что такое информационное сообщение о повторной подаче документов в налоговую
Как поступить, если инспекция повторно запросила документы
С 4 сентября 2018 года запрет на повторное истребование документов распространяется не только на ранее представленные в инспекцию в ходе налоговых проверок документы, но и на те, что ранее были представлены в инспекцию по другим основаниям.
Например, если документы уже представлялись в рамках ст. 93.1 НК РФ; если запрошены по месту нахождения организации документы, ранее представленные по месту нахождения обособки; если запрошены документы, представленные налогоплательщиком самостоятельно, а не в ответ на требование инспекции. Исключение из правила о запрете повторного истребования составляет лишь форс-мажор, из-за которого документы в инспекции могли быть утрачены.
Как поступить, если документы затребованы повторно? Вы не обязаны их представлять, но не следует игнорировать запрос инспекции. Вам нужно подтвердить факт повторного запроса. Например, распиской налогового органа в получении документов по описи. Или почтовой документацией (согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утв. Приказом Минкомсвязи от 31.07.2014 № 234). Или квитанцией о приеме с электронной подписью должностного лица налогового органа.
Получить такую квитанцию вы можете лишь при формализованной отправке документов в инспекцию — или через опцию «Ответ на требование», или через Коннектор Контур.Экстерна. Если для отправки документов вы применили сервис «Письма», квитанции у вас не будет.
Ответить инспектору нужно в рамках срока, отведенного для ответа на требование, — то есть в течение 10 рабочих дней с момента получения запроса. В уведомлении укажите, в какую инспекцию представлены документы, а также реквизиты документа, с которым они были направлены (п. 5 ст. 93 НК РФ).
С 3 сентября срок подачи документов по конкретной сделке, которые инспекция запросила вне рамок налоговой проверки, составляет 10 рабочих дней со дня получения требования (вместо прежних 5 рабочих дней). Если запрашиваемых документов нет, необходимо сообщить об этом в инспекцию в тот же 10-дневный срок (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
ФНС России разработала рекомендованную форму уведомления о ранее представленных документах в налоговый орган
| billiondigital / Depositphotos.com |
ФНС России разработала рекомендуемую форму уведомления, которое налогоплательщик может направить налоговой инспекции в случае повторного истребования налоговиками ранее представленных документов. Форма уведомления содержится в приложении к письму ФНС России от 7 ноября 2018 г. № ЕД-4-15/21688@ «О направлении рекомендуемых форм». Она может использоваться до утверждения ранее разработанной формы.
Налоговое ведомство указало, что в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс направление вышеупомянутого уведомления предусмотрено в случаях, прописанных в п. 5 ст. 93, п. 10 ст. 165, п. 13 ст. 198 НК РФ (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Кроме того, в направленном письме содержится форма решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС, которое принимает налоговый орган в случае выявления нарушений НК РФ в ходе проверки. Однако налоговики не уведомят об этом налогоплательщика.
Вправе ли налоговый орган истребовать при проведении камеральных налоговых проверок документы, подтверждающие право на применение дифференцированных налоговых ставок? Узнайте из материала «Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Также в письме имеется форма дополнения к акту налоговой проверки, которое как и сам акт состоит их трех частей: вводной, описательной и итоговой. Напомним, что дополнение составляется в случае проведения дополнительный мероприятий налогового контроля. При этом в нем не допускается указывать на нарушения НК РФ, которые ранее не отражены в акте проверки.
Как пишется сопроводительное письмо в налоговую о предоставлении документов
Сопроводительное письмо к требованию о предоставлении документов в ИФНС — это пояснительный документ, который налогоплательщик готовит и передает налоговикам. Некоторые такие разъяснения составляют исключительно в электронном формате при обмене налоговыми сведениями через телекоммуникационные каналы связи.
Сопроводительные письма: что это и зачем их просит ИФНС
Сопроводительное письмо представляет собой бумагу, в которой перечисляются направленные материалы и пояснения к ним. Такое дополнение существенно облегчает взаимодействие налоговой службы с налогоплательщиками, поскольку:
Существующим законодательством не установлена унифицированная форма сопроводительного письма. Но существуют нормативные акты, на которые необходимо опираться при осуществлении документооборота с ИФНС. Это приказ ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@ и «Методические рекомендации по организации электронного документооборота. », утвержденные приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/196@ от 13.06.2013.
