что такое валовая выручка при усн в рб
Сам себе бухгалтер: упрощенная система налогообложения для ИП
Продолжаем облегчать жизнь индивидуальным предпринимателям и тем, кто только собирается открыть собственное дело. Сегодня разбираемся со сложной для многих темой упрощенной системы налогообложения.
Что такое упрощенная система налогообложения?
Говоря простым языком УСН – это особый налоговый режим, характеризующийся сравнительно несложной системой расчета сумм налогов.
Кому доступна упрощенная система налогообложения?
Согласно последней редакции закона, плательщиками в УСН могут быть:
То есть УСН доступна всем предпринимателям?
Не совсем так – существует ряд ограничений. УСН не могут применять предприниматели:
Также важно помнить, что применение упрощенной системы налогообложения прекращается, если валовая выручка предпринимателя в течение календарного года превысила 168 900 белорусских рублей.
В чем плюсы и минусы УСН?
Во-первых, преимущество применения УСН состоит в простоте учета: ведется всего одна основная книга. Во-вторых, упрощенная система налогообложения выгодна при осуществлении большинства видов деятельности (оказания услуг, торговли и пр.). Минус только один: ограничения по размеру выручки.
Партнёр адвокатского бюро “Сысуев, Бондарь, Храпуцкий СБХ” Анастасия Малахова: От УСН лучше отказаться, если характер деятельности предполагает растущие затраты или если в перспективе планируется привлечение инвестора c долей в уставном фонде более 25 %. При оценке инвестиционной привлекательности инвестор, как правило, оценивает бухгалтерскую отчетность компании, финансовый результате деятельности. УСН может быть удобна в начале осуществления деятельности, когда затраты не велики. При этом целесообразно с самого начала применять ведение бухгалтерского учета и отчетности, чтобы было легко перейти на общую систему налогообложения.
Сколько придется платить?
В статье 289 Налогового кодекса установлены следующие размеры ставок:
Нужно ли платить подоходный налог при УСН?
Нет, если выручка в течение календарного года не превысила 168 900, ИП не платит подоходный налог. Однако это не значит, что отменяются все налоги полностью. Патентные сборы, утилизационный сбор и экологический сбор платить все равно придется. По ссылке вы найдете полный список налогов, сборов (пошлин), в отношении которых сохраняется общий порядок исчисления и уплаты. Это, например, государственные и патентные пошлины, консульский, гербовый и оффшорный сборы и пр.
Как перейти на УСН?
Перейти на УСН можно со следующего календарного года (с момента государственной регистрации). Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию с 1 октября до 31 декабря (в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации ИП). Обратите внимание, что, если размер валовой выручки за первые девять месяцев текущего года ПРЕВЫШАЕТ 126 700 белорусских рублей, переход на УСН невозможен.
Индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему, начиная со дня их государственной регистрации. Для этого нужно в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации подать в налоговую по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему. Форму уведомления о переходе на упрощенную систему можно скачать тут.
Что признается налоговым и отчетным периодом на УСН?
Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
Как рассчитать налог при УСН?
Система упрощенная – поэтому и формула расчета проста:
НАЛОГ = Налоговая база х Ставка
Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки за отчетный период. Рассмотрим все это на примере. Допустим, Василий Иванович получил 13000 валовой выручки за отчетный период (квартал в его случае). Он работает без НДС, поэтому ставка у него будет 5%. Соответственно, ему понадобится уплатить 650 рублей налога.
Когда надо платить налог и подать декларацию?
Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Декларацию же нужно предоставить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Партнёр адвокатского бюро “Сысуев, Бондарь, Храпуцкий СБХ” Анастасия Малахова:
Полезные ссылки
Читайте нас в Telegram и Яндекс.Дзен первыми узнавайте о новых статьях!
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый налоговый режим, отличающийся сравнительной простотой расчета сумм налогов. Предназначается, в первую очередь, для индивидуальных предпринимателей и небольших предприятий.
Упрощенная система налогообложения в 2021 году
Согласно проекту «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» на 2021 год, плательщиками при упрощенной системе налогообложения могут быть юридические лица Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, при одновременном соблюдении установленных предельные размеры валовой выручки, определяемой нарастающим итогом с начала 2020 года для применения УСН.
С 1 января 2021 году перейти на упрощенку имеют право:
Организации, соответствующие следующим критериям:
В 2021 году не имеют права применять УСН, если валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила:
Применение плательщиками упрощенной системы налогообложения будет прекращаться с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
Действующие в 2020 году ставки УСН составляют:
В отношении внереализационных доходов – 16%, определяемых как:
Пример расчет налога для организации, которая применяет УСН с уплатой НДС:
Для примера взят отчетный период – месяц. Выручка от реализации товаров составила 600 000 рублей. Ставка НДС составляет 20%. Сумма налога при УСН по предыдущей декларации – 9 800 руб.
