что такое импортный товар
Учет импортных товаров
Организации, импортирующие товары, заключают договор с иностранными поставщиками. Учет импортных операций отличается от учета операции, проводимых внутри страны.
Отражение импортной продукции в бухучете
Правила бухучета импортной продукции зависит от того, как она ввозится в РФ:
С 1 июля 2021 года счета-фактуры нужно оформлять на новом бланке. Изменения внесены на основании обновлений Постановления Правительства от 26.12.2011 г. № 1137. Они необходимы из-за ввода режима прослеживаемости товаров.
Заключение внешнеторгового договора
Если компания-импортер работает напрямую с поставщиком, она заключает внешнеторговый договор или контракт (п. 1 ст. 19 Закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ).
В нем отражаются сведения, которые требуются для формирования себестоимости продукции:
На основании условий поставки продукции определяются обязанности сторон, которые напрямую относятся к транспортировке, страхованию и таможенному оформлению продукции. Кроме того, с условиями связан и момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза. Для установления условий применяются Международные правила определения терминологии «ИНКОТЕРМС 2010».
Организация расчетов и валютный контроль
Импортер для организации расчетов с продавцом открывает валютный счет и предоставляет в банк документы, требуемые для учета валютных операций.
По валютному законодательству компании и физлица имеют статус — резиденты и нерезиденты. От него зависит список валютных операций, которые субъекты вправе производить.
Организация бухучета импортных операций
Согласно п. 5 ПБУ 5/01 и п. 15 Методических указаний, регламентированных Приказом Минфина от 28.12.2001 г. № 119н, продукция ставится на учет по фактической себестоимости. Она складывается из таких составляющих:
Данный момент основан на п. 6 ПБУ 5/01 и п. 16 Методических указаний.
В расходы, относящиеся к фактической себестоимости (п. 6 ПБУ 5/01), входят только таможенные пошлины, а таможенных сборов там нет. Но так как их уплата при импорте продукции — непременное условие, эти расходы также нужно учитывать как непосредственно связанные с покупкой продукции и включать в ее стоимость.
Корреспонденция в бухучете по стоимости:
Дт 41 Кт 60 — стоимость продукции на момент перехода права собственности;
Дт 44 Кт 60 — затраты по транспортировке;
Дт 44 Кт 60 — посреднические услуги по приобретению продукции (оформление через посредническую фирму);
Дт 44 Кт 76/Расчеты с таможней — таможенная пошлина (сбор);
Дт 41 Кт 44 — стоимость продукции с учетом затрат на покупку;
Дт 41 Кт 19/Акцизы — включение акциза в себестоимость ввезенной продукции.
Оценка продукции и затрат, оплаченных валютой
Если стоимость приобретенной продукции определяется в валюте, то ее оценка осуществляется в рублях по курсу ЦБ РФ, который установлен на дату ее отражения в учете. Об этом указано в п. 19 Методических указаний (Приказ Минфина № 119н).
При авансовой оплате импортной продукции ее стоимость по договору или контракту в рублях нужно рассчитывать по курсу ЦБ РФ на дату уплаты денег по факту (абз. 2 п. 9, п. 10 ПБУ 3/2006). В данном случае неоплаченная часть стоимости покупаемой продукции определяется по курсу на дату перехода права собственности на нее (п. 5, абз. 1 п. 9 ПБУ 3/2006).
Та часть задолженности, которая была оплачена авансом, не требует переоценки. Другую часть задолженности, которая не была оплачена за принятую к учету продукцию, нужно переоценить по состоянию на конец каждого месяца и (или) на дату погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006). При этом появляются курсовые разницы — их требуется отразить в бухучете в составе прочих доходов и расходов (п. 13 ПБУ 3/2006).
Таможенные платежи
Чтобы рассчитать таможенные платежи, требуется определить таможенную стоимость продукции. Она устанавливается декларантом или таможенным органом (п. 3 ст. 23 Закона от 03.08.2018 г. № 289-ФЗ, п. 14 ст. 38 ТК ЕАЭС).
Таможенные платежи — это не только пошлины и сборы, но и акцизы (для подакцизной продукции), а также НДС для импортной продукции (п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС, подп. 13 п. 1 ст. 182, подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Акциз — это невозмещаемый налог, соответственно, его размер включается в стоимость продукции (п. 6 ПБУ 5/01, п. 2 ст. 199 НК РФ).
Налогооблагаемая база по НДС при импорте продукции в РФ рассчитывается как сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов. Данный момент определен в п. 1 ст. 160 НК РФ.
Обычно импортный НДС уплачивают на счет таможни авансовым платежом, а после этого при возникновении у компании обязанности по уплате НДС таможня списывает требуемую сумму (ст. 57 ТК ЕАЭС).