Помимо этого, есть форматы, утвержденные исключительно для обмена сообщениями через телекоммуникационные каналы связи. Приложением № 5 к приказу ФНС от 19.10.2018 № ММВ-7-6/602@ утвержден образец сопроводительного письма в налоговую к доверенности на сдачу электронной отчетности, который автоматически передается при сдаче налоговых деклараций по доверенности через ЭДО. Найти такое информационное сообщение в традиционном письменном формате не удастся, но оно и не нужно, поскольку разработано для проверки полномочий лиц, передающих отчетность за налогоплательщиков онлайн (см. письмо ФНС от 10.08.2016 № ГД-4-11/14578@).
Еще один пример исключительно электронного вида пояснений — образец сопроводительного письма к аудиторскому заключению в налоговую инспекцию, формат которого утвержден приказом ФНС от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@. Как уточняет Минфин в информационном сообщении от 25.12.2019 № ИС-учет-21, аудиторское заключение в онлайн-виде направляется вместе с сопроводительным документом, но если вы сдаете его на бумаге, дополнительно уточнения по утвержденному формату не понадобятся.
Какие документы нуждаются в письменном сопровождении
По общему правилу, письмо прикладывают к тем бумагам для ИФНС, в которых не указаны сведения об отправителе и получателе.
Но существуют и такие документы, которые разрешено отправлять без пояснений. Среди них первичные налоговые декларации без приложений. Предоставление таких деклараций обосновано определенными законодательными нормами, поэтому пояснение причин их отправки не требуется. Кроме того, в них содержатся сведения об отправителе и получателе. Если первичная декларация содержит какие-либо приложения, сопровождение прикреплять обязательно.
Без письменного сопровождения направляют и жалобы в вышестоящие инстанции на действия ИФНС. Такие отправления в обязательном порядке содержат сведения об отправителе и получателе, а также перечень предоставленных бумаг.
Сопровод к уточненной налоговой декларации
Сопроводительное письмо обязательно составляется при подаче уточненной налоговой декларации. В КонсультантПлюс есть подробное руководство, которое поможет оформить и сдать ее. Используйте его бесплатно.
Правила составления
Унифицированная форма сопровождения законодательно не установлена, но существуют правила его составления, выработанные на практике. В шапке оно должно содержать следующие реквизиты:
Предлагаем разработанный с экспертами образец шапки письма в налоговую, соответствующий правилам подготовки деловой документации.
Ниже представлен образец, как написать сопроводительное письмо в налоговую в ответ на требование, с учетом требований ИФНС.
В ИФНС России № 27 по г. Москве
от Общества с ограниченной
ИНН 1234567890, КПП 121001001
456789, Россия, Субъект РФ,
просп. Замечательный, д. 1
на № 123/20-Т от 08.06.2020
Общество с ограниченной ответственностью «PPT.ru» в ответ на требование ИФНС России № 27 по г. Москве от 08.06.2020 № 123/20-Т направляет следующие документы:
Договор подряда № 12-C/2019 от 17.12.2019 (копия)
Акт о приемке выполненных работ № 1 от 30.03.2020 к договору подряда № 12-C/2019 от 17.12.2019 (копия)
Счет-фактура от 05.03.2020 № 45 (копия)
Счет-фактура от 16.03.2020 № 60 (копия)
Счет-фактура от 19.03.2020 № 64 (копия)
Счет-фактура от 23.03.2020 № 67 (копия)
Счет-фактура от 25.03.2020 № 71 (копия)
Счет-фактура от 27.03.2020 № 86 (копия)
Общее количество листов документов
Копии документов, предоставляемых по требованию от 08.06.2020 № 123/20-Т, на 14 листах.
Генеральный директор ООО «PPT.ru» Петров /П.П. Петров/
Текст послания составляется в зависимости от того, с какой целью оно готовится. Например, если в нем содержится опись документов, рекомендуется начать его с фраз: «По вашему запросу направляем …», «Направляем в ваш адрес…» и т. п.
Если обращение направляют конкретному сотруднику налоговой службы, слова «Вам», «Вашему» пишутся с заглавной буквы. Если направляется уточненная декларация, то в послании стоит пояснить причину уточнений. Например, ошибка в расчетах.
В ответе на запросы о пояснении каких-либо спорных моментов, выявленных в ходе камеральной проверки, стоит доходчиво, но кратко дать ответы на вопросы, заданные налоговиками.
В каком виде предоставить сопровождение
Сопровождение составляют в бумажном или электронном виде. В электронном формате послания обычно направляют вместе с остальной документацией по ТКС. В обязательном порядке это надо делать с пояснениями по НДС.
