что такое забалансовые деньги банка
Простая памятка для корректного забалансового учета
Забалансовый учет имеет свои особенности, которые важно не упустить бухгалтеру. Поможет в этом наша подборка – в одной статье об учете за балансом основных средств, сырья и других материальных ценностей.
План счетов бухгалтерского учета содержит одиннадцать забалансовых счетов, из них семь счетов предназначены для учета имущества. Среди особенностей учета за балансом выделим две основные:
Забалансовый учет собственного имущества
Так, на счете 006 можно учитывать абонементы, дипломы, товаросопроводительные документы и другие бланки строгой отчетности. Эти документы отражают за балансом в условной оценке.
Если компания сдает свое имущество в аренду, то может понадобиться забалансовый учет. Отразить сданные в аренду основные средства на счете 011 нужно, если договором предусмотрен учет имущества на балансе арендатора (лизингополучателя). Если такого условия нет, арендодатель ведет учет основных средств как обычно — на балансовом счете 01. Передача в аренду отражается по дебету счета 011. Когда арендатор вернет имущество, арендодатель спишет его с учета записью по кредиту счета 011.
Малоценные основные средства
Для малоценного имущества план счетов не предусматривает специальных забалансовых счетов. Поэтому организация вправе самостоятельно добавить соответствующий счет в свой рабочий план счетов. Например, учесть списанные основные средства можно, открыв счет 012 «Учет малоценного имущества».
Очень важно учитывать списанные основные средства за балансом, пока они пригодны для использования. В таком случае можно легко следить за сохранностью имущества на предприятии. При проведении инвентаризации ценности, учтенные на забалансовых счетах, нужно отражать также в инвентаризационных описях.
Пример учета списанных основных средств
Бухгалтер ООО «Снежинка» оформит хозяйственные операции проводками:
Дебет 10 Кредит 60 — 5 700 — оприходован ксерокс в составе материально-производственных запасов/
Дебет 25 Кредит 10 — 5 700 — стоимость ксерокса списана на затраты/
Дебет 012 — 5 700 — ксерокс поставлен на забалансовый учет/
Через три года ксерокс сломался и его решили списать с учета в связи с непригодностью для работы. Бухгалтер сделал проводку:
Забалансовый учет чужого имущества
Арендаторы должны учитывать полученное имущество на счете 001 «Арендованные основные средства» (абз. 7 п. 32 ПБУ 6/01, п. 27 ПБУ 4/99). Если такой учет не вести, компанию могут оштрафовать (ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 120 НК РФ). Поступление арендованных средств отражается по дебету счета 001, возврат арендодателю — по кредиту счета. Учитывают арендованное имущество по стоимости, указанной в договоре аренды. Если в договоре стоимость объекта не обозначена, то можно учесть его и без цены.
Комиссионеры отражают товары, принятые на комиссию, по дебету счета 004. Вид, стоимость и количество товаров можно посмотреть в приемо-сдаточных актах. Реализованный и возвращенный товар комиссионеры отражают по кредиту счета 004.
Товарно-материальные ценности (ТМЦ), принятые на ответственное хранение, поставщики и покупатели учитывают на счете 002. Поставщики товара отражают на счете 002 оплаченный, но не вывезенный покупателем товар по не зависящим от сторон причинам. Такой учет ведется, когда покупатель оставил товар на ответственное хранение. Покупатели используют счет 002, принимая товар на хранение, если:
Налогоплательщик не может принять к вычету НДС, пока ТМЦ учитываются за балансом. Контролеры считают, что если покупатель не вправе использовать эти товары в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, то и права на вычет налога у него нет (письмо Минфина РФ от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).
Учет давальческого сырья
Давальческое сырье исполнитель учитывает на счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Поступление таких материалов отражают записью по дебету счета 003. Когда получена готовая продукция, сырье списывается в кредит счета 003, одновременно делается проводка по дебету 002 (до того момента, пока готовую продукцию не примет заказчик). Если израсходованы не все материалы, они возвращаются заказчику, и исполнитель делает запись по кредиту счета 003.