Корреспонденция при этом следующая:
Дт 76/Расчеты с таможней по НДС Кт 51 — аванс для уплаты НДС на таможне;
Дт 19 Кт 68/Расчеты по НДС — НДС к уплате на таможне;
Дт 68/Расчеты по НДС Кт 76/Расчеты с таможней по НДС — списание таможней НДС по импорту продукции.
В ситуации, когда импортер использует ОСНО и не освобожден от НДС, суммы налога при импорте принимаются к вычету. Конечно, это при условии, что импортируемая продукция будет использоваться при проведении операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Импортеры, использующие спецрежимы налогообложения, также обязаны платить НДС в бюджет. В этом случае сумма НДС не предъявляется к вычету, а учитывается в составе расходов.
Если вычет по НДС применяется, нужно сформировать корреспонденцию:
Дт 68/Расчеты по НДС Кт 19 — вычет по НДС, уплаченный на таможне.
Оприходование импортной продукции
В бухучете импортную продукцию нужно отразить по фактической себестоимости на сч. 41 (п. 5 ПБУ 5/01). Расходы на ее приобретение, если они не включены в таможенную стоимость, торговая организация может учитывать в себестоимости продукции или в составе расходов на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).
Если обнаружена недостача (порча) импортной продукции, комиссией составляется акт, к примеру, по форме № ТОРГ-3.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Импортировать
Опубликовано 23.05.2020 · Обновлено 23.05.2021
Что такое Импортировать?
Соединенные Штаты испытывают дефицит торгового баланса с 1975 года. По данным Бюро экономического анализа США и Бюро переписи населения США, в 2019 году он составлял 55,2 миллиарда долларов.
Ключевые моменты
Основы импорта
Страны, скорее всего, будут импортировать товары или услуги, которые их цитировать ]
Соглашения о свободной торговле и зависимость от импорта из стран с более дешевой рабочей силой часто кажется причиной значительной части сокращения рабочих мест в обрабатывающей промышленности в стране-импортере. Свободная торговля открывает возможность импорта товаров и материалов из более дешевых производственных зон и снижает зависимость от отечественных товаров. Влияние на рабочие места в обрабатывающей промышленности было очевидным в период с 2000 по 2007 год, и оно еще больше усугубилось Великой рецессией и последующим медленным восстановлением.
Разногласия по поводу импорта
Экономисты и аналитики расходятся во мнениях относительно положительных и отрицательных последствий импорта. Некоторые критики утверждают, что сохранение зависимости от импорта означает снижение спроса на продукцию, производимую внутри страны, и, таким образом, может затруднить предпринимательство и развитие деловых предприятий. Сторонники говорят, что импорт улучшает качество жизни, предоставляя потребителям более широкий выбор и более дешевые товары; наличие этих более дешевых товаров также помогает предотвратить безудержную инфляцию.
Пример импорта из реальной жизни
Основными торговыми партнерами США по состоянию на 2019 год были Китай, Канада, Мексика, Япония и Германия. Две из этих стран были участниками Североамериканского соглашения о свободной торговле (НАФТА), которое было реализовано в 1994 году и на тот момент создало одну из крупнейших зон свободной торговли в мире. За очень немногими исключениями, это позволяло свободное перемещение товаров и материалов между США, Канадой и Мексикой.
Краткая справка
Соединенные Штаты испытывают постоянный торговый дефицит с 1975 года.
Импорт США увеличился в 6,55 раза за последние 20 лет, с 473 миллиардов долларов в 1989 году до 3,1 триллионов долларов в третьем квартале 2019 года.
30 ноября 2018 г. США, Канада и Мексика подписали торговое соглашение о замене НАФТА соглашением между США, Мексикой и Канадой (USMCA). Его основные моменты включают:
USMCA был подписан 30 ноября 2018 года всеми тремя сторонами на саммите G20 в Буэнос-Айресе.
Что такое экспорт
Что означает экспорт
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Понятию “экспорт” много веков: оно происходит от латинского “exporto”, что значит “вывозить из порта”. В древности торговля между городами-государствами была привязана к морским, речным путям и портам, так и возникли понятия “импорт” (в порт) и “экспорт” (из порта).
Сегодня экспорт — это вывоз с территории государства товаров, услуг, работ, интеллектуальной собственности и исключительных прав на нее — без обязанности обратного ввоза в страну. Факт экспорта регистрируется при пересечении грузом таможенной границы государства, при переходе прав на результаты деятельности и при предоставлении услуг. Бывают также экспортные операции, которые не означают вывоз товара за границу: например, когда иностранный гражданин закупает у российского партнера товар для перепродажи его другому российскому лицу.
Экспорт связан с международным разделением труда и с соглашениями между странами о научно-техническом и производственном сотрудничестве, обмене лицензиями и патентами. Внутренний рынок ограничен, так что экспортные операции нужны всем странам для сбыта товаров и услуг.
