лизинг в 2021 году что нового

Рынок лизинга в 1-м полугодии 2021 года: взрывной рост на фоне низкой базы

Содержание

Зоя Советкина,
младший директор, рейтинги кредитных институтов

Руслан Коршунов,
старший директор, рейтинги кредитных институтов

Рейтинговое агентство «Эксперт РА» подвело итоги исследования российского рынка лизинга за 1-е полугодие 2021 года. Исследование проводится при поддержке Объединенной Лизинговой Ассоциации с целью предоставления информации о российском лизинговом рынке в ассоциацию Leaseurope.

По данным анкетирования лизинговых компаний, объем нового бизнеса за 1-е полугодие 2021-го составил 945 млрд рублей, что на 66 % больше аналогичного периода прошлого года, при этом 16 из 19 выделяемых нами сегментов показали положительную динамику. Основная причина взрывного роста рынка – низкая база прошлого года, сформировавшаяся на фоне введенных ограничений и рецессии в 1-м полугодии 2020 года. Если рассматривать отдельно крупные корпоративные и остальные сегменты, то очевидно, что рост рынка обусловлен динамикой вторых (см. график). Основной прирост показал сегмент автолизинга (+73 %), что связано преимущественно с восстановлением автопродаж и спроса на услуги такси и каршеринга на фоне их падения в 1-м полугодии 2020 года. При этом доля сегмента МСБ, являющегося основным драйвером автолизинга, выросла за год с 58 до 61 % в объеме нового бизнеса. Восстановление бизнеса в 2021-м после локдауна прошлого года совместно с мерами государственной поддержки по субсидированию лизинга спецтехники и оборудования способствовало почти двукратному росту нового бизнеса строительной техники (+88 %). Государственная поддержка аграриев через механизм субсидирования льготного лизинга позволила объему нового бизнеса сегмента с/х техники вырасти почти в 2 раза по итогам 1-го полугодия 2021 года.

Крупные корпоративные сегменты, такие как ж/д, авиа- и водные суда, в 2020 году были признаны наиболее сильно пострадавшими вследствие пандемии. В 1-м полугодии 2021 года их объемы нового бизнеса показали двузначные и двукратные темпы роста, в т. ч. за счет увеличения пассажиропотока на фоне смягчения рисков эпидемиологической ситуации. Однако если исключить эффект низкой базы прошлого года и сравнить данные с 2019-м, то крупные корпоративные сегменты показывают отрицательную динамику к 1-му полугодию 2019-го. Так, авиасегмент сократился на 21 %, ж/д – на 24 %, объем нового бизнеса сегмента морских и речных судов уменьшился на 10 %, что свидетельствует о еще слабом восстановлении спроса в данных сегментах.

Повышение стоимости предмета лизинга и увеличение количества новых заключенных сделок позитивно отразились на сумме лизинговых договоров, которые по итогам 1-го полугодия 2021 года выросли на 66 %. Объем лизингового портфеля на 01.07.2021 составил 5,6 трлн рублей, показав рост на 7 % к данным на начало текущего года.

По итогам 1-го полугодия 2021-го сменился лидер : на первое место поднялась ГЛК Газпромбанк Лизинг, значительно увеличившая объемы нового бизнеса за январь – июль текущего года в 2,7 раза к аналогичному периоду прошлого года, на втором – компания «Сбербанк Лизинг», объем нового бизнеса которой прибавил 21 %, третью позицию занимает ГТЛК (+27 %). В совокупности доля топ-3 лизинговых компаний в объеме нового бизнеса за 1-е полугодие 2021-го снизилась до 25 против 30 % годом ранее.

Таблица. Топ-20 лизинговых компаний России по объему нового бизнеса по итогам 1-го полугодия 2021 года

Источник: «Эксперт РА» по данным анкетирования лизинговых компаний

Источник

ЛИЗИНГ 2021г1

ДД! Приобрели авто в лизинг. Мы лизингополучатель. УСН 15%

Договор лизинга от 25.03.21г

акт передачи имущества 29.04.2021г

поставили на учет 29.04.21г

Какой из дат оформлять поступление ОС в 1С

Подскажите что идет в расходы. В том году мы приобретали ладу ларгус во втором квартале. В расходы пошла общая сумма /3 кв.