Согласно указу Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2018 № 506 «О развитии Оршанского района Витебской области» на период с 1 января 2019 по 31 декабря 2023 года предусмотрены налоговые льготы субъектам Оршанского района, применяющим УСН, в виде применения пониженных ставок налога при УСН:
Преимущества и особенности УСН
Главными преимуществами УСН можно назвать:
Вариант учета по Книге сравнительно прост, что позволяет части предпринимателей обходиться при расчете налогов без постоянной помощи бухгалтера. На практике такое возможно при занятии одним видом деятельности и сравнительно небольших оборотах, позволяющих не платить НДС.
Однако, ведение книги учета доходов и расходов при применении УСН, не освобождает от обязанности составления и хранения первичных учетных документов.
Также у плательщиков УСН остается обязанность, в определенных Налоговым кодексом случаях, платить другие налоги, например:
Нельзя забывать об уплате подоходного налога в 13% от сумм личных доходов.
Это не полный перечень налогов и сборов, подлежащих уплате в определенных случаях, несмотря на применение УСН.
Для применения упрощенной системы налогообложения следует в течение 20 рабочих дней с момента регистрации предприятия подать заявление о переходе на УСН в налоговую инспекцию.
Возможность перехода на УСН с другой системы налогообложения возникает с начала следующего года, при условии предварительной подачи заявления в срок с 1 октября по 31 декабря.
Подача налоговых деклараций при УСН производится до 20-го, а оплата налога до 22-го числа месяца следующего за отчетным периодом.
Не все организации вправе применять УСН, в их числе:
Все вышеизложенное – далеко не полный перечень определений и ограничений касающихся упрощенной системы налогообложения. Основные законодательные нормы ее регулирующие содержатся в главе 34 Особенной части Налогового кодекса.
Практически ежегодно происходят изменения касающиеся УСН. Так уже отменена уплата 15% ставки налога от валового дохода при розничной торговле; пониженных ставок для работающих в сельской местности; с 2016 года упразднена 3% ставка для розничной торговли без уплаты НДС.
Как видно из практики – применение упрощенки не является гарантией от будущих штрафов за нарушения налогового законодательства, не избавляет от необходимости постоянно следить за его изменениями. Несмотря на кажущуюся простоту расчетов, обращение к специалистам, особенно в начале деятельности, представляется насущной необходимостью.
Памятка по упрощенной системе налогообложения
Многие организации и ИП считают упрощенную систему налогообложения (УСН) более привлекательной, так как она позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако для применения данной системы есть определенные условия.
Кто может применять УСН?
Не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности :
— производство подакцизных товаров;
— реализацию (в т.ч. по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;
— реализацию имущественных прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другие средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг;
— предоставление в аренду (лизинг), иное пользование капстроений (зданий, сооружений), их частей, которые не находятся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении. Исключение — организации, которые зарегистрированы в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства, а также сдающие в аренду (лизинг) имущество, являющееся общей собственностью, управляющими таким имуществом, садоводческими товариществами, гаражными и дачными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автостоянок, — они не лишаются при такой деятельности права применять УСН;
— операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
— деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
— деятельность в сфере игорного бизнеса;
— страховую деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);
— банковскую деятельность (банки).
Кроме того, не вправе применять УСН резиденты :
— парка «Августовский канал»;
— Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».
Также запрещено применять УСН :
— участникам договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
— профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
— организациям, которые являются инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда;
— плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции либо единого налога на вмененный доход;
— унитарным предприятиям (кроме унитарных предприятий некоммерческих организаций Республики Беларусь), собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;
— коммерческим организациям, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит организациям (кроме некоммерческих организаций Республики Беларусь) либо Республике Беларусь, ее административно-территориальным единицам.
Условия перехода на УСН с 2021 года:
1) соблюдение ограничений по осуществляемой деятельности (отнесению к категории плательщиков), при которых запрещено применять УСН, изложенных выше;
2) соблюдение критериев по численности и выручке за первые 9 месяцев 2020 года: :
— у организаций одновременно численность работников в среднем за этот период должна быть не более 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом — не более 1 538 843 руб.;
— у ИП валовая выручка нарастающим итогом не должна превышать 330 750 руб.;
Условия применения УСН в 2020 году :
Критерии для организаций, применяющих :
УСН без НДС:
— численность работников — не более 50 человек;
— валовая выручка — не более 1 404 286 руб.;
УСН с НДС:
— численность работников — не более 100 человек;
— валовая выручка — не более 2 046 668 руб.
Ставки налога :
5% — для плательщиков, применяющих УСН без НДС;
3% — для плательщиков, применяющих УСН с НДС;
16% — в отношении безвозмездно полученных доходов.
Для субъектов Оршанского района на период с 01.01.2019 по 31.12.2023 установлены пониженные ставки подп. 4.1, п. 26 Указа от 31.12.2018 N 506):
1% — в отношении выручки от реализации товаров собственного производства;
2% — в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства.