Экспорт товаров
Таможенная статистика разделяет экспорт на специальный и общий.
Специальный экспорт подразумевает:
Общий экспорт включает все группы “специального” плюс вывоз товаров иностранного происхождения с территорий свободных зон и с приписных таможенных складов.
Вот ТОП-10 экспортируемых из России товаров:
Экспорт услуг
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Российское законодательство не содержит понятие “экспорт услуг”, в нем есть термин “внешняя торговля услугами”. Эта сфера — одна из самых перспективных, она включает услуги производства, доставки, маркетинга, связи, строительству, коммуникации, а еще — медицинские, образовательные услуги, туризм, услуги по защите окружающей среды.
Торговля услугами происходит:
Место оказания услуг или проведения работ подтверждается в иностранном контракте и в документах, подтверждающих факт оказания услуги (акты приемки-сдачи, счета-фактуры, справки).
Плюсы экспорта для организаций
Самый большой плюс — возможность увеличить продажи и прибыль при удачном расчете. У компаний есть шанс увеличить свою долю на рынке и уменьшить финансовые риски за счет диверсификации: работая на разных рынках, вы перестаете “складывать все яйца в одну корзину”. А еще при расширении на внешние рынки вы получаете новые знания, открываете новые технологии и становитесь более конкурентоспособными.
Сложности экспорта
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
На исследование новых рынков и поиск партнеров нужны средства. Вам придется реагировать на требования иностранных потребителей и вносить изменения в товары или услуги. Возможно, придется изменять продукцию из-за требований иностранного законодательства. Появляются новые расходы: таможенные пошлины, акцизы. Усложняется бухгалтерский учет: придется открыть валютные счета и следить за курсовыми разницами.
Таможенное оформление экспорта
Чтобы пройти таможенную процедуру экспорта, нужно:
Некоторые группы товаров попадают под дополнительный контроль таможни. Чтобы избежать ошибок в оформлении документов и связанных с ними издержек (простой, аренда складов на таможне), воспользуйтесь услугами таможенного брокера.
Налоговый и бухгалтерский учет экспорта
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Бухучет экспорта и его налогообложение — сложный процесс со своими нюансами и особенностями. Главные документы, регулирующие экспорт, — это Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Чтобы правильно оформлять экспортные операции, придется соблюдать новые требования.
1. Валюта. Открыть валютные расчетные счета и использовать в учете бухгалтерские счета для валютных операций. Освоить покупку-продажи валюты и применять для этого бухгалтерские счета в зависимости от вашей учетной политики. Вести учет расчетов с партнерами в иностранной и российской валюте, учитывать курсовые разницы.
2. Обособленный учет. Придется организовать обособленный учет экспортных операций — отдельный от учета внутренней деятельности. Это связано с учетом НДС по разным ставкам.
3. Дополнительные операции. Появится обязанность учитывать таможенные пошлины и сборы. Также придется применять новые бухгалтерские счета: для учета отгрузки в зависимости от момента перехода права собственности, для работы с НДС.
4. НДС. Но самый большой объем действий в бухучете экспорта связан с отражением операций по НДС. Поэтому придется организовать обособленный учет этого налога, разработать алгоритм распределения НДС по косвенным затратам, правильно оформлять документы по налогу, соблюдать правила для вычетов и другие тонкости.
Ведите учет экспортных услуг в сервисе Контур.Бухгалтерия, если вы работаете на УСН. Здесь легко вести учет, платить налоги, начислять зарплату, автоматически формировать и отправлять отчетность через интернет и пользоваться помощью наших экспертов. Для всех новичков есть бесплатный период — 14 дней.
Сделки без границ:
как изменилась ВЭД после кризиса
Импортные товары, на которые растет спрос у россиян
Лидеры импорта: техника, химия и сырье
Пандемия коронавируса негативно влияла на импортный бизнес, и год не стоит считать нормой для определения макротрендов. Но в долевом выражении три главные статьи импорта в этом году не изменились.
По данным за 2019 год, на машины и оборудование пришлась почти половина всех поставок (46,1%). Здесь, несмотря на отечественный автопром и станкостроение, есть потребность в иностранных технологиях. Так, в 2019-м значительно вырос спрос на импортные грузовые автомобили (поставки увеличились на 13,8%) и чуть менее сильно — на легковые автомобили (на 3,3%).
На втором месте по объемам поставок — продукция химической промышленности: пластмассы, резина, каучук, удобрения и пр. На нее пришлось 19,6% ввозимых товаров. Здесь в 2019-м вырос спрос на пластмассу и пластмассовые изделия — на 13,3%. Их везли из Китая, Германии, Белоруссии и Южной Кореи, в основном в Москву, Московскую область и Санкт-Петербург.