Оборудование для монтажа
Елена Рогачева, эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур
Мошенничество по вкладам
В течение нескольких лет, с 2014 по 2016, в новостях постоянно говорилось об отзывах лицензий у множества банков. Так, по данным Агентства по страхованию вкладов, объем ответственности перед более 600 тыс. вкладчиков составил 217,5 млрд рублей.
В основном это связывают с деятельностью так называемых профессиональных вкладчиков, которые наживаются на борьбе регулятора с завышением ставок по вкладам. Небольшие кредитные организации стараются привлечь большие средства на свои счета, завышая процентные ставки, но, так как Центробанк внимательно следит за балансами банков, им приходится скрывать крупные вклады. Такие вклады называю забалансными — или «тетрадочными».
Забалансовый вклад: что это и как он возникает?
Некоторые банки предлагают вклады с процентами годовых выше рыночных. Клиенты этих банков вкладывают довольно большие суммы под большие проценты в надежде позже получить назад свои деньги в гораздо большем размере. Однако на деле такие банки очень скоро закрываются – банк признается банкротом, лицензия отзывается, а вкладчики, пришедшие в банк-агент Агентства по страхованию вкладов, обнаруживают, что в реестре указана гораздо меньшая сумма или средств нет вовсе. В случае, если клиент может подтвердить количество вложенных средств в банк-банкрот, выясняется, что банк передал неверные сведения.
Как же выходит, что вклады клиентов банка оказываются за балансом? Несмотря на то, что с каждым разом схемы банков-мошенников становятся все разнообразнее, действуют они, в основном, по двум схемам.
В первом случае договор и приходные операции оформляются по правилам, а клиенту на руки выдается полный комплект правильных документов. При этом деньги поступают на указанный в документах счет. Однако затем оформляются новые бухгалтерские проводки, от имени вкладчика без его ведома формируются дополнительные документы о снятии наличных или переводе денег третьим лицам, которые в итоге и выводят полученные средства на баланс банка. При этом подделывается подпись вкладчика, а осуществляется все с помощью программного обеспечения, работающего параллельно банковской электронной системе. Также такую операцию могут провести высокопоставленные менеджеры банка.
Во втором варианте вкладчик получает на руки документы, оформленные не по соответствующему законодательству и не по Гражданскому Кодексу. Это может быть как договор с подписью неуполномоченного лица, так и договор, оформленный не с банком, а с аффилированным с ним ООО. При этом в договоре может быть двадцатизначный номер счета вклада в купе с приходным кассовым ордером, который обычно доказывает, что деньги пришли именно на счет банка, а не в карман мошенника.
Кто такой профессиональный вкладчик?
Однако иногда на такую схему идут и сами клиенты. Они вкладываются в не самый надежный банк, предлагающий высокие процентные ставки по вкладам, и банку приходится увести полученные средства за баланс, так как регулятор – Центробанк – борется с завышенными ставками. Вкладчики вкладывают сумму, равную сумме компенсации в случае отзыва у банка лицензии – 1,4 млн рублей, – в несколько банков с большой доходностью.
Предлагающие завышенные ставки по вкладам кредитные организации рано или поздно потеряют лицензию, из-за чего пострадают и обычные вкладчики, которым, чтобы получить деньги, будет необходимо доказать, что их депозиты существовали не за балансом и именно в той сумме, в которой были вложены изначально.
Профессиональные вкладчики же наживаются на банкротстве банков, получая компенсацию от АСВ – если, конечно, они могут доказать непреднамеренность своих действий.
Как бороться с мошенничеством по вкладам?
По данным АСВ, более 160 тыс. вкладчиков получили страховые возмещения, а из них около 3 тыс. получали компенсацию более 20 раз. При этом рекорд установлен вкладчиком, получившим компенсацию более 100 раз. Агентство по страхованию вкладов тратит чуть меньше половины своих средств на выплаты таким вкладчикам.
Мнения экспертов расходятся в том, нужно ли бороться с профессиональными вкладчиками. Некоторые считают, что нужно – и для этого необходимо увеличить срок получения компенсации с двух недель до шести месяцев. Это, по их мнению, не позволит вкладчикам быстро получать деньги и перекладывать их в другие банки без потери дохода.
Также Центробанк может уличить банк в управлении забалансовыми вкладами еще на этапе их формирования и пресечь работу банка. Так ЦБ может насторожить, что у банка с ограничениями по вкладам объем вкладов по балансу не меняется, но при этом сам банк продолжает рекламировать вклады со ставками выше, чем у других кредитных организаций. Заподозрив такой банк в мошенничестве, ЦБ может совершить «контрольную закупку».
Однако пока регулятор не борется с забалансовыми вкладчиками, а наоборот – упрощает процесс получения компенсации. Для того, чтобы получить свои деньги, не нужно обращаться в суд – достаточно предъявить имеющиеся на руках первичные документы, доказывающие наличие вкладов. Впрочем, это также упрощает получение компенсации и тем, кто ненамеренно вложил в забалансовый вклад.
Необходимые для получения компенсации документы – это все то, что клиент получает от банка после совершения любой операции. В них входят договор вклада с двадцатизначным номером счета и приходные и расходные кассовые ордера. Вместо приходных ордеров могут быть также чеки из банкомата или платежные поручения.
Кроме того, старайтесь периодически получать выписку по своему счету, заверенную печатью и подписью ответственного лица. Это также стоит делать после крупных приходных операций. Выписка поможет в случае, если были утеряны все остальные документа, а также в более сложных схемах забалансовых вкладов.
Риск оказаться «за балансом»: как вложить деньги в банк и не прогореть?
Лента новостей
Все новости »
За год в России выявлено рекордное число банков, которые ведут двойную бухгалтерию. Такую «забалансовую тетрадь» нашли у лишенного лицензии «Крыловского». Общая сумма теневых вкладов в нем может достигать 6 млрд рублей
«Забалансовую тетрадь» на миллиарды нашли в банке «Крыловский». Банкиры так называют вклады населения, не отраженные в балансе. У «Крыловского», который лишился лицензии на прошлой неделе, таких вкладов минимум на 2,5 млрд рублей.
«Спрятанных» вкладов может быть еще больше. Возможно, речь идет о 6 млрд, пишут «Ведомости» со ссылкой на источники, близкие к временной администрации банка и ЦБ. Как защитить свои деньги от банкиров-мошенников?
«Тетрадка», или «тетрадный вклад», — это когда запись о вкладе существует только на бумаге, а в бухгалтерской отчетности банка не отражается. Такие вклады еще называют забалансовыми.
В апреле АСВ признало, что ситуация с такими вкладами приняла недопустимый характер. В 2016 году был поставлен рекорд по числу выявленных банков, которые вели двойную бухгалтерию. Распознать банкиров-мошенников можно по некоторым косвенным признакам. Например, если процентные ставки по вкладам одни из самых высоких на рынке, но в то же время объем вкладов не растет. Вероятно, их число увеличивается только «за балансом». Если операционистам требуется много времени, чтобы, например, посчитать проценты при частичном снятии по вкладу, это тоже может быть признаком двойной бухгалтерии. Какими способами можно снизить риски при открытии вклада?
Если банк лишился лицензии, то деньги возмещает АСВ согласно реестру вкладчиков. Но, если данные о вкладах отсутствуют в бухгалтерском учете банка, придется доказывать АСВ, что такой вклад действительно был, поэтому необходимо хранить все документы, выданные при оформлении депозита. Помимо договора, нужны доказательства внесения денег на счет: квитанция, приходный кассовый ордер. Упростить жизнь вкладчикам мог бы единый реестр.
Анатолий Аксаков президент Ассоциации региональных банков России «Нам нужно скорее решать вопрос на законодательном уровне по ведению реестра вкладчиков. Такое предписание ЦБ уже есть, они готовы вложиться в этот процесс. Надо законодательное решение принять. У каждого вкладчика должна быть возможность проверить в онлайн-режиме, реальный ли вклад».
Самый громкий случай с «тетрадными вкладами» был зафиксирован после краха Мособлбанка. Банк не учел на балансе средства 350 тысяч вкладчиков на 76 млрд рублей. Центробанк предложил ужесточить наказание для недобросовестных банкиров, занимающихся махинациями со вкладами населения и фальсификацией отчетности. Формирование забалансовых вкладов может грозить лишением свободы на срок до шести лет. Пока это только инициатива, поэтому при открытии вклада лучше проявлять бдительность. Иначе есть риск оказаться «за балансом».
Виды и функции забалансовых счетов
Имущественные права предприятия крайне обширны. Капитал компании может включать в себя и материальные, и нематериальные объекты, финансовые средства, денежные эквиваленты. Для реализации деятельности фирмы часто используются ценности, которые ей не принадлежат. Такие объекты могут передаваться по договору лизинга. Они должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Что собой представляют забалансовые счета?
Забалансовые счета (ЗС) предназначаются для хранения сведений об объектах, которыми пользуется компания. Ключевым их признаком является то, что у предприятия нет прав собственности на данные объекты. Они временно находятся в составе фирмы. Предоставляются на основании различных договоров. В состав данных объектов могут входить:
Как арендатору учитывать на забалансовом счете 001 объекты аренды (помещения, оборудование, иное имущество)?
Принцип имущественной обособленности и забалансовые счета
В основе организации забалансовых счетов лежит принцип имущественной обособленности. Он гласит, что учет активов организации не должен совпадать с учетом активов ее собственников, а также активов других организаций, находящихся на попечении у данной. Тот же принцип действует не только для активов, но и для обязательств.
Временно попавшие в состав активов объекты, предоставленные по тем или иным договорам, не принадлежат предприятию. Тем не менее, в определенный промежуток времени именно предприятие несет за них ответственность, значит, должно их определенным образом учитывать. Но смешивать такие ценности вместе с принадлежащими по праву собственности нельзя в рамках одних и тех же бухгалтерских счетов.
Забалансовые счета являются вспомогательными в рамках бухгалтерского учета. Они становятся актуальными в том случае, если требуется получить информацию, не содержащуюся на балансовых счетах. Данной особенностью объясняется их название. Остатки с забалансовых счетов включаться в баланс не будут. Они отображаются за итогом этого показателя. То есть, фиксируются за балансом.
ВАЖНО! Сведения с рассматриваемых счетов не оказывают влияния на финансовые показатели. По этой причине они не будут фигурировать в финансовой отчетности компании.
Для чего нужны забалансовые счета?
Забалансовые счета выполняют следующие функции:
Грамотно оформленные забалансовые счета позволяют получить все данные по объектам, которые находятся на территории предприятия, но не принадлежат ему. Информация необходима для анализа кредитоспособности компании, определения ее финансовой стабильности.
Разновидности забалансовых счетов и их учет
Необходимый вид забалансового счета определяется в зависимости от того, какой именно объект подлежит бухгалтерскому учету. Существуют следующие разновидности ЗС:
На забалансовых счетах отражаются ценности, являющиеся собственностью предприятия, которые были списаны на траты:
Забалансовые счета являются актуальными для сбора сведений, необходимых в качестве дополнительной информации к пояснениям отчетности:
Все данные счета указаны в специальном бухгалтерском плане. Предприятие может заводить и другие счета, которых нет в плане, если это требуется для обеспечения деятельности.
Организация вправе открыть субсчет к уже существующему забалансовому счету либо ввести новый счет, если он не предусмотрен планом. Главное, чтобы это изменение было должным образом прописано в учетной политике.
ВАЖНО! Организация забалансовых счетов крайне важна. Если в рамках налоговой проверки обнаружатся объекты, которые никак не фигурируют в отчетности, они будут списаны во внереализационные доходы. То есть, на них будет начислен налог на прибыль.
Особенности учета на ЗС
Забалансовые счета представлены в форме таблицы с двумя столбцами. В одном из них отображается дебет, в другом – кредит. Учет на ЗС осуществляется по упрощенной системе. Двойная запись не требуется. То есть, в дебете и кредите можно не прописывать одинаковую сумму. В столбце по дебету нужно указывать следующие операции:
В столбце по кредиту отображается:
Дебет будет отображать приход, а кредит – расход.
Операции с забалансовыми счетами
На забалансовых счетах, так же, как и на обычных, производятся процедуры постановки на учет и списания ценностей. Также можно совершать продажи с забалансовых счетов. Следует принять во внимание некоторые нюансы.
Как поставить актив на забалансовый счет
Законодательство не регламентирует учет отдельных забалансовых ценностей, предоставляя бухгалтерии самостоятельно выбрать стратегию, уточнив ее в учетной политике. Организация может открыть дополнительный счет для, например, малоценного имущества, присвоив ему номер, следующий после плановых и отразив это в политике. Малоценные активы удобно учитывать именно на забалансовых счетах, потому что:
Реализация с забалансового счета
Если руководители приняли решение продать актив, учитывающийся на забалансовом счете, которым до того пользовались и продолжают это делать, нужно списать данный актив в кредит соответствующего забалансового счета. Полученные от продажи средства нужно обязательно отразить как доходы от реализации и добавить НДС. При этом в налоговом учете данная операция повлечет за собой отражение доходов, попадающих в базу налога на прибыль.
ВНИМАНИЕ! Поскольку начальная стоимость актива уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию, ее не отражают в бухгалтерском или налоговом учете, иначе возможны искажения финансовых результатов.
Списание актива с забалансового счета
Объекты можно не только учитывать на забалансовых счетах, но при необходимости и списывать с них. Это происходит, если актив стал полностью негодным, либо его собираются реализовать, по этим причинам он уже не используется в деятельности предприятия. Сведения об операции вносятся в специальный журнал материальных ценностей, который ведется специально для объектов забалансовых счетов. Необходимо в обязательном порядке проставить следующие данные:
После того, как в журнал внесена дата списания, указанным активом предприятие больше пользоваться не может, что подтверждается специальным актом.
Проводки по забалансовым счетам на примере
Два предприятия заключили между собой договор по поставке товаров. Одна из сторон предоставляет обеспечение платежа в форме техники, переданной в залог. Стоимость оборудования составляет 200 000 рублей. Оплата по договору совершенна не была, а потому другое предприятие получает оборудование в свое распоряжение, а затем реализует его. Данные операции будут отражены при помощи следующих проводок:
Из данной схемы можно извлечь сведения о движении ценностей, сумме сделки. Все операции подтверждаются первичной документацией.
Забалансовые счета в бюджетных организациях
Если организация относится к бюджетным, учет забалансовых ценностей в ней происходит по упрощенной схеме – не нужно вести корреспондирующие записи. Когда имущество оприходуется, в дебете определенного забалансового счета делается нужная запись. В момент списания эта запись производится по кредиту. Разрешается вводить и дополнительные забалансовые счета для большей достоверности управленческого учета, естественно, указав их при формировании учетной политики.
Итак.
Забалансовые счета позволяют отобразить сведения об имуществе, которое находится на территории предприятия, но не относится к его собственности. Также на ЗС хранятся другие данные. Наличие забалансовых счетов при налоговых проверках позволит не делать лишние налоговые отчисления. Также это источник важной информации о деятельности компании. Сведения позволяют отследить операции, проводимые предприятием.
Забалансовые вклады и страховые выплаты. Чем вы рискуете, выбрав «неправильный» банк
Новости об отзыве лицензии у очередного банка перестали вызывать удивление. Даже история с переходом «Открытия» под контроль Центробанка не получила по-настоящему громкой огласки, а информационный шум утих очень быстро. Проблемы закрывшихся банков волнуют только их сотрудников – и, разумеется, клиентов.
Впрочем, последним не о чем беспокоиться, если финансовая организация входила в систему страхования вкладов (ССВ). Эта система, контролируемая агентством по страхованию вкладов (АСВ), обеспечивает безопасность денежных средств граждан и гарантирует возврат депозита даже в случае отзыва лицензии банка. Впрочем, не всегда. Граждане, чьи депозиты оказались «забалансовыми», защиты по системе страхования лишены. Если банк обанкротился, как вернуть вклад?
Что такое забалансовые вклады?
Забалансовый, как нетрудно догадаться, это находящийся за пределами баланса банка. Иными словами, это депозит, внесенный клиентом на счет банка, но частично или полностью не зафиксированный в бухгалтерских документах и другой отчетности организации. Чаще всего забалансовыми оказываются вклады под необычно высокий процент, предоставляемые не очень известными финансовыми организациями. Если вы вложили деньги на короткий срок и успели их забрать, проблем может и не возникнуть. А вот если в то время, как ваши средства находились на счетах, у компании отозвали лицензию, возврата дождаться не получится.
Как тысячи рублей пропадают «в никуда»?
Существует две схемы для вывода денег за баланс:
О схемах знают все: и сами финансовые организации, и АСВ. Только в 2016 году случаи ведения двойной бухгалтерии выявлены в 9 из 88 банков с отозванной лицензией, которые были зарегистрированы в системе страхования. Причем речь идет об очень крупных суммах и многократном превышении официальной отчетности. Так, по документам Аркс-банка обязательства перед физическими лицами (в материальном выражении) составляли 3.9 миллиардов рублей. После расследования выяснилось, что реальный объем обязательств – около 40 миллиардов.
Проблема в законе
С одной стороны, нередко к фальсификации данных приводит сама система ограничений, не позволяющая привлекать дополнительные вклады. Ограничение выдает Центробанк, когда у его аналитиков возникает подозрение, что конкретная компания «собирает» средства для их дальнейшего вывода через кредиты.
С другой, несовершенство системы негативно отражается и на обычных людях. Проблема в том, что согласно букве закона вкладчиком считается любой человек, заключивший с банком договор об открытии счета (депозита). Формально этой бумаги должно быть достаточно, и не имеет значения, создана она на официальном ПО или «вручную» напечатана сотрудниками компании.
Страховые выплаты по вкладам физ. лиц производятся на основании данных из реестра вкладов. Если депозит там не отмечен, доказать, что вы действительно разместили деньги на конкретном счету, будет непросто.
Как восстанавливают права обманутых клиентов?
Первый – то есть, признание случая страховым и выплата страхового возмещения по вкладам, производится после тщательной сверки документов клиента, данных главного реестра и тестовых (тех, которые составляются на основании промежуточных проверок компании). Если все совпадает, сложностей не будет. Обычно этот вариант применяется, если данные о забалансовых депозитах сохранились.
Второй может применяться, когда информация о забалансовом учете уничтожена или утеряна. Агентство по страхованию имеет право передать дело в суд. Он, в свою очередь, назначит экспертизу документов клиента, запросит данные банка России и налоговой службы об открытых счетах, привлечет материалы уголовного дела (если в отношении банка оно заведено).
Пути предотвращения проблемы
Летом 2016 года Центробанк РФ предложил разумную и на первый взгляд эффективную инициативу для предотвращения создания «забаланса»: создание единого реестра депозитов, открытого для вкладчиков. Каждый человек мог бы зайти в реестр и отследить, появились ли там его данные. Идея благородная, но по состоянию на начало сентября 2017 для ее реализации не сделало ровным счетом ничего – это при том, что весной того же года агентство по страховым выплатам инициативу публично поддержало.
Впрочем, у ЦБ есть и другие способы повлиять на ситуацию: например, сделать обязательной отчетность о депозитах за определенный период времени, запрашивать ее у банков в электронной форме и устраивать тщательные проверки при ухудшении денежных позиций компаний. Но и в этом направлении работа пока не ведется.
Пока механизмы защиты от «забаланса» только продумываются, бдительность стоит проявить вкладчикам. Небольшие, малоизвестные банки, упор на депозиты в рекламе, высокий процент – все это должно настораживать и вызывать желание обратиться в более надежную компанию. На практике выходит наоборот, и люди снова и снова попадаются в одну и ту же ловушку. Вероятно, это связано с тем, что агентство по страховым выплатам неспешно, но все-таки возвращает деньги тем, кто был обманут. Так, к маю 2017 года из 72.9 тысяч клиентов, доверившихся не тем компаниям, обратно свои средства вернули 70.8 тысяч. У оставшихся надежда обрести свои кровные сохраняется.
Чтобы ваши финансы всегда были в безопасности, сотрудничайте только с проверенными фирмами-партнерами. Определить, является ли компания надежной, вам поможет этот список финансовых организаций.