что такое коэффициент дефлятор при усн

Коэффициент-дефлятор для УСН

Коэффициент-дефлятор, применяемый при УСН, определяется ежегодно соответствующим приказом Министерства экономического развития РФ с целью корректирования налоговых обязательств в зависимости от колебаний потребительских цен на товары и услуги.

Назначение коэффициента

Применение коэффициента-дефлятора регламентируется ст. 11. НК РФ.

В силу положений Налогового кодекса, назначением коэффициента-дефлятора является учет инфляционных процессов, имевших место за прошедшее время, при процедуре расчета налоговых и иных обязательств субъектов предпринимательской деятельности.

Коэффициент устанавливается раз в год и не подлежит корректированию, поскольку приказ Минэкономразвития об определении размера дефлятора базируется на данных статистики за предыдущий год и учитывает колебания потребительских цен именно в тот период времени.

Применительно к предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения, назначение дефлятора состоит в коррекции верхних и нижних пределов дохода, дающих юридическим лицам и ИП право на использование «упрощенки».

Так, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ, для применения упрощенной системы налогообложения субъект предпринимательской деятельности должен соответствовать ряду критериев, среди которых имеется критерий соответствия установленным верхним и нижним планкам (лимитам) доходности.

В случае выхода доходов предпринимателя за установленные лимиты он утрачивает право на применение УСН и в автоматическом порядке переходит на основную систему налогообложения.

При проведении расчетов относительно права работы на УСН применяется коэффициент-дефлятор. Это значит, что лимиты доходности рассчитываются ежегодно после издания соответствующего приказа Минэкономразвития.

Порядок расчета

Совокупный доход субъекта предпринимательской деятельности рассчитывается путем суммирования ряда поступлений, а именно:

Совокупные значения умножаются на установленный коэффициент-дефлятор. Полученное значение будет определять лимит доходности.

* Примите во внимание: на 2017 — 2019 годы индексация предельной величины доходов для УСН приостановлена, а на 2020 год коэффициент-дефлятор равен 1.

Источник

Минфин против применения коэффициента-дефлятора для УСН в этом году

Оба лимита – 150 млн и 200 млн – надо применять в неиндексированном виде, считают чиновники. Мнение весьма спорное, однако налоговики, скорей всего, его и примут как руководство к действию.

Этим летом был подписан закон 266-ФЗ о переходном режиме для тех, кто перебирает лимиты по УСН. Для случаев, когда доходы превысили 150 млн, но не более чем на 50 млн, а численность – 100 человек, но не более чем на 30 человек, повысится налоговая ставка. Для УСН с объектом «доходы» она составит 8%, для «доходы минус расходы» – 20%. Это будет применяться только начиная с того квартала, в котором «потолки пробиты». К доходам за те кварталы, в которых «стандартные» лимиты выдерживались, будут применяться ставки 6% или 15%. Условиями для безоговорочного слета с УСН теперь являются 131 человек и более 200 млн рублей.

Когнитивный диссонанс

Упомянутый закон вступил в силу с начала этого года. И это Минфин называет причиной того, почему не следует применять к указанным лимитам – 150 млн и 200 млн рублей – коэффициент-дефлятор, установленный для УСН на этот год в размере 1,032 (письмо от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855). Коэффициент повысил бы лимиты до 154,8 млн и 206,4 млн. Но – нет, ориентируйтесь на неповышенные.

Более того: Минфин считает нужным применять коэффициент, установленный конкретно на 2021 год, к показателям 2022-го. В другом письме ведомство пишет, что величина предельного размера доходов, ограничивающая право перейти на УСН, с 1 января 2021 года составляет 112,5 млн рублей, с 1 января 2022 года – 116,1 млн рублей, то есть – 112,5 млн рублей x 1,032 (письмо от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885). Кстати, пунктуация в письме именно такая, из которой следует: «с 1 января 2021 года составляет», а не «перейти на УСН с 1 января 2021 года».

И даже, если бы говорилось о «перейти на УСН с 1 января 2021 года», всё только на первый взгляд выглядело бы верным: для перехода на УСН с 2022-го можно набрать 116,1 млн за 9 месяцев 2021-го, то есть навскидку дефлятор применен как бы правильно. Но это – если не читать НК: ведь величина предельного размера доходов, ограничивающая право перейти на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Так что величина дохода 116,1 млн должна была бы быть ограничителем для перехода на УСН с 2021 года, а сам такой доход должен был быть получен в 2020 году.

«Это как же, вашу мать, извиняюсь, понимать?»

Логика чиновников не очень понятна. Само по себе вступление закона в силу позднее, чем утверждены дефляторы (приказ Минэка вышел в ноябре) вряд ли может препятствовать применению дефлятора. Дело в том, что норма НК, в которой указан порядок индексации – пункт 2 статьи 346.12 – новым законом изменениям не подверглась. Так что приказ Минэка ей соответствовал как на момент принятия, так и соответствует после нового года.

