бухгалтерских учетных программах баланс обычно составляется автоматически, и промежуточное звено, оборотно-сальдовая ведомость, без которого раньше эта операция была немыслима, как бы «выпадает» из поля зрения. Однако опытные бухгалтеры не торопятся отказываться от этой формы и возможностей, которые дает ее применение.

Существует ли ОСВ?

Необходимость разбираться в структуре ОСВ выходит на первый план в случае неверного баланса, когда актив не равен пассиву. Арифметически верный баланс также может содержать логические, смысловые ошибки, искажающие учет. Найти их помогает хорошее знание структуры ОСВ.

Вопрос из заголовка может показаться странным только на первый взгляд. Официально такая форма не утверждена на сегодняшний день, хотя в прошлом ОСВ упоминалась и в нормативной базе.

ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» разрешает применять организациям такие формы документов, которые им удобны, а ФНС регулярно требует предоставления ОСВ, чтобы сверить те или иные расчеты по декларациям. Форма ОСВ остается неизменной уже долгие годы и считается одной из самых удобных, наглядных рабочих форм.

Оборотно-сальдовая ведомость состоит из колонок или их групп:

Сальдо и обороты делятся на две колонки: дебет и кредит. Чаще всего ОСВ составляется за год по синтетическим счетам. ОСВ может использоваться и на уровне аналитических счетов, или два уровня в одной форме комбинируются. Правильно заполненная ведомость дает равенство трех пар итогов, в том числе и сальдо конечного. На этих данных основывается баланс.

Многие бухгалтеры используют еще и ведомость «шахматку», являющуюся, по сути, усеченной разновидностью ОСВ. Вертикальные колонки – это кредит счетов, горизонтальные строки – дебет. Обороты фиксируются на пересечении, в соответствующей клетке, а итоги по дебету и кредиту по итоговой строке и итоговому столбцу («на уголок») должны совпасть.

Обратите внимание! Срок хранения оборотно-сальдовой ведомости 5 лет (ст. 29 ФЗ «О бухучете»).

Как составить

Активы фирмы возникают не сами по себе, а за счет источников (пассивов). На этом двойном изменении данных по учетным объектам основывается ОСВ. Составление ее рассмотрим на упрощенном примере.

За период прошли по учету хозяйственные операции:

Остатки по счетам на начало периода:

Отраженные в учетных регистрах проводки группируются в ОСВ. Можно предварительно использовать шахматную ведомость для отражения оборотов по счетам и сведения данных.

В ОСВ переносится известное из расчетов предыдущего периода начальное сальдо и рассчитывается конечное сальдо текущего периода – активы и пассивы фирмы.

В малом бизнесе, где учет упрощен, а программные средства используются зачастую только для подготовки и сдачи налоговых форм, составлять ОСВ полезно вручную. Если равенства трех пар итогов (начального сальдо, конечного сальдо, оборотов по дебету и кредиту) нет, в расчетах ошибка. Баланс до ее нахождения, исправления составлять нельзя.

В бухгалтерских учетных программах оборотно-сальдовая ведомость, как и шахматная ведомость – отчеты, которые можно сформировать в любой момент. ОСВ, как правило, дается в комбинированном виде, с объединением синтетических и аналитических данных.

В ОСВ показывается только развернутое сальдо, иначе балансовые данные будут искажены. Развернутое сальдо (зафиксированное отдельно по дебету и кредиту) может быть в активно-пассивных счетах, отражающих расчеты. Пример: счет 62 и аналогичные ему счета.

Конечное дебетовое сальдо рассчитывается так: начальное дебетовое сальдо плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту. Конечное кредитовое сальдо рассчитывается так: начальное кредитовое сальдо плюс оборот по кредиту минус оборот по дебету.

Как читать

Предположим, перед нами один из видов ОСВ – сформированная в бухгалтерской программе ведомость по счету 71. Здесь виден процесс формирования остатков синтетического счета в разрезе аналитических данных.

На начало периода никаких расчетов у подотчетных лиц с фирмой нет, как показывает нулевое сальдо. Васильчикову А.А. выдано из кассы за 1100 руб., на конец периода он отчитался за 1000 руб., за остаток 100 руб. еще не отчитался и в кассу не вернул.