Скачать образец сопроводительного письма о подтверждении достоверности сведений в ЕГРЮЛ
Скачать образец письма в налоговую о предоставлении документов по требованию
Истребование «первички» налоговиками: один раз сдаем, второй раз только уведомляем
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
В п.2 ст.9 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 приведены обязательные реквизиты первичного учетного документа:
Первичный документ может быть составлен как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
2 апреля в Москве пройдет семинар, на котором расскажут, как правильно оформлять первичные документы по учету ОС и МПЗ, командировочным расходам, по зарплате, возврату товаров и т.д. Записывайтесь на мероприятие.
Истребование
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
Перечень конкретных документов оформляется соответствующим требованием о представлении документов (информации).
Требование может быть направлено:
Ранее представленные в налоговые органы документы независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный срок (5 или 10 дней – в зависимости от основания требования) о том, что истребуемые документы были представлены ранее.
Чтобы воспользоваться таким правом, в течение срока представления документов нужно направить уведомление в налоговый орган о том, что ранее эти документы уже представлялись в налоговый орган, указав в нем реквизиты документа, которым они были представлены, и наименование налогового органа, в который они были представлены.
Рекомендуемая форма такого уведомления представлена в Письме ФНС от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@ (приложение №2 к данному документу).
Пользоваться этим бланком налоговики рекомендуют до того момента, как будут внесены изменения в Приказ ФНС от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@. Соответствующий нормативный акт был разработан еще в октябре 2018 года, однако пока не был окончательно принят.
Отметим, запрет на повторное истребование у налогоплательщика документов, которые он ранее уже представлял в налоговые органы, не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
Какие первичные документы могут быть истребованы у налогоплательщиков, что в ваших документах может привлечь внимание ИФНС, расскажут на семинаре. Представитель Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ Татьяна Смирнова поделится практическим опытом и объяснит, когда и какая «первичка» могут служить основанием для возбуждения уголовного дела, как контролирующие органы выявляют поддельные первичные документы и формальный документооборот.
Срок представления
Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) или иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Листы документов, представляемых на бумажном носителе, должны быть пронумерованы и прошиты.
Представление документов, составленных в электронной форме осуществляется по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде ТКС или через ЛК налогоплательщика.
В случае представления истребуемых документов в ИФНС в электронной форме по ТКС такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.
В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов.
Что касается истребования документов по контрагентам, то предоставить их надо в течение 5 дней.
С 3 сентября 2018 года с 5 до 10 рабочих дней увеличен срок, установленный для представления документов относительно конкретной сделки, истребованных налоговым органом вне рамок проведения налоговых проверок, и срок сообщения о том, что такие документы отсутствуют.
Продление срока
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет ИФНС о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
Указанное уведомление подается по почте заказным письмом, в электронной форме по ТКС либо через ЛК налогоплательщика.
В течение 2 дней со дня получения такого уведомления руководитель ИФНС вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
Ответственность
Отказ организации от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п.2 ст. 126 НК – штраф 10 000 на юрлица и ИП или 1 000 руб. на физлицо.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить налоговому органу, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК – штраф 5 000 руб. за первичное нарушение и 20 000 рублей за повторное.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые орган оформленных в установленном порядке документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность граждан и должностных лиц организации, предусмотренную ч.1 ст. 15.6 КоАП – штраф на граждан от 100 до 300 рублей, на должностных лиц – от 300 до 500 рублей.
О том, когда и какой штраф можно получить за непредставление документов в ИФНС, расскажут на семинаре. Приходите.
Cхема документооборота с ИФНС
В статье разберём порядок работы с документом с ФНС, а также сроки подачи документов.
С 01 сентября 2014 года отправка и прием деклараций осуществляются в соответствии с приказом ФНС РФ от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи». Также данный приказ с 01 сентября 2014 года признает утратившим силу приказ ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@.
При передаче отчетности, подписанной сертификатом уполномоченного представителя, с каждой декларацией передается информационное сообщение о представительстве (см. Каковы особенности предоставления налоговой отчетности через уполномоченного представителя?).
Порядок документооборота с ФНС
Налогоплательщик после отправки отчета получает следующие документы:
1. Подтверждение даты отправки отчета
Это электронный документ, формируемый специализированным оператором связи, содержащий данные о дате и времени отправки декларации. Формируется сразу после отправки отчета.
Дата представления отчета, которая указывается в квитанции о приеме, соответствует дате, зафиксированной в подтверждении даты отправки.
2. Извещение о получении либо сообщение об ошибке.
3. Квитанция о приеме либо уведомление об отказе.
4. Извещение о вводе либо уведомление об уточнении.
Сроки документооборота
Максимальный срок завершенного документооборота согласно методическим рекомендациям не должен превышать трех рабочих дней при автоматическом функционировании приемного комплекса налогового органа.