Способ ведения учета и момент признания выручки :
организация может вести:
— бухучет. Выручка от реализации отражается по принципу начисления;
— книгу учета доходов и расходов (при выручке не более 774 900 руб., численности работников не более 15 человек). Выручка отражается по принципу оплаты;
ИП может вести учет:
— на общих основаниях. Выручка отражается по принципу оплаты;
— в книге учета доходов и расходов. Можно выбрать принцип отражения выручки, закрепив его в письменном решении ИП: по принципу оплаты или начисления.
Отчетный период :
— календарный месяц — для плательщиков УСН с ежемесячной уплатой НДС;
— календарный квартал — для плательщиков УСН без НДС или с ежеквартальной уплатой НДС.
Применение УСН прекращается :
— организацией, у которой численность работников превысила 100 человек или валовая выручка — 2 046 668 руб.;
— организацией, применяющей УСН без НДС, у которой численность работников превысила 50 человек или валовая выручка — 1 404 286 руб., если она не перешла на УСН с НДС;
— ИП, у которого валовая выручка превысила 441 000 руб.;
— если принято решение добровольно отказаться от УСН;
— при осуществлении деятельности (отнесении к категории плательщиков), при которой запрещено применять УСН.
Организация на УСН: как отражать выручку по оплате
В целях исчисления налога при УСН отражение валовой выручки по принципу (методу) оплаты предусмотрено только для организаций, осуществляющих учет в Книге доходов и расходов при УСН (далее — Книга).
Внимание!
Организации вправе вести учет в Книге, если в среднем за период с начала года по отчетный период :
— численность работников — не более 15 человек;
— размер валовой выручки — не более 492000 руб.
Отражение выручки по принципу оплаты
Принцип оплаты предусматривает признание выручки в целях налогообложения по мере оплаты отгруженных объектов, т.е. когда выполняются одновременно 2 условия :
— товары должны быть отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, права переданы;
— оплата за отгруженные объекты получена.
Внимание!
В целях исчисления налога при УСН признание даты отгрузки и даты оплаты осуществляется в порядке, установленном в п. 5 ст. 288 НК. В общем случае:
— под датой оплаты понимается дата поступления денежных средств в кассу, на счет в банке, электронный кошелек либо на счета третьих лиц по поручению организации. При оплате в натуральной форме — дата получения товаров (работ, услуг), имущественных прав. При зачете, уступке права требования др. лицу — дата прекращения обязательства и др. ;
— под датой отгрузки товаров признается дата их отпуска непосредственно покупателю или перевозчику (экспедитору, почтовой службе) товара, если продавец не осуществляет транспортировку товаров самостоятельно. Дата отгрузки с учетом специфики деятельности может быть определена в учетной политике организации, при этом такая дата не должна быть позднее даты начала транспортировки товара ;
Выручку от реализации включают в декларацию по налогу при УСН в том отчетном периоде, на который приходится дата отражения (признания) выручки. При этом для организаций, отражающих выручку от реализации по принципу оплаты, датой отражения выручки являются:
Сведения об объектах, не оплаченных на дату отгрузки или когда дата отгрузки и дата оплаты совпадают, следует отразить в пункте 1 части II раздела I Книги. Затем на конец каждого месяца итоговые показатели пункта 1 части II раздела I, в части отгруженных и уже оплаченных в этом месяце объектов, переносятся в раздел I Книги ;
Пример. Отражение выручки на дату оплаты отгруженных товаров
Торговая организация применяет УСН без НДС и ведет учет в Книге. Она не осуществляет транспортировку товаров самостоятельно. Дата отгрузки товара устанавливается организацией исходя из данных графы 16 ТТН, в которой указывается дата убытия товара из мест погрузки (со склада).
17.01.2018 организация отгрузила товары покупателю. Оплата за товары поступила на расчетный счет 15.04.2018.
Следовательно, датой отражения выручки является дата оплаты товаров — 15.04.2018.
Сумма выручки подлежит отражению в декларации по налогу при УСН за II квартал 2018 года. Уплатить налог следует не позднее 23.07.2018 (22.07.2018 — выходной ).
Пример. Отражение выручки, если оплата в текущем году не поступила
Организация применяет УСН без НДС и ведет учет в Книге. Услуги оказаны организацией в феврале 2018 г., что подтверждается актом на оказание услуг, подписанным сторонами 20.02.2018. Оплата в 2018 году не поступила.
Следовательно, в 2018 году реализация услуг в декларации по налогу при УСН не отражается. Ее нужно отразить в том отчетном (налоговом) периоде, когда поступит оплата от заказчика. Если оплата поступит частично, — то в части поступившей оплаты.
Пример. Отражение выручки при получении аванса с последующим оказанием услуг
20 марта