Кустову О.И. выдано 900 руб. для будущих расходов. Морошкин М.С. получил 700 руб., подтвердил расход полностью согласно авансовому отчету. На конец периода дебетовое сальдо по счету 71 в целом 1000 руб.

Аналогично читаются ОСВ по другим счетам, содержащим развернутые аналитические данные, например, уже упомянутый раньше счет 62. Сформированные по каждому покупателю ОСВ служат основой для акта сверки с деловым партнером.

ОСВ наглядно показывает ошибки не только нарушением равенства трех пар итогов, но и внутри отчета, по счетам. К примеру, если у активного счета (20, 51 и пр.) сальдо на конец периода отрицательное, имеют место неверные проводки за период.

Источник

Кредитовый оборот по расчетному счету

Одним из важнейших показателей финансовой деятельности фирмы является кредитовый оборот по расчетному счету. Этот термин достаточно часто применяется, но для начинающих финансистов он может показаться загадкой. Если рассматривать его смысл как общую категории, то нужно отталкиваться от понятия «расчетный счет»: это учетная запись о произведенных предприятием операциях нескольких видов, а говоря простым языком — операциях по зачислению средств — дебет, и операциях по выплатах (сырье, товар, налоги и сборы, отчисления и др.) – кредит.

Открыв счет в банке, фирма осуществляет по нему движение, транзакции — как приходных, так и расходных. Совокупность прихода за отчетный период и называет дебетовым оборотом, а расходных — как раз кредитовым. Это если в самом общем виде и упрощенно. Если детально, то о перечне как расходных, так и доходных операций можно судить, обратившись к плану счетов бухучета. И не стоит пугаться, есть получите банковскую выписку, где, например, поступление средств будут указаны в графе дебет, а зачисление средств — в графе кредит. Это связано с тем, что выписка является документом банка, а не клиента, и, соответственно, дебет и кредит относятся к оборотам самого банка.

Если не углубляться в терминологию и различные финансовые заморочки, можно считать, что обороты по счету — это показатель активности предприятия. Отдельно стоит понятие чистые обороты. В двух словах – показатель успешности предприятия. В этом случае учитываются только те обороты, которые напрямую связаны с операционной, то есть хозяйственной деятельностью за требуемый период, и только они.

Чистые обороты — это своеобразный финансовый сленг, при помощи которого можно определить, насколько деятельность компании была финансово успешной.

Анализ таких «чистых» поступлений и движений по счету предприятия позволяет соразмерить те данные, которые указаны в отчетах компании с теми поступлениями реальных средств, которые были.

Кроме этого, именно чистые обороты дают возможность произвести более ясный и четкий анализ предприятия, принимая данную категорию как валовый доход фирмы. Это первое, что анализирует будущий кредитор — банк при обращении к нему для получения займа для того, что бы иметь возможность реально оценить финансовое состояние предприятия и принять решение.

Источник

Чем полезен овердрафт

Овердрафт – это краткосрочный и возобновляемый кредит. Он позволяет увеличить оборотные средства компании, профинансировать разрывы в платежах и тем самым открыть дополнительные возможности для развития бизнеса. Чем еще может быть полезен этот вид займа?

Согласно пункту 1 статьи 850 ГК, в случаях, если в соответствии с договором банковского счета финансовая организация осуществляет платежи, несмотря на отсутствие средств на счетах клиента, считается, что она предоставила ему кредит на соответствующую сумму. По своей правовой природе договор овердрафта рассматривается как смешанный, а отношения банка и фирмы являются кредитными. Согласно статье 819 ГК, по такому договору финансовая организация обязуется предоставить средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а последний обещает вернуть деньги и уплатить проценты.

Удобный инструмент

Итак, овердрафт – это форма кредита, предоставляемого банком для осуществления платежей по распоряжениям о переводе средств, при недостатке или отсутствии на расчетном счете заемщика необходимой суммы. Подобная форма кредитования актуальна, если компании нужно покрыть краткосрочные потребности в финансовых ресурсах. Договор овердрафта заключается, как правило, на 6 или 12 месяцев. Срок непрерывной задолженности в рамках открытого лимита варьируется в разных кредитных организациях и достигает 30–60 дней, реже – 100.

Лимит овердрафта – сумма, в пределах которой фирма имеет право получить кредит в любой момент в период действия договора. Такой предельный размер устанавливается при заключении контракта и зависит от финансового состояния компании, а также величины и структуры оборотов по ее расчетному счету.