По лизингу по другому я так понимаю.

По договуру сумма составляет 2 429 700 в.т.ч ндс 404 950

по графику итого 2 928 099

По какой сумме принимать в 1с

Они в расходы идут или нет

И ежемесячные лизинговые платежи идут в расход или нет.

Какие документы вам дают? Как учитываются авансы: сразу или постепенно разбиваются на весь срок договора? И не очень поняла, почему сумма по договору меньше суммы по графику, что имеется в виду?

Нам на первичные авансы и ежемесячные платежи присылают с/ф.

В договоре лизинга прописано. Уплаченный аванс засчитывается в счет частичной оплаты лизинговых платежей или выкупной стоимости имущества в сроки и в суммах указанных в графике.

Больше ничего не написано про платежи. я не пойму что это значит

Вам ежемесячно дают два сч-ф на сумму платежа и сумму части аванса? Или один сч-ф на сумму, чуть бОльшую, чем ежемесячный платеж, так как в эту сумму входит и часть аванса? Я имею в виду не авансовый сч-ф, а сч-ф на лизинговые услуги?

Если все так, то авансы целиком вы не можете принимать в расходы сразу после оплаты. Принимайте в расходы в суммах, указанных в сч-ф на лизинговые услуги.

на первичные авансы дали с.ф

а на лизинговый платеж в сумме 56 556 нам также дали с/ф но в ней 2 позиции

и зачет аванса 106 906

Получается что когда мы оплачивали первичный авансы, (1 069 068/10=106 906)мы их не можем взять в расходы. А берем ежемесячно при уплате лизинговых платежей да. т.е. в мае в расход пойдет сумма 56 556+ 106 906= 163 462.

Понятно, вам дали авансовые сч-ф на суммы аванса. Верно, при их оплате учесть в расходах нельзя эти платежи.
Думаю, вам надо учитывать в мае 163 462 рублей по выданному сч-ф за май. Мне не очень ясно происхождение этих сумм (почему сумма аванса делится на 10?), но в договоре, думаю, у вас прописан порядок учета.

В договоре я не нашла почему на 10 мес делят. Позвонила сотруднику и она мне сказала что это обычная процедура. Компаниям с большими оборотами они делают так что аванс могли сразу учитывать, а компаниям с маленькими оборотами разбивают на 10 мес. только я не поняла для чего мы же налог нарастающим итогом делаем а не по кварталам

Верно, нарастающим итогом, но авансы же вы платите поквартально. Если учтете аванс по лизингу сразу, то и ваш аванс по УСН уменьшится, и бюджет недополучит деньги. Да, потом эти деньги все равно учтутся в расходах, но постепенно.

авансы по усн же нарастающим итогом: за 1 кв, за 6 мес, за 9 мес

если авансы прошли бы в 1 кв, то соответственно он бы попал и за полугодие и.т.д. или я ошибаюсь

Вы правы. Но смотрите, что получится.

Да, и в одном и в другом случае по итогам года деньги поступят в бюджет одни и те же, но при разбивке лизингового аванса, деньги в бюджет поступят раньше.

Ну и год тут условно указан, ваш аванс разбивают на 10 месяцев. В других лизинговых договорах может аванс учитываться в течение всего срока действия договора, а это может быть несколько лет.

Спасибо Марина, теперь поняла. А вот еще вопрос: по графику платежей мы должны не позднее 25 числа каждого месяца перечислить лизинговый платеж. где то читала что если раньше перечислить его, то он будет считаться как аванс и в расходы нельзя будет взять

Верно. При досрочном перечислении лизингового платежа в расходы вы все равно возьмете его только той датой, которой выставлен сч-ф на этот платеж.

Получается день в день платить надо да

Почему? Платите так, как вам удобно. Просто в расходы по УСН вы будете брать эти оплаты датой сч-ф, а не датой оплаты.

Если вы в принципе досрочно закроете лизинг, там уже другая ситуация.

Источник

«Эксперт РА»: рынок лизинга показал взрывной рост за 1пг2021 на фоне низкой базы прошлого года

Москва, 30 августа 2021 г.

Рейтинговое агентство «Эксперт РА» подвело итоги исследования российского рынка лизинга за 1-е полугодие 2021 года. Исследование проводится при поддержке Объединенной Лизинговой Ассоциации с целью предоставления информации о российском лизинговом рынке в ассоциацию Leaseurope.

По данным анкетирования лизинговых компаний, объем нового бизнеса за 1-е полугодие 2021-го составил 945 млрд рублей, что на 66 % больше аналогичного периода прошлого года, при этом 16 из 19 выделяемых нами сегментов показали положительную динамику. Основная причина взрывного роста рынка – низкая база прошлого года, сформировавшаяся на фоне введенных ограничений и рецессии в 1-м полугодии 2020 года. Если рассматривать отдельно крупные корпоративные и остальные сегменты, то очевидно, что рост рынка обусловлен динамикой вторых (см. график). Основной прирост показал сегмент автолизинга (+73 %), что связано преимущественно с восстановлением автопродаж и спроса на услуги такси и каршеринга на фоне их падения в 1-м полугодии 2020 года. При этом доля сегмента МСБ, являющегося основным драйвером автолизинга, выросла за год с 58 до 61 % в объеме нового бизнеса. Восстановление бизнеса в 2021-м после локдауна прошлого года совместно с мерами государственной поддержки по субсидированию лизинга спецтехники и оборудования способствовало почти двукратному росту нового бизнеса строительной техники (+88 %). Государственная поддержка аграриев через механизм субсидирования льготного лизинга позволила объему нового бизнеса сегмента с/х техники вырасти почти в 2 раза по итогам 1-го полугодия 2021 года.

Крупные корпоративные сегменты, такие как ж/д, авиа- и водные суда, в 2020 году были признаны наиболее сильно пострадавшими вследствие пандемии. В 1-м полугодии 2021 года их объемы нового бизнеса показали двузначные и двукратные темпы роста, в т. ч. за счет увеличения пассажиропотока на фоне смягчения рисков эпидемиологической ситуации. Однако если исключить эффект низкой базы прошлого года и сравнить данные с 2019-м, то крупные корпоративные сегменты показывают отрицательную динамику к 1-му полугодию 2019-го. Так, авиасегмент сократился на 21 %, ж/д – на 24 %, объем нового бизнеса сегмента морских и речных судов уменьшился на 10 %, что свидетельствует о еще слабом восстановлении спроса в данных сегментах.

Источник

Какие изменения внести в договор лизинга в связи с обязательным переходом с 01.01.2022года ФСБУ 25/2018 «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»»?

Задать вопрос специалисту

Если у вас не открываются ссылки, обратитесь, пожалуйста, в нашу Компанию для получения доступа к материалам.

Стороны договора лизинга применяют ФСБУ 25/2018 вне зависимости от наличия в договоре условия о том, на чьем балансе учитывается имущество. Порядок бухучета у одной стороны договора не поставлен в зависимость от учета другой стороной договора (п. 1 Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15). Полагаем, что в связи с переходом на ФСБУ 25/2018 в договор изменения вносить не нужно. Нужно внести изменения только в учетную политику (п. п. 10, 12 ПБУ 1/2008).

1. Исключена зависимость порядка бухгалтерского учета объектов у одной стороны договора аренды от порядка учета у другой стороны этого же договора. Каждая сторона договора аренды организует и ведет бухгалтерский учет соответствующих объектов самостоятельно в порядке, установленном ФСБУ 25/2018.

11. При выполнении условий, установленных пунктом 12 настоящего Стандарта, арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:

а) срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;

б) рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;

В случае, указанном в подпункте «а» настоящего пункта, решение о применении настоящего пункта принимается арендатором в отношении группы однородных по характеру и способу использования предметов аренды. В случаях, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта, решение о применении настоящего пункта принимается в отношении каждого предмета аренды.

При применении настоящего пункта арендные платежи признаются в качестве расхода равномерно в течение срока аренды или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды.

12. Применение арендатором пункта 11 настоящего Стандарта допускается при одновременном выполнении следующих условий:

а) договором аренды не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору и отсутствует возможность выкупа арендатором предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости на дату выкупа;

б) предмет аренды не предполагается предоставлять в субаренду.

10. Арендатор признает предмет аренды на дату предоставления предмета аренды в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде, если иное не установлено настоящим Стандартом. Организация должна применять единую учетную политику в отношении права пользования активом и в отношении схожих по характеру использования активов (незавершенных капитальных вложений, основных средств и других), с учетом особенностей, установленных настоящим Стандартом.

13. Право пользования активом признается по фактической стоимости. Фактическая стоимость права пользования активом включает:

а) величину первоначальной оценки обязательства по аренде;

б) арендные платежи, осуществленные на дату предоставления предмета аренды или до такой даты;

в) затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;

г) величину подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства, в частности, по демонтажу, перемещению предмета аренды, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета аренды до требуемого договором аренды состояния, если возникновение такого обязательства у арендатора обусловлено получением предмета аренды.

Арендатор, который вправе применять упрощенные способы учета, может рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом исходя из подпунктов «а» и «б» настоящего пункта. При принятии такого решения затраты, указанные в подпунктах «в» и «г» настоящего пункта, признаются расходами периода, в котором были понесены.

51. Организация может не применять настоящий Стандарт в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца года, начиная с отчетности за который применяется настоящий Стандарт.

52. Организация, которая вправе применять упрощенные способы учета, может принять решение о применении настоящего Стандарта только в отношении договоров аренды, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года.

Если начало применения ФСБУ 25/2018 означает для вас изменение порядка учета, необходимо внести изменения в учетную политику до 1 января года, с которого вы решили применять ФСБУ 25/2018 (п. п. 10, 12 ПБУ 1/2008).

Арендатор (лизингополучатель) отражает в учетной политике, например, следующую информацию:

о неприменении ФСБУ 25/2018 к договорам, исполнение которых истекает до 31 декабря года, с которого применяется стандарт (п. 51 ФСБУ 25/2018);

группы предметов аренды, которые не отражаются в качестве права пользования активом (ППА) при сроке аренды не более 12 месяцев (п. 11 ФСБУ 25/2018);

о применении упрощенного порядка признания и оценки ППА и обязательства по аренде по действующим договорам при переходе на применение ФСБУ 25/2018;

способы амортизации ППА (п. 17 ФСБУ 25/2018);

порядок определения сроков полезного использования ППА;

порядок признания арендных платежей в качестве расхода (равномерно или иным способом) по договорам, по которым организация воспользовалась правом не признавать предмет аренды в качестве ППА и не признавать обязательство по аренде;

факт применения тех или иных предусмотренных в ФСБУ 25/2018 упрощенных способов ведения бухучета с описанием договоров, в отношении которых они используются;

порядок определения фактической стоимости ППА и первоначальной оценки задолженности по аренде в случае применения упрощенных способов ведения бухучета (п. п. 13, 14 ФСБУ 25/2018).

Источник

Новое в нормативном регулировании бухучета договоров долгосрочной аренды у арендодателя

Уже сейчас организация вправе применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», а с 2022 года его применение становится обязательным. Но как рассчитать дисконтированную величину чистой инвестиции в аренду, как рассчитать выручку арендодателя (лизингодателя) — это тема, которая на сегодня слабо раскрыта.

Попытаемся внести свою лепту, изложить наше видение. А также предложить вариант автоматизации этих расчетов, используя специализированное программное обеспечение.

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год, все организации арендодатели будут применять с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденный приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н (далее — ФСБУ 25/2018). Однако данный стандарт можно начинать применять и раньше, утвердив это решение в учетной политике по бухучету и раскрыв этот факт в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Напомним, что ФСБУ 25/2018 разработан в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда», который введен в действие на территории России приказом Минфина от 11 июля 2016 г. N 111н.

Кроме того, в настоящее время действуют федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденный приказом Минфина от 31.12.2016 N 258н, а также Положение Банка России от 22.03.2018 N 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями» и Положение Банка России от 12.11.2018 N 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями».

Особенностью этих стандартов является то, что многие расчеты производятся с использованием метода дисконтирования. В национальных стандартах этот метод кое-где упоминается. Например, в последнем абзаце пункта 42 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02«, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

В практике российского бухучета этот метод не пользуется популярностью. Но если мы заглянем в международные стандарты финансовой отчетности, метод дисконтирования применяется почти везде. Собственно, это уже и не бухгалтерский учет, а финансовая математика, ведь в самом названии этих стандартов говорится о финансовой отчетности, а вовсе не о стандартах бухгалтерского учета (сравните, раньше было IAS, а теперь IFRS).

Так что переход российского бухгалтера от простой арифметики к дисконтированию может вызвать затруднения.

На примере операций по договорам долгосрочной аренды или лизинга рассмотрим, как можно сделать расчеты. Сначала вспомним немного теории.

Дисконтирование

Дисконтирование — это определение текущей (сегодняшней) стоимости будущей денежной суммы (будущего денежного потока).

Величина дисконтированной текущей стоимости PV (present value) определяется следующей формулой:

где FV_i — денежные потоки за период с 0-го по N-й годы (будущая стоимость — future value);

R — ставка дисконтирования.

Если в течение года имеется несколько денежных потоков, то применяется следующая формула:

где d₀ — дата первого денежного потока;

d_i — дата i-го денежного потока.

В финансовых расчетах с целью определения амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства в эту формулу в качестве ставки дисконтирования подставляется эффективная ставка процента (ЭСП).

Эффективная ставка процента

Эффективная ставка процента (ЭСП) финансового инструмента определяется следующим уравнением:

где — величина i-го денежного потока,

d₀ — дата первоначального денежного потока (дата вложения в финансовый инструмент);

d_i — дата i-го денежного потока (даты поступлений дохода и возврата суммы первоначальных затрат).

Другими словами, ЭСП — это такая ставка, при которой сумма дисконтированных будущих денежных потоков (поступлений) будет равна первоначальным расходам (в момент времени d₀). В финансовом менеджменте эту величину называют внутренней нормой доходности.

Амортизированная стоимость

Обычно под амортизированной стоимостью финансового актива или обязательства понимают величину, рассчитанную с использованием метода эффективной ставки процента (ЭСП).

Амортизированная стоимость финансового актива или обязательства, рассчитанная с использованием метода эффективной ставки процента (ЭСП) — это фактически сумма дисконтированных будущих денежных потоков (притока денежных средств для актива, оттока денежных средств для обязательства), приведенных к дате определения этой амортизированной стоимости. Кроме того, в целях бухгалтерского учета при расчете амортизированной стоимости актива вычитается сумма созданного резерва под обесценение.

В программных продуктах компании «Ортикон» амортизированная стоимость может быть рассчитана одним из двух вариантов.

В первом варианте амортизированная стоимость АС (до вычета суммы обесценения) рассчитывается по следующей формуле:

где t — текущая дата,

— величина i-го будущего денежного потока после даты t,

d_i — дата i-го денежного потока,

k — количество денежных потоков от текущей даты t до момента прекращения признания (даты погашения) финансового инструмента;

Во втором варианте амортизированная стоимость АС (до вычета суммы обесценения) рассчитывается по следующей формуле:

где АС_i — амортизированная стоимость на текущую дату расчета t_i,

АС_i-1 — амортизированная стоимость на предыдущую дату расчета t_i-1,

Используя указанные выше формулы, нужно учитывать, что если на дату расчета t производятся денежные платежи, то величина амортизированной стоимости после выплаты составит:

Расчеты по договору лизинга

Теперь от теоретических рассуждений перейдем к практическому примеру.

В качестве такого примера возьмем договор лизинга и рассмотрим учет у лизингодателя.

Пусть лизингодатель передает лизингополучателю оборудование, приобретенное за 33 900 000 рублей.

Также лизингодатель в сумму лизингового договора включает дополнительные расходы (например, комиссионное вознаграждение посредникам или расходы на монтаж оборудования или что-то еще) в размере 200 000 рублей. Договором предусмотрено, что до передачи оборудования лизингополучатель уплачивает аванс в размере 1 005 950 рублей, а в конце срока лизинга лизингополучатель уплачивает выкупную стоимость в сумме 847 457,63 рублей.

Договор аренды заключается на 36 месяцев, причем оборудование передается в лизинг 10.04.2020, а первый платеж предусмотрен 28.04.2020. Далее лизингополучатель производит ежемесячно 28 числа одинаковые платежи в сумме 1 372 255,32 рублей, последний платеж, включающий также выкупную сумму будет произведен 28.03.2023.

Заметим, что все суммы в нашем примере указаны без НДС. Согласно пункту 7 ФСБУ 25/2018 в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом подлежащих возмещению сумм НДС и иных возмещаемых сумм налогов), обусловленные договором аренды. Из этого пункта следует, что если лизингодатель применяет упрощенную систему налогообложения, т.е. не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, то в этом случае все расчеты ему нужно делать с величинами, включающими суммы НДС.

Для простоты предлагается рассмотреть вариант с одинаковыми равномерными платежами, но мы покажем, что, используя описанные ниже подходы к расчетам, вы можете в практических целях вводить произвольный график платежей.

Будем считать, что условия, описанные в примере, соответствуют критериям признания объекта лизинга в качестве объекта учета неоперационной (финансовой) аренды (см. пп. 2, 3, 5, 25 ФСБУ 25/2018).

1. Валовую стоимость инвестиции в аренду (п. 33 ФСБУ 25/2018).

2. Коэффициент дисконтирования (п. 33 ФСБУ 25/2018).

3. Чистую стоимость инвестиции в аренду (п. 33 ФСБУ 25/2018).

4. Проценты, начисляемые по инвестиции в аренду, которые фактически являются выручкой арендодателя (п. 37 ФСБУ 25/2018).

5. Изменение чистой стоимости инвестиции в аренду (п. 36 ФСБУ 25/2018).

Вопросы, связанные с обесценением чистой стоимости инвестиции в аренду и формированием соответствующего резерва сегодня мы не будем рассматривать.

В пункте 33 ФСБУ 25/2018 сказано, что чистая стоимость инвестиции в аренду определяется путем дисконтирования ее валовой стоимости по процентной ставке, при использовании которой приведенная валовая стоимость инвестиции в аренду на дату предоставления предмета аренды равна сумме справедливой стоимости предмета аренды и понесенных арендодателем затрат в связи с договором аренды.

Валовая стоимость инвестиции в аренду определяется как сумма номинальных величин причитающихся арендодателю будущих арендных платежей по договору аренды и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды.

Также вспомним пункт 34 ФСБУ 25/2018, в соответствии с которым связанные с договором аренды затраты арендодателя включаются в чистую стоимость инвестиции в аренду по мере осуществления этих затрат. Справедливая стоимость предмета аренды включается арендодателем в чистую стоимость инвестиции в аренду на дату предоставления предмета аренды с отнесением указанной стоимости на расчеты с поставщиком (в случае договора лизинга).

В нашем случае это означает следующее. Валовая стоимость инвестиции в аренду на дату предоставления предмета аренды (10.04.2020) составит сумму расходов на приобретение оборудования (33 900 000 рублей), сумму дополнительных расходов (200 000 рублей) за вычетом аванса (1 005 950 рублей), который проведен до даты передачи оборудования лизингополучателю, то есть 33 094 050 рублей.

Чтобы посчитать коэффициент дисконтирования, чистую стоимость инвестиции в аренду и проценты, в помощь призовем таблицы Excel, на калькуляторе такие расчеты не сделать.

В первый столбец поместим даты платежей, во второй — суммы. Причем в первой строке укажем сумму первоначальных затрат со знаком минус. В этой таблице будет 37 строк (36 платежей, полученных от лизингополучателя, и одна строка с первоначальными затратами).

Для расчета ставки дисконтирования воспользуемся функцией ЧИСТВНДОХ (в английской версии — XIRR). Эта функция рассчитывает внутреннюю ставку доходности для графика денежных потоков, которые не обязательно носят периодический характер. То есть применять эту функцию можно к произвольным графикам платежей, с любыми не периодическими датами и с любыми неравными суммами.

В первом аргументе функции указываем диапазон значений денежного потока, во втором — диапазон с датами.

В нашем примере получаем, что ставка дисконтирования будет равна 34,18%. В таблицах Excel округление величины ставки мы не делаем, чтобы дальнейшие расчеты производить с минимальными отклонениями.

Далее, чтобы правильно формировать бухгалтерские проводки, необходимо производить расчеты величины чистой стоимости инвестиции в аренду и процентов на даты лизинговых платежей и на даты окончания отчетных периодов.

Для расчета на определенную дату величины чистой стоимости инвестиции в аренду воспользуемся функцией ЧИСТНЗ (в английской версии — XNPV).

Эта функция рассчитывает чистую приведенную стоимость для денежных потоков, которые не обязательно являются периодическими.

В первом аргументе функции указывается ставка дисконтирования, которую мы вычислили ранее. Во втором аргументе ставим диапазон значений денежного потока от даты расчета до даты последнего платежа, во третьем — соответствующий диапазон дат.

Если на дату расчета осуществляется лизинговый платеж, то чтобы определить величину чистой стоимости инвестиции в аренду, которая должна быть отражена в балансе на конец дня, необходимо от суммы, полученной по формуле ЧИСТНЗ, вычесть сумму этого платежа.

Теперь, чтобы рассчитать величину процентов (дохода, выручки), воспользуемся формулировкой, данной в пункте 36 ФСБУ 25/2018. Общая сумма дохода на определенную дату будет равна сумме полученных лизинговых платежей от даты начала лизинга до даты расчета за вычетом разницы между первоначальным и текущим значениями величины чистой стоимости инвестиции в аренду.

Таким образом, сумма процентов, которую нужно отразить в бухгалтерском учете в виде доначисленной величины дохода (выручки), будет равна разности сумм дохода на текущую и предыдущую даты расчета.

Заметим, что функцию ЧИСТНЗ можно применить на любую произвольную дату, в частности, на дату расторжения договора лизинга, которая может не совпасть ни с датой окончания отчетного периода, ни с датой платежа по графику.

Автоматизация

С 2022 года применение ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» станет обязательным, Но уже сейчас надо задуматься о выборе программного продукта, который позволяет автоматизировать расчеты по договорам аренды и в котором учитываются все изменения в нормативных документах по бухгалтерскому учету.

Программа позволяет вести лизингодателям бухгалтерский учет операций по договорам лизинга, договорам займа и кредита, договорам страхования лизингового имущества. Данная конфигурация является дополнением к типовой конфигурации «1C:Бухгалтерия 8». Другими словами, бухгалтер, имея полную поддержку по ведению типовых операций, по подготовке и сдаче регламентированной отчетности, получает дополнительный функционал, позволяющий комфортно вести учет операций по лизинговым договорам и другим операциям, связанным с деятельностью лизингодателя.

Источник