Замыкают тройку продукты питания и сырье для них — на эту группу приходится 12,3% всего импорта. Здесь большой прирост показало сливочное масло — объемы импорта в 2019 году выросли на 31,6%. Впрочем, речь скорее о восстановлении объемов, просевших в 2018-м. По итогам 2020 года импорт масла увеличился еще на 4,6%. Основными поставщиками сливочного масла и молочных жиров выступают Белоруссия (58,4%), Новая Зеландия (21,4%), Аргентина (12,4%), Киргизия (3%) и Уругвай (2,5%). Растет спрос на сыры и творог (на 12,4% год к году по данным за 2020-й). И хотя импорт на молочном рынке играет небольшую роль, в отдельных продуктах ощущается недостаток местного производства. Также на 14,8% вырос ввоз свежей и охлажденной рыбы. Наиболее востребованной на российском рынке импорта остается замороженная скумбрия.
Среди других беспроигрышных вариантов товаров, завозить которые Россия будет всегда — продукты с конкретным географическим происхождением: вино, крепкий алкоголь, многие виды фруктов и овощей. К такому же можно отнести многие марки электроники, брендовую одежду, которую пока не шьют в России, косметику и парфюмерию. Или, напротив, дешевую одежду из Вьетнама или стран Африки, в которые переехало знаменитое made in China.
Что изменилось в 2020-м
Присоединиться к самым большим категориям импорта не обязательно залог успеха. Ведь большие данные ничего не говорят нам о том, как сложилась судьба конкретных компаний. Гораздо важнее при выборе стратегии разглядеть тренд и даже предугадать события.
Во время пандемии в выигрыше оказались те, кто вовремя наладил импорт средств индивидуальной защиты и начал их поставлять на пике дефицита, говорит член совета московской «Деловой России», учредитель таможенно-логистической компании VIG Trans Игорь Ребельский. Были компании, для которых такие поставки совершенно нехарактерны, — например, ввозившие обычно сувениры, замечает он. Но умение вовремя сориентироваться и готовность выйти за привычные рамки принесли им в моменте сверхприбыль. В связи с эпидемиологической ситуацией также выросло количество поставок медицинского оборудования и мебели для оснащения больниц, комментирует эксперт.
Этот год в целом испытывает компании и заставляет адаптироваться под быстро меняющиеся реалии рынка, замечает Ребельский. Так, например, зимой, которая выдалась теплой, хорошо смогли заработать импортеры, которые стали ввозить пушки, генерирующие и распыляющие искусственный снег — на них был спрос на горнолыжных трассах.
Такие резкие изменения в направлении деятельности компаний-импортеров проходят легче, когда есть надежный финансовый партнер, предоставляющий сервисы для внешнеэкономической деятельности —- инструменты для для покупки валюты по выгодному курсу, быстрые и надежные расчеты, заботливый валютный контроль и консультации своих экспертов по внешнеэкономической деятельности.
Как держать руку на пульсе
Чтобы предугадать тренды, лучше опираться не только на собственную интуицию, но и на данные с рынка. Для этого можно пользоваться ресурсами, которые агрегируют большое количество информации о продажах импортных товаров — например, статистику запросов в поиске и крупные маркетплейсы, как отечественные, так и зарубежные. Как правило, они сами публикуют срез трендов и/или дают инструменты для анализа текущих тенденций.
Выбирая стратегию импорта готовой продукции, важно смотреть на социально-экономические показатели России или конкретного региона, в который планируется поставка. Например, статистика говорит о растущем расслоении и имущественном неравенстве в стране. Значит, можно сделать ставку и на люксовые бренды, и, наоборот, на совсем недорогую продукцию. В пользу общего снижения ценника закупки говорит и падение доходов из-за пандемии, и ослабление рубля.
Понять, какое сырье и оборудование будет пользоваться спросом, можно исходя из динамики производства и мер по локализации, принимаемых правительством. Например, правительство стимулирует локализацию автомобилестроения, пищевых, сельскохозяйственных производств.
Подсказку дадут и масштабные государственные проекты, в том числе нацпроекты. К примеру, Россия собирается развивать внутренний туризм (и пандемия этому способствует) и следующий год может быть назван годом детского туризма. А значит, подойдут товары для строительства и оснащения отелей, сувениры, снаряжение (для горных маршрутов и экотуризма).
Другой пример: идет реформа по обращению с коммунальными отходами. Для нее нужно оборудование по сортировке, переработке вторсырья и повторного изготовления изделий из него, да даже контейнеры (ведь чтобы оснастить ими всю страну, не хватит внутреннего производства). В принципе «зеленая» тема как никогда на слуху и различные экотовары становятся популярны.