В современной банковской практике, овердрафт, как правило, предоставляется без залога, что не требует от клиента материальных затрат на страхование и оценку предмета залога, а также сокращает срок рассмотрения заявки.

Классическая схема овердрафта предусматривает погашение займа в момент поступления денежных средств на расчетный счет. Однако в российской практике банки чаще предлагают такие продукты, по условиям которых погашение производится из остатка средств на расчетном счете на утро каждого дня, а проценты клиент уплачивает один раз в месяц.

Договор, как правило, не закрепляет конкретных целей использования денег. Фирма может ими закрыть кассовый разрыв или пополнить оборотные средства, следовательно, перечень платежей, которые организация может осуществлять за счет полученных средств, довольно обширный, а открытый лимит позволяет производить расчеты с контрагентами за счет овердрафта максимально быстро, без дополнительного обращения в финансовую организацию. Но есть и ограничения, фирма не может использовать средства, полученные в рамках овердрафта, на следующие цели: покупать векселя, паи инвестиционных фондов, инвестировать в ценные бумаги; предоставлять займы третьим лицам, погашать обязательства по возврату средств, привлеченных заемщиком от третьих лиц; оплачивать задолженности по кредитным договорам, заключенным с банком-кредитором и иными финансовыми организациями; вкладывать деньги в уставные капиталы; оплачивать лизинговые платежи и иные операции, перечень которых определен в кредитном договоре.

Несмотря на очевидную привлекательность такого вида кредита, воспользоваться овердрафтом может не каждая компания. Обратимся к особенностям, определяющим возможность его получения.

Условия предоставления

В современной банковской практике, овердрафт, как правило, предоставляется без залога, что не требует от клиента материальных затрат на страхование и оценку предмета залога, а также сокращает срок рассмотрения заявки. В качестве обеспечения по овердрафту чаще всего банки требуют оформление поручительства собственников бизнеса при кредитовании юридических лиц или поручительства супруга при кредитовании индивидуальных предпринимателей.

Банки предъявляют к компаниям-заемщикам следующие требования: место ведения бизнеса в регионе присутствия банка; срок фактической деятельности не менее 12 месяцев. К собственникам бизнеса требования такие: наличие гражданства РФ у основных владельцев компании и постоянной регистрации в регионе присутствия банка; отсутствие отрицательной кредитной истории.

Кроме того, обязательным условием получения овердрафта является переход на расчетно-кассовое обслуживание и перевод оборотов в банк-кредитор. При обращении за таким кредитом компаниям следует учитывать, что некоторые финансовые организации устанавливают минимальный срок нахождения на расчетно-кассовом обслуживании, и он может составлять до трех месяцев. Однако в большинстве случаев, даже если у фирмы нет расчетного счета в банке на момент подачи заявки, кредитор может учесть обороты по расчетным счетам в других финансовых структурах и одобрить авансовый лимит овердрафта.

На примере

Расчет лимита осуществляется, исходя из среднемесячного кредитового оборота. В случае если клиент впервые обращается за получением такого займа, допустимый лимит может составлять 20–30 процентов от среднемесячного чистого кредитового оборота по расчетному счету. Если организация повторно обратилась за получением овердрафта, допустимый лимит может достигать 40–50 процентов. Расчет предельного размера кредита производится по стандартной формуле:

где L – расчетный лимит овердрафта;
B – среднемесячные чистые кредитовые обороты по расчетному счету;
P – допустимый лимит овердрафта (20–30% или 40–50%).

Таблица 1 наглядно демонстрирует, каким образом производится расчет доступного лимита овердрафта. Если запрошенный размер не превышает доступного, то при выполнении прочих условий, данный лимит будет установлен на весь срок действия займа. Отмечу, что показатели деятельности бизнеса также оказывают непосредственное влияние на объем кредита. В процессе финансового анализа заемщика, банк обращается к его бухгалтерской отчетности, оценку финансовых коэффициентов. Методика расчета разработана с учетом требований Банка России, она индивидуальна для каждого кредитного учреждения. По результатам комплексной оценки заемщика финансовая организация выносит решение о возможности предоставления овердрафта.