Со вступлением в силу закона 266-ФЗ в новой редакции был изложен последний абзац пункта 4 статьи 346.13 – в нем перечисляются все нормы о лимитах и говорится о том, что они индексируются в порядке, установленном всё тем же пунктом 2 статьи 346.12. Таким образом, факт правки данного абзаца тоже не делает приказ Минэка недействительным в части УСН (раз в этом абзаце есть отсылка на «неизменный» пункт 2 статьи 346.12).

Возможно, Минфин считает, что, поскольку новые лимиты установлены буквально только что (с начала их применения ни одного года еще не прошло), то и индексировать повода нет, ведь эти лимиты актуальны для нынешних условий. Однако такие умозаключения не подкреплены никаким законодательными положениями – Минфин не приводит норм, запрещающих индексировать свежеустановленные лимиты.

Так что – мнение, конечно, весьма спорное, но все-таки оно существует, и налогоплательщикам не следует удивляться, если это мнение станет руководством к действию для налоговиков при проверках.

Источник

Минэкономразвития разработало коэффициент – дефлятор на 2021 год в размере 1,032 для применения УСН.

Какие показатели по УСН скорректирует коэффициент – дефлятор

Глава 26.2 Налогового кодекса устанавливает несколько показателей, которые корректируются на коэффициент – дефлятор.

Величина доходов, дающая право перейти на УСН

Прежде всего, это размер дохода, который дает право организации перейти на УСН со следующего года.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9-ти месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса).

На 2020 год коэффициент-дефлятор равен 1 (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Поэтому доходы тех, кто планирует применять УСН с 2021 года, не должны превышать 112,5 млн руб.

Корректировка доходов на коэффициент – дефлятор понадобится тем, кто будет переходить на УСН с 2022 года. В таком случае величина их дохода не должна будет превышать 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,032).

Лимит по доходам для сохранения права применять УСН

С помощью коэффициента – дефлятора корректируется предельная величина доходов, при превышении которой организация не может дальше находиться на «упрощенке».

Организация утрачивает право применять УСН в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода ее доходы превысили 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса).

Величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12, абз. 4 п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса).

В 2020 году предельная величина дохода, дающая право применять УСН, составляет 150 млн. рублей, поскольку в этом году коэффициент-дефлятор равен 1.

Лимит по доходам для тех, кто близок к утрате права на применение УСН

С 2021 года потерять право находиться на «упрощенке» можно в случае, если предельная величина доходов превысит 200 млн рублей.

Для организации, доход которой превысит 150 млн рублей, но будет менее 200 млн рублей, вводятся повышенные налоговые ставки по «упрощенному» налогу: в размере 8 %, если объект налогообложения – «доходы» и 20 %, – если «доходы минус расходы».

Повышенные ставки применяются, начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн рублей.

Если доходы организации не превышают 150 млн рублей, действуют обычные ставки налога по УСН: 6 %, если объект налогообложения – «доходы» и 15 %, – если «доходы минус расходы».

В 2021 году предельную величину доходов в размере 150 млн рублей, которая дает право уплачивать «упрощенный» налог по обычным ставкам, надо корректировать с учетом коэффициента – дефлятора, поэтому она составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. × 1,032).

Ограничение по доходам, установленное в размере 200 млн рублей начнет применяться с 1 января 2021 года, поэтому в течение этого налогового периода корректировать это значение на коэффициент – дефлятор не нужно.

Обязанность его индексации появится с 2022 года на коэффициент, размер которого будет утвержден в 2021 году.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Выбор читателей

Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года

Новые правила взыскания алиментов вступили в силу. А вот будут ли работать?

Новый перечень доходов для удержания алиментов на детей. Таблица

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Коэффициенты-дефляторы: как использовать и значения на 2021 год

Коэффициент-дефлятор — это ежегодно изменяемый показатель влияния инфляции на некоторые налоги и сборы:

В 2021 году они увеличатся.

Что такое и как применяют коэффициенты-дефляторы

Коэффициенты-дефляторы показывают влияние изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Их ежегодно утверждает Минэкономразвития с учетом уровня инфляции и индекса роста цен, определенных Росстатом и МЭР.

Коэффициенты-дефляторы применяются для ежегодной корректировки ставок по некоторым налогам и сборам. Существует отдельный коэффициент-дефлятор на 2021 год для строительства, но его называют не коэффициентом-дефлятором, а индексом. Он не имеет отношения к фискальным показателям и утверждается отдельным документом МЭР.

Новые значения

Минэкономразвития РФ (МЭР) опубликовало на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов проект постановления об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год. В среднем показатели, а вместе с ними и налоговые ставки, вырастут на 3%.

Чиновники повысили показатели таких коэффициентов-дефляторов:

Увеличение лимита дохода на упрощенке

Упрощенная система налогообложения (УСН) — единственный пункт в перечне коэффициентов-дефляторов, повышение которого благоприятно сказывается на налогоплательщиках. Это связано с тем, что коэффициент-дефлятор для УСН на 2021 год влияет не на налоговую ставку, а на лимит годового дохода для применения льготного режима налогообложения.

Налоговым кодексом РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения разрешено только при годовой выручке не более 150 млн рублей. Этот показатель не индексировался с 2017 г. Он был равен 1,000. Теперь его проиндексируют на 1,032. Это означает, что предельная величина выручки для целей применения упрощенки вырастет на 3,2% и составит 154,8 млн рублей.

Одновременно с 01.01.2021 нормами НК РФ предусмотрен переходный период для плательщиков УСН, которые незначительно превысят значения лимитов. В частности, при максимальном размере годовой выручки 200 млн рублей и средней численности работников до 130 человек они сохранят право на применение упрощенной системы. Но для них будут действовать повышенные налоговые ставки.

Следите за изменениями коэффициентов-дефляторов и узнайте, как правильно их использовать, из инструкций КонсультантПлюс. На 2 дня доступ бесплатный.

Дефляторы для ПСН, НДФЛ и торгового сбора

МЭР установило новые коэффициенты-дефляторы на 2021 год для:

В результате при прочих равных условиях в следующем году фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, ПСН и ТС вырастут на 3%. Основным становится коэффициент-дефлятор для патента на 2021 год в связи с упразднением «вмененки». Рост доходности чувствителен для налогоплательщиков.

Коэффициенты-дефляторы К1 и К2 в 2021 году

С 01.01.2021 единый налог на вмененный доход упразднен, соответствующие поправки к НК РФ вступили в силу. Но МЭР в проекте приказа все равно определил коэффициент-дефлятор на 2021 год для ЕНВД в размере 2,065. Это справочная величина К1, которая обретет практический смысл только в том случае, если действие «вмененки» восстановят или продлят еще на какое-то время.

Региональные власти самостоятельно определяют коэффициент-дефлятор К2 на 2021. Но так как ЕНВД в наступающем периоде не будет, проектов таких региональных нормативно-правовых актов пока нет. Этот показатель больше не нужен.

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

Источник

Как в 2021 году применять коэффициент-дефлятор при УСН?

Всем упрощенцам известно, что коэффициент-дефлятор нужно применять для определения величины предельного дохода, который нужно соблюдать для работы на УСН.

В 2020 году этот коэффициент был равен 1, а вот на 2021 его установили уже в размере 1,032. Как его применять?

Критерии для УСН

Если у вас нет филиалов, и вы не относитесь к тем, кому работать на УСН запрещено (ст. 346.12 НК РФ), то для того, чтобы работать на упрощенке, нужно соответствовать таким критериям:

Лимит доходов и коэффициент-дефлятор

С 2017 по 2019 годы, когда лимит доходов для работы на УСН составлял 150 млн. рублей, коэффициент-дефлятор не применяли. На 2020 год он был установлен в размере 1, а лимит для работы на УСН составлял те же 150 млн. рублей.

В 2021 году лимит доходов для упрощенцев будет работать по-другому.

Во-первых, на 2021 год для работы на УСН установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,032.

В общем случае для применения УСН нужно уложиться в лимит равный 150 млн. руб., проиндексированный на коэффициент-дефлятор.

Во-вторых, при превышении этой суммы, но нахождении её в рамках 200 млн. руб. (тоже проиндексированных), можно будет оставаться на УСН, но платить налог по повышенным ставкам.

Таким образом, с 2021 года для сохранения права на УСН – как для фирм, так и для ИП – установлена предельная величина дохода в размере 200 млн. рублей. Её тоже нужно индексировать на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

На цифрах

Чтобы в 2021 году работать на УСН и платить налог по обычным ставкам 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы», нужно, чтобы доход не превысил 154,8 млн. руб. (150 млн. руб. х 1,032).

Чтобы не потерять право на УСН, нужно, чтобы доход не превысил 206,4 млн. руб. (200 млн. руб. х 1,032). При уровне дохода от 154,8 млн. руб. до 206,4 млн. руб. ставки УСН-налога повышаются: 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы».

Такие же повышенные ставки УСН-налога нужно будет применять и в том случае, когда численность работников будет больше 100, но меньше 130 человек.

Что учитывать в доходах

Доходы для контроля лимита доходов при УСН определяют кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ).

К доходам упрощенца относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются в соответствии со статьёй 249 НК РФ. К доходам от реализации относят не только выручку от продажи товаров (продукции, работ, услуг), но и доходы от продажи другого имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т. п.).

В таких доходах нужно учитывать все поступившие от покупателей на расчётный счёт или в кассу авансы.

Внереализационные доходы определяют в соответствии со статьёй 250 НК РФ. К ним относятся, к примеру:

Итак, если в 2021 году доходы упрощенца превысят 154,8 млн. руб. в 1 квартале, налог в повышенном размере придётся платить или весь год, или до того квартала, когда будет нарушен максимальный лимит. Когда доходы за отчётный (налоговый) период превысят 206,4 млн. руб., он утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено это превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Источник

• ← что такое обработка водных биоресурсов
• что такое западная лица →