Успех импортеров, конечно, зависит и от курса рубля — у банков, помогающих вести ВЭД, есть выгодные условия конверсионных сделок и инструменты, позволяющие зафиксировать курс и не зависеть от его колебаний. Выбирая финансового партнера, стоит проанализировать возможности и условия сделок с валют, чтобы найти максимально выгодное сотрудничество. Стоит обратить внимание на возможность проводить сделки в режиме онлайн — временной фактор влияет на издержки и риски, связанные с конвертацией валюты. Еще один бонус у современных банков — возможность отследить валютный платеж с помощью специального сервиса — GPI-трекера.
Одно можно сказать без сомнений: идти в импорт — точно стоит. Это важная часть экономики, которая, несмотря на меры по импортозамещению, будет востребована всегда. Ведь поставщики иностранных товаров не просто завозят оборудование, они работают на развитие экономики, осуществляя таким образом трансфер технологий и встраивают Россию в глобальную цепочку поставок. Российские фирмы в обрабатывающей промышленности, импортирующие промежуточные товары и оборудование, в среднем на 20% более производительны, чем схожие фирмы не импортирующие их, подсчитали в Российской экономической школе.
Читайте также
Структурирование внешнеторгового бизнеса: тренды и риски
Какие риски угрожают импортерам в 2021 году и как структурировать внешнеторговые сделки с учетом актуальных трендов, проявившихся на фоне пандемии?
Читайте также
Структурирование внешнеторгового бизнеса
Какие риски угрожают импортерам в 2021 году и как структурировать сделки с учетом актуальных трендов?
Импорт без оглядки на рубль
Падение рубля к доллару сильно усложнило жизнь импортерам в 2020 году. Как можно застраховаться от этого в будущем?
Готовы заниматься импортом?
Проверьте свои знания и экспертизу во внешней торговле.
Структурирование внешнеторгового бизнеса: тренды и риски
Пандемия скорректировала не только планы путешествий: куда большей проблемой закрытие границ стало для мировой торговли. Изменился спрос на товары, логистические цепочки прервались — в результате внешнеторговый оборот России, по данным ФТС, в 2020 году сократился на 15,1% по сравнению с 2019-м. Это значит, участникам ВЭД нужно более взвешенно подходить к рискам и выбирать надежных зарубежных партнеров. Разбираемся в том, как структурировать внешнеторговые сделки с учетом актуальных трендов, проявившихся на фоне пандемии.
Один в поле не воин
Организовать импорт и логистику из-за рубежа можно самостоятельно: при желании российский предприниматель может напрямую купить товар у производителя (неважно, китайского или американского). На первый взгляд, в таком подходе есть ряд плюсов: самостоятельный импорт дешевле, надежнее (управление грузопотоком находится под контролем). Он открывает пространство для роста: хороший импортер может стать официальным дистрибьютором, у него есть возможность гибко управлять закупаемым ассортиментом, ориентируясь на потребности рынка.
Но для новичка это крайне рискованно, особенно в сегодняшних условиях нынешней экономической неопределенности. Тому, кто ни разу не заключал импортную сделку, сложно представить, сколько трудностей ждет впереди: от страхования груза и получения сертификатов соответствия на продукцию до оформления сделки и проведения расчетов по ней.
Выбирая самостоятельный вариант работы, стоит обзавестись опытным консультантом. Им может стать банк, сопровождающий ВЭД — например, «Открытие», помимо расчетных услуг, помогает импортерам работать только с добросовестными партнерами. Банк поможет с проверкой благонадежности контрагента из Китая для объективной оценки рисков еще до совершения сделки, опираясь на официальные источники: государственные реестры КНР, корпоративную базу данных Qichacha и базу данных судебных решений OpenLaw.
Посредники бывают разные
Снизить риски самостоятельного импорта можно и с помощью оптового закупщика, который берет на себя импорт и перепродает товар российским компаниям мелкими партиями. Это позволяет переложить все сложности по ведению трансграничных сделок на партнера — но вместе с тем, у российского продавца будет меньше возможностей определять ассортимент, выбор производителя, ценовую политику. В результате бизнес-идея может разбиться о высокую себестоимость и конкуренцию: аналогичными товарами на российском рынке будет торговать и другие оптовые покупатели. Более того, зависимость от единственного поставщика — серьезный риск для устойчивости бизнеса продавца.
Компании, для которых импорт не основной бизнес, могут полностью «аутсорсить» его посредническим компаниям. В отличие от оптовиков, этот тип посредников не просто закупает и перепродает определенные категории товаров оптом, а организует цепочку поставки для конкретного заказчика: ищет производителя, проверяют качество продукции, обеспечивают закупку и хранение, транспортировку и страхование груза, таможенное оформление и валютный контроль. Выступать импортером на бумаге при этом может и сам посредник, и его непосредственный заказчик. Упрощенный вариант такого посредничества — брокер: его задача — свести между собой продавца и покупателя на максимально выгодных условиях.
Своя гавань
Некоторые компании-импортеры открывают за рубежом торговые дома — по сути, дочерние предприятия за рубежом. Основной плюс такого филиала в том, чтобы снизить количество трансграничных сделок и транзакций (а с ними и рисков). Например, торговый дом, открытый в Гонконге или Сингапуре, может стать удобным «единым окном» для компании, которая работает с большим количеством контрагентов — закупает товары сразу на 10–20 заводах в Китае. Через него можно организовать импорт в Россию и дальше, если планируется поставка продукции в Европу.
Однако не стоит рассматривать торговый дом как возможность уменьшить налоговую нагрузку — в первую очередь это именно способ оптимизации операционного цикла в ВЭД. Создание «искусственного» торгового дома, который используется не для выхода на зарубежный рынок, а для существенной оптимизации налогооблагаемой базы, может привести к проблемам с ФНС России. Если при налоговой проверке будет выявлено, что созданная ВЭД-структура занимается только тем, что выводит прибыль из России, компании грозят существенные налоговые доначисления.
Открытие торгового дома за рубежом потребует дополнительных издержек и дополнительной экспертизы — особенно юридической. Поэтому такой способ ведения ВЭД чаще используют крупные компании.
Выбор места прописки
Если 10 лет назад участники ВЭД предпочитали регистрировать свои торговые представительства в офшорах ( Британские Виргинские, Сейшельские, Кайманские или Маршалловы острова), то сегодня все изменилось. Россия входит в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР, OECD), в рамках которой налоговые ведомства разных стран обмениваются информацией и активно борются с уходом от налогов. Поэтому серьезные компании отказываются от работы в офшорных юрисдикциях.
Работа в низконалоговых юрисдикциях, таких как Кипр, Мальта, Люксембург или Нидерланды, менее рискованна, но тоже может привлечь дополнительное внимание со стороны налоговой, говорит Дарья Каменская. ФНС может провести проверку, чтобы узнать, действительно ли дочерняя компания ведет торговую деятельность — или служит прикрытием для снижения налоговой нагрузки.
«Клиенты, которые занимаются поставкой продукции в Европу, могут вести ВЭД через торговые дома или посредников в Болгарии или Венгрии. Там достаточно оптимальный режим налогообложения: 9% составляет налог на прибыль в Венгрии, 10% — в Болгарии. Плюс там более гибкий рынок сервиса и персонала: нанять юриста в Венгрии гораздо дешевле, чем, например, в Испании или Великобритании. И работать через восточноевропейскую страну можно на весь зарубежный рынок», — советует юрист практики «Международное право и налоги» юридической фирмы «Лемчик, Крупский и партнеры» Дарья Каменская.
Для работы на азиатском рынке, в том числе Китае, большая часть бизнеса выбирает компании в Сингапуре и Гонконге. Импорт из стран СНГ чаще всего ведется напрямую. Среди новых трендов эксперт отмечает открытие дочерних компаний для ВЭД в Армении. «Однако на потоке пока российский бизнес через Армению не работает. Из стран СНГ Россия — самая надежная с точки зрения права, с более понятными бюрократическими процедурами. Не последнюю роль играет и стабильная политическая ситуация», — добавляет эксперт.
Риски, которые можно застраховать
Помимо риска добросовестности контрагента и налоговых рисков, постоянным источником беспокойства для импортеров остается вопрос валютного регулирования и часто меняющихся требований законодательства.
Один «тревожный» фактор — это валютный контроль, связанный с оформлением специальных документов и соблюдением требования о репатриации капитала. «В соответствии с российским законодательством импортеры по внешнеторговым контрактам обязаны обеспечить ввоз товаров, получение услуг, выполнение работ — или же вернуть предоплату в зафиксированные контрактом сроки. Важно защищать свои интересы по сделке, в чем поможет аккредитивная форма расчетов — она отвечает интересам всех участников сделки. Можно также предусмотреть оформление гарантии возврата предоплаты иностранным партнером», — говорит начальник управление ВЭД департамента развития среднего бизнеса банка «Открытие» Юлия Зуйкова.
Разобраться со всеми нюансами валютного контроля сложно даже опытным игрокам рынка, а если в штате компании нет сотрудника нужной компетенции, помощь профессионалов особенно необходима. Лучший помощник — банк, через который ведутся международные расчеты. Например, в банке «Открытие» персональный эксперт по ВЭД проведет экспертизу контракта, поможет оформить документы и окажет комплексную консультационную поддержку.
Второй фактор — конечно же, высокая волатильность рубля. В 2020 году на фоне пандемии национальная валюта пережила несколько драматических падений. Для рынка ВЭД такая непредсказуемость особенно опасна: бизнесу с невысокой маржинальностью сложно устоять после падения курса на 10–20%. Особенно при исполнении долгосрочных контрактов: курсовые скачки могут нивелировать потенциальную прибыль при поставке товаров из-за рубежа, так что придется работать себе в убыток. Защитить бизнес от негативного влияния валютных колебаний помогают инструменты хеджирования. Подбирать стратегию защиты лучше индивидуально: выбор инструментов зависит от структуры расчетов участника ВЭД с российскими и зарубежными партнерами.
Несмотря на сложности выбора варианта структурирования и рисков, связанных с ведением ВЭД, заниматься импортом по-прежнему перспективно. Главное — найти трендовый товар, как было, например, с медицинскими масками: еще в 2019 году объем российского рынка составлял 350 млн рублей, а в 2020 (по прогнозным значениям) — 30 млрд рублей. Кризис открывает настоящее окно возможностей: есть шанс занять пустующую нишу, нарастить оборот перспективных товаров из-за рубежа, быстро реагируя на запросы рынка, договориться о хороших условиях с производителями, лишившихся прежних партнеров. А изучение нюансов внешнеторгового законодательства стоит делегировать профессионалам: обслуживание ВЭД в банке «Открытие» и сопровождение сделок «под ключ» позволит сфокусироваться на реальном бизнесе.
Читайте также
Импорт без оглядки на рубль
Что надо знать импортеру, чтобы правильно хеджировать валютные риски и обеспечить стабильность бизнеса? Разбираем инструменты и объясняем, как они работают.
Читайте также
Объясняем, на что стоит обратить внимание, чтобы правильно выбрать стратегию импорта.
Импорт без оглядки на рубль
Падение рубля к доллару сильно усложнило жизнь импортерам в 2020 году. Как можно застраховаться от этого в будущем?
Готовы заниматься импортом?
Проверьте свои знания и экспертизу во внешней торговле.
Импорт без оглядки на рубль: как защититься от волатильности валют
За 9 месяцев 2020 года рубль пережил два затяжных периода падения к доллару и евро. Это сильно усложнило жизнь импортерам, которые не используют хеджирование валютного риска: рублевая выручка при волатильном курсе может не покрыть плановых расходов и обязательств в валюте.
Но дело не только в событиях 2020-го — рубль, как и другие валюты стран с развивающейся экономикой, вообще склонен к высокой волатильности. Поэтому для долгосрочного планирования и стабильности любому импортеру необходимо знать, как хеджировать валютные риски.
Суть валютного риска
На курс рубля может влиять множество сложных факторов: экономическая ситуация в России и мире, стоимость нефти, политические события — всё, что может побудить инвесторов продавать или покупать российскую валюту. Хотя финансовые аналитики постоянно мониторят ситуацию и прогнозируют движение курса валют, на эти прогнозы сложно полагаться в долгосрочном финансовом планировании бизнеса. Да и в краткосрочной перспективе прогноз — это не гарантия.
В 2020 году курс евро к рублю вырос на 24,1%, а доллара — на 16,7%.
На пике в марте доллар стоит 81,97 рублей (+32,2%), а курс евро в ноябре достигал 94,14 рублей (+35,5%)
Графики рубля к доллару и евро
Ослабление рубля напрямую вредит компаниям-импортерам: чтобы закупить сырье или товары за рубежом, им нужно вырученные рубли переводить в валюту, и чем дешевле рубль, тем больше оборотных средств им нужно вкладывать. «Если импортные операции финансируются за счет заемных средств, появляются дополнительные перерасходы при выплате по кредитам, — говорит Евгений Смирнов, управляющий директор управления ВЭД департамента развития среднего бизнеса банка «Открытие». — Валютные риски несут импортерам сразу две угрозы. Во-первых, это рост себестоимости: приходится тратить больше денег, а доходность от инвестированных денег снижается. Во-вторых, если для покрытия разницы в рублях нужен кредит, то это еще и расходы на проценты, а в худшем случае — риск просрочки платежей и штрафы». Банки редко кредитуют импортеров сразу в валюте из-за высоких рисков, но в валюте могут предоставить, например, торговое финансирование — под конкретные операции.
Чтобы нивелировать риски колебаний валютного курса, крупные импортеры применяют хеджирование.
Хеджировать или не хеджировать
В определенных случаях хедж может принести негативный финансовый результат. Но такое бывает не всегда, и к тому же вы, во-первых, заранее знаете, сколько потратите, а во-вторых, понимаете, что эти траты — плата за стабильность. Тогда как отсутствие такой стабильности может принести гораздо большие — и непрогнозируемые — убытки.
Кроме того, хеджирование позволяет эффективнее распоряжаться оборотными средствами: чем меньше рисков, тем меньший запас резервных средств должен быть на счете у компании. Высвободившийся «страховой фонд» можно потратить на развитие бизнеса.
Есть ли альтернативные способы страхования валютных рисков при работе на импорт? Да, можно диверсифицировать доходы компании или заняться экспортом и получать валютную выручку, что позволит сгладить риски импорта. Покупка валюты заранее под сделки тоже позволит зафиксировать курс. Но эти меры доступны далеко не всем участникам рынка и имеют свои минусы. Можно диверсифицировать и риски, чтобы угрозы для одного направления компенсировались движением другого, но такой подход может быть доступен не всем, в отличие от инструментов хеджирования.
«Хеджирование валютных рисков не сводится только к фиксации курса и получению гарантированной прибыли по основной деятельности, — говорит Евгений Смирнов. — Оно дает стабильный финансовый результат, а это может быть ключевым условием для получения кредита в банке при минимальном риске заморозки лимитов. Благодаря хеджированию можно повысить эффективность использования оборотных средств: появляется возможность вести расчеты по фиксированному курсу с отсрочкой платежа».
Что такое хеджирование
На практике хеджирование — это заранее заключенный с банком или контрагентом на бирже договор о будущей покупке или продаже определенного объема валюты по фиксированному курсу, который согласовывается в момент сделки и не зависит от фактического курса на дату ее исполнения. Такой договор позволяет импортеру уверенно рассчитывать и планировать операции, бюджет компании и не оказаться перед лицом дополнительных расходов в случае резкого скачка курса.
Например, планируя валютные расходы на 2020 год, компания-импортер еще в ноябре 2019-го могла бы с помощью хеджирования зафиксировать расходы на покупку валюты в рублях. И избежать последствий ситуации, когда планировалось купить доллары по 67 рублей, а курс вырос до 77 рублей.
Но эффект может быть и обратным, если курс доллара будет снижаться относительно зафиксированного хеджем, а условия контракта не оставляют пространства для маневра. Поэтому важно понимать, что хеджирование для предприятия — это не способ выгадать на движении валютного курса. Это возможность влиять на фактор, от которого зависит успех вашего предприятия и который при этом может непредсказуемо меняться.
Инструменты хеджирования
Как же всё-таки работает хеджирование? Инструменты хеджирования, которые также называют деривативами, — это контракты на покупку и продажу валюты. Они торгуются на бирже и внебиржевом рынке. Биржевые инструменты стандартизованные, их условия не учитывают график платежей компании, ее операционный и финансовый план. Чтобы выстроить стратегию хеджирования с такими инструментами, импортеру нужна сильная финансовая экспертиза и наличие свободных денег для внесения гарантийного депозита. Индивидуальные решения проще получить в банке, который в рамках заключения сделки заодно поможет с выбором подходящего инструмента и стратегии хеджирования, а также может установить кредитный лимит для работы без обеспечения. Эксперты в банке «Открытие» предлагают персональные решения, основываясь на потребностях компании, исходя из ее структуры расчетов.
Чаще всего для хеджирования используют два инструмента: форварды (биржевой аналог — фьючерсы) и опционы.
Форвард — это обязательство купить или продать валюту в определенный день по оговоренной цене: дата и сумма определяются заранее в контракте. Отказаться от исполнения контракта не получится, даже если фактический курс доллара на момент реализации форварда окажется выгоднее, но можно досрочно закрыть сделку или продлить контракт на новый срок. Форварды в хеджировании бывают поставочными и расчетными. В случае с первым происходит фактический обмен валют; в случае со вторым одна из сторон выплачивает другой только разницу по хеджу, если курс изменился (при этом валюту компания может вовсе не покупать или купить в другое время).
Если форвард — это обязательство и отказаться от его исполнения без риска претензий, штрафов или разбирательств не получится, то опцион — это право купить и продать (или не покупать и не продавать) валюту в установленный день по установленному курсу. Например, компании для закупки строительных материалов за рубежом нужно купить 300 000 евро. Она заключила опцион с курсом 89 рублей. Но к дате исполнения курс снизился до 83 рублей, курс опциона стал невыгодным, и компания по условиям контракта может от него отказаться. При этом покупатель опциона в любом случае платит банку премию в размере нескольких процентов от суммы сделки вне зависимости от того, реализует он опцион или нет. Контракты на покупку валюты называются «колл», на продажу — «пут». Они также делятся по дате исполнения: европейские реализуются строго в оговоренный день, а американские — в любой день до истечения даты договора.
По словам Смирнова, стоимость деривативов зависит от волатильности рынка, сроков и других факторов. «В случае с форвардом обычно речь идет о разнице в 1,8–2 копейки к биржевому курсу в день заключения сделки, — говорит он. — Стоимость опциона рассчитывается сложнее, по специальной модели Блэка — Шоулза: на короткий срок стоимость может быть в два-три раза выше».