Соглашения о кредитовании, как правило, предусматривают возможность изменения лимита займа в период всего срока его действия. При этом в некоторых случаях банк вправе снизить лимит. Это может произойти по причине возникновения просроченной задолженности, выставления арестов и блокировок рас-четных счетов, снижения размеров кредитового оборота или ухудшения финансовых показателей компании. При получении негативной информации о деятельности клиента, лимит овердрафта может быть и вовсе закрыт досрочно.

Проценты и комиссии

Проценты по овердрафту рассчитываются ежедневно, включая выходные дни, в зависимости от размера задолженности, а списываются в установленные договором сроки. Процентную ставку финансовая организация определяет индивидуально для каждого клиента, исходя из уровня финансового состояния заемщика. В зависимости от проводимой кредитной политики банка, процент по овердрафту может связываться с размером лимита кредита, сроком непрерывной задолженности, предоставленным обеспечением. Обращаясь за получением овердрафта, фирме следует изучить условия открытия лимита по договору, а также наличие дополнительных ежемесячных платежей.

Соглашения о кредитовании, как правило, предусматривают возможность изменения лимита займа в период всего срока его действия. При этом в некоторых случаях банк вправе снизить лимит. Это может произойти, например, по причине возникновения просроченной задолженности.

Контракт может устанавливать единовременную комиссию за открытие овердрафта. Ее сумма, как правило, не превышает 1-2 процента от размера одобренного лимита. Многие заемщики ошибочно полагают, что взимание единовременной комиссии при открытии овердрафта является незаконным, а это условие в контракте – недействительными. Существующая арбитражная практика подтверждает, что открытие овердрафта является самостоятельной услугой по смыслу пункта 1 статьи 779 ГК РФ, за оказание которой банк имеет право взимать плату. Таким образом, договор о единовременной комиссии является правомерным и не противоречит действующему законодательству.

Очевидная выгода

Разразившийся в конце 2014 года «шторм» на финансовом рынке, несомненно, затронул всех участников рынка. Во-первых, многие финансовые организации либо существенно ограничили кредитование бизнеса, либо вовсе прекратили выдавать займы новым клиентам. В процессе подбора оптимального предложения, стоит обратить внимание, прежде всего, на продукты того банка, в котором у компании уже открыт расчетный счет, а также оценить достаточность уровня кредитовых оборотов. Во-вторых, снижение выручки предприятий в периоды спада, оказывает непосредственное влияние на размер открытого лимита. По этой причине неиспользованный заем может быть временно уменьшен. Так происходит в том случае, если по условиям кредитного договора заемщик обязуется поддерживать определенный уровень кредитового оборота в течение всего срока овердрафта.

Сложности на финансовом рынке привели к снижению темпа прироста кредитования, в первую очередь, в сегменте малого и среднего бизнеса. Стоит отметить, что по договорам, заключенным до этого момента, привлекательные условия кредитования во многих случаях сохранились. Банки выдают деньги заемщиков по ранее заключенным договорам иногда даже себе в убыток. Происходит это по причине высокой конкуренции на рынке. Удержание существующих, надежных клиентов является залогом прибыли в будущем. Увеличение стоимости фондирования, повышение ключевой ставки неизбежно повлекло за собой изменение размера ставок. Еще в сентябре 2014 года средняя ставка по овердрафтам для бизнеса в российских банках составляла 10–15 процентов, а вот к началу этого года размер ставок установился в диапазоне 20–30 процентов.

Тем не менее, кредитование в форме овердрафта по-прежнему будет занимать значимое место на рынке кредитных продуктов, поскольку оно несет обоюдные выгоды, как для заемщика, так и для кредитора. Овердрафт идеально подходит для краткосрочного привлечения средств, поскольку их стоимость существенно ниже, чем среднесрочного кредита. Кроме того, при наличии открытого лимита, для осуществления платежа в размере сверх остатка на расчетном счете, компании не требуется предоставлять в банк бизнес-планы, технико-экономические обоснования и прочие дополнительные документы по сделке.

Антон Москвичев, для журнала «Расчет»

Лучшее решение для бухгалтера

Читайте также по теме:

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Выбор читателей

Новые правила взыскания алиментов вступили в силу. А вот будут ли работать?

Алименты с больничного: что нового с 11 ноября 2021 года

Сим-карты компании под контролем: проверьте регистрацию на госуслугах

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник