коэффициент ктд ндпи что это
Коэффициент ктд ндпи что это
НК РФ Статья 342.3-1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
(введена Федеральным законом от 23.05.2016 N 144-ФЗ)
1. Коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), применяется участником регионального инвестиционного проекта, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 25.9 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены следующие условия:
1) появились основания для определения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении таких полезных ископаемых;
2. В течение ста двадцати налоговых периодов считая с налогового периода, указанного в пункте 1 настоящей статьи, коэффициент Ктд принимается равным:
3. В случае, если налоговый период, указанный в пункте 1 настоящей статьи, приходится на период после 1 января 2031 года, коэффициент Ктд принимается равным 1.
С 01.01.2022 п. 4 ст. 342.3-1 излагается в новой редакции (ФЗ от 02.07.2021 N 305-ФЗ). См. будущую редакцию.
4. Начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, исчисленного без применения коэффициента Ктд, и суммой налога, исчисленного с применением коэффициента Ктд менее 1, определенных нарастающим итогом начиная с налогового периода, указанного в абзаце первом пункта 2 статьи 284.3-1 настоящего Кодекса, превысит величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в заявлении, предусмотренном пунктом 1 статьи 25.12-1 настоящего Кодекса, коэффициент Ктд принимается равным 1.
(п. 4 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
Ст. 342.3-1 НК РФ ч.2. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных
Коэффициент ктд ндпи что это
1) появились основания для определения налоговой базы по НДПИ в отношении таких полезных ископаемых;
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 25.9 Кодекса организация получает статус участника РИП, начиная с налогового периода, в котором одновременно соблюдены условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 284.3-1 Кодекса. При этом включение организации в реестр участников РИП не требуется.
Таким образом, положения пункта 2 статьи 284.3-1 Кодекса, устанавливающие дополнительные условия для получения организацией статуса участника РИП, вступили в силу с 1 января 2017 года.
Учитывая изложенное, до получения статуса участника РИП, т.е. при исчислении налога на добычу полезных ископаемых за налоговые периоды 2016 года, организация не вправе применять коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), установленный статьей 342.3-1 Кодекса.
Позиция, изложенная в настоящем письме, с Минфином России согласована.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса | Д.С. Сатин |
Обзор документа
В соответствии с НК РФ ставки НДПИ в отношении отдельных видов полезных ископаемых умножаются на коэффициент, характеризующий территорию добычи (Ктд). С 1 января 2017 г. Ктд применяется участником регионального инвестиционного проекта (РИП) при одновременном соблюдении таких условий, как появление основания для определения налоговой базы по НДПИ в отношении таких полезных ископаемых; выполнение участником РИП требования к минимальному объему капвложений, подача в в налоговый орган заявления о применении налоговой льготы.
Организация получает статус участника РИП начиная с налогового периода, в котором одновременно соблюдены вышеуказанные условия. При этом включение организации в реестр участников РИП не требуется.
До получения статуса организация не вправе применять коэффициент Ктд.
О применении участниками регионального инвестпроекта коэффициента Ктд к основным ставкам НДПИ
Ставки НДПИ, установленные в отношении отдельных видов полезных ископаемых, умножаются на коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд) при соблюдении условий, установленных статьей 342.3-1 НК РФ.
С 1 января 2017 года вступили в силу положения статьи 284.3-1 НК РФ, пунктом 2 которой установлены условия для получения организацией статуса участника РИП.
С учетом этого указано, что до получения статуса участника РИП, т.е. при исчислении НДПИ за налоговые периоды 2016 года, организация не вправе применять коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), установленный статьей 342.3-1 НК РФ.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10 мая 2017 г. N СД-4-3/8651@
О ПРИМЕНЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА КТД ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДПИ
1) появились основания для определения налоговой базы по НДПИ в отношении таких полезных ископаемых;
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 25.9 Кодекса организация получает статус участника РИП, начиная с налогового периода, в котором одновременно соблюдены условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 284.3-1 Кодекса. При этом включение организации в реестр участников РИП не требуется.
Таким образом, положения пункта 2 статьи 284.3-1 Кодекса, устанавливающие дополнительные условия для получения организацией статуса участника РИП, вступили в силу с 1 января 2017 года.
Учитывая изложенное, до получения статуса участника РИП, т.е. при исчислении налога на добычу полезных ископаемых за налоговые периоды 2016 года, организация не вправе применять коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), установленный статьей 342.3-1 Кодекса.
Позиция, изложенная в настоящем письме, с Минфином России согласована.
Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Деятельность по добыче полезных ископаемых из недр земли облагается соответствующим налогом. Налогоплательщики, которые пользуются недрами, вместе с уплатой налога обязаны составлять декларацию. Как заполнить отчетность и в какие сроки ее сдать, расскажем в данной статье.
Кто сдает декларацию по НДПИ
Сдавать отчетность по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ).
Заполнить декларацию придется, если источником полезных ископаемых являются:
Добытыми налогооблагаемыми полезными ископаемыми признаются (ст. 337 НК РФ):
Также к полезным ископаемым относится продукция из минерального сырья, полученная в результате разработки месторождения.
Сроки сдачи декларация по НДПИ в 2020 году
Декларация подается ежемесячно. Отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным. К примеру декларацию по НДПИ за апрель нужно представить до 31 мая.
Обратите внимание, что налог нужно уплатить до 25 числа. Он также уплачивается по итогам каждого месяца.
Как заполнить декларацию по НДПИ
Декларация состоит из титульного раздела и восьми разделов. Титульный лист и первый раздел нужно заполнять всегда, а вот остальные разделы по необходимости.
С заполнением титульного листа проблем обычно не возникает, достаточно внимательно внести реквизиты компании.
Раздел 1
В разделе 1 суммы налогов записываются в разрезе видов полезных ископаемых. Поэтому важно не ошибиться с КБК.
КБК по видам ископаемых на 2020 год:
Раздел 2
Раздел 2 включает подразделы. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 данные по нефти расписывают исходя из места ее добычи.
В подразделе 2.1 записываются данные о лицензии, различные коэффициенты и сумму налога. По строкам 060-126 следует указать коэффициенты. Их значения определяется согласно формулам, указанным в ст. 342, 342.5, 342.2 НК РФ. В строке 060 допустим показатель со знаком «минус».
По строке 130 указывается сумма налога. Расчет этой строки может быть разным:
По строке 140 указывается сумма налогового вычета. Если вычет не применяется, по строке 140 ставится ноль. По строке 150 указывается сумма налога к уплате (разность строк 130 и 140).
Коды основания для раздела 2.1.1 берут из приложения к инструкции по заполнению декларации.
Значения строк 210-250 подраздела 2.1.2 определяются в соответствии со ст. 342.2, 342.5 НК РФ.
Раздел 3
По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого 03200 или 03300 согласно приложению к инструкции по заполнению.
По строке 020 указывается КБК, а в строке 030 код по ОКЕИ. По строке 040 указывается налог (сумма значений строки 220 всех подразделов 3.1.). По строке 045 отражается сумма налогового вычета.
При заполнении раздела 3 в отношении газа горючего природного по строке 045 проставляется ноль, а значение строки 050 должно быть равно значению строки 040.
По строке 050 указывается налог к уплате (разность строк 040 и 045).
По строке 060 отражается коэффициент Кшфлу. По строке 070 указывается количество добытого газового конденсата. По строке 080 указывается ставка налогового вычета.
По строкам 090-187 фиксируют разные показатели, определяемые в соответствии со ст. 342, 342.4, 342.5 НК РФ.
По строке 210 указывается сумма налога по участку недр в рублях, по строке 215 — вычет.
По строке 230 указывается значение степени выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр. По строке 240 прописывается базовое значение единицы условного топлива. По строке 250 отмечают коэффициент, показывающий процент добытого газа горючего природного в общем количестве данного газа и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр с залежами углеводородного сырья.
По строкам 260-310 отмечают наименование и глубину залежи, ее плотность, коэффициенты. По строке 310 указывается сумма налога по залежи.
Раздел 4
Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго раздела. В строке 060 нужно указать наименование месторождения, в строке 070 — дату начала добычи.
По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, по строке 090 — минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья.
По строке 100 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 110 — выручка от его реализации.
По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации.
По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, по строке 140 — сумма исчисленного налога, а по строке 150 — скорректированная сумма исчисленного налога.
Раздел 5
Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго и четвертого разделов.
В строке 070 фиксируют стоимость единицы добытого ископаемого.
По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого.
По строке 090 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 100 — выручка от его реализации. По строке 110 указывается выручка от реализации с учетом коррекции.
По строке 120 отражаются расходы по доставке.
По строке 130 указываются расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла.
По строке 140 указывается налоговая база, по строке 150 — налог, по строке 160 — скорректированная сумма налога.
Раздел 6
По строкам 010 — 040 подраздела 6.1 отмечают данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. По строкам 050 — 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче ископаемых.
По строке 110 подраздела 6.2 указывается код по ОКЕИ. По графе 1 проставляется код добытого полезного ископаемого, по графе 2 — его количество. По графе 3 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем объеме добычи. По графе 4 отражаются расходы (строка 100 х графа 3).
Раздел 7
На каждый участок недр по добыче угля заполняется отдельный лист.
По строке 010 указывается КБК. По строке 020 указываются реквизиты лицензии. По строке 030 проставляется код по ОКЕИ, по строке 040 — код по ОКТМО. По строке 050 нужно указать коэффициент Ктд (ст. 342.3 Кодекса), а по строке 055 — признак его применения.
В подразделе 7.1 налогоплательщик отражает количество добытого угля отдельно по каждому виду угля.
По строке 060 подраздела 7.2 указывается остаток неучтенных расходов (стр. 060 подр. 7.2 = стр. 160 подр. 7.2 за предыдущий налоговый период).
По строке 070 нужно зафиксировать расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в строках 080-100 из строки 070 выделяют виды расходов.
По строке 110 указывают расходы по обеспечению безопасности, включаемые в налоговый вычет.
В строку 120 заносят коэффициент Кт, который не может быть больше 0,3.
По строке 130 указывают налог без учета налогового вычета. По строке 140 фиксируют предельную величину налогового вычета (стр. 130 х стр. 120). По строке 150 нужно указать налог к уплате с учетом налогового вычета.
По строке 160 указывают остаток неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода.
В подразделе 7.3 производится расчет суммы налоговых вычетов по участку недр.
По строкам 070 — 220 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде.
Раздел 8
Строки 010 — 050 заполняются аналогично одноименным строкам раздела 4.
По строке 060 указывается степень выработанности запасов нефти участка недр.
По строке 070 указывается год начала промышленной добычи нефти.
По строке 080 указывается коэффициент Кндд.
По строке 090 отражается средний уровень цен нефти сорта «Юралс».
По строке 100 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации.
По строке 110 указывается признак коэффициента Кг.
По строке 120 отражается коэффициент Кг.
По строке 130 указывается значение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.
По строке 140 указывается сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр.
По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых (приложение № 3 к порядку заполнения декларации).
По графе 2 указывается количество нефти, подлежащей налогообложению.
Нулевая декларация
Налогоплательщик обязан отчитываться в ФНС России с месяца начала добычи ископаемых.
Если же организация приостановила добычу, сдать декларацию все равно придется. В таком случае достаточно представить титульный лист и раздел 1.
Сдавайте декларацию по НДПИ через Экстерн. Подготовить и отправить декларацию в сервисе очень легко. Перед отправкой заполненной отчетности система проверит ее на ошибки и контрольные соотношения. Когда налоговая служба примет декларацию, в Экстерне появится соответствующее уведомление.
Пример. Компания «Грот» занимается добычей песка. В апреле 2020 года зафиксированы следующие показатели:
Рассчитаем стоимость единицы (строка 070 раздела 5.2): (5 100 000 — 320 000) / 17 000 = 281, 18 рубль.
Налоговая база (строка 140 раздела 5.2) = 281,18 х 20 000 = 5 623 600 рублей.
Налог за апрель (строка 150 раздела 5.2) = 5 623 600 х 5,5 % = 309 298 рублей.
Коэффициент ктд ндпи что это
1) появились основания для определения налоговой базы по НДПИ в отношении таких полезных ископаемых;
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 25.9 Кодекса организация получает статус участника РИП, начиная с налогового периода, в котором одновременно соблюдены условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 284.3-1 Кодекса. При этом включение организации в реестр участников РИП не требуется.
Таким образом, положения пункта 2 статьи 284.3-1 Кодекса, устанавливающие дополнительные условия для получения организацией статуса участника РИП, вступили в силу с 1 января 2017 года.
Учитывая изложенное, до получения статуса участника РИП, т.е. при исчислении налога на добычу полезных ископаемых за налоговые периоды 2016 года, организация не вправе применять коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), установленный статьей 342.3-1 Кодекса.
Позиция, изложенная в настоящем письме, с Минфином России согласована.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса | Д.С. Сатин |
Обзор документа
В соответствии с НК РФ ставки НДПИ в отношении отдельных видов полезных ископаемых умножаются на коэффициент, характеризующий территорию добычи (Ктд). С 1 января 2017 г. Ктд применяется участником регионального инвестиционного проекта (РИП) при одновременном соблюдении таких условий, как появление основания для определения налоговой базы по НДПИ в отношении таких полезных ископаемых; выполнение участником РИП требования к минимальному объему капвложений, подача в в налоговый орган заявления о применении налоговой льготы.
Организация получает статус участника РИП начиная с налогового периода, в котором одновременно соблюдены вышеуказанные условия. При этом включение организации в реестр участников РИП не требуется.
До получения статуса организация не вправе применять коэффициент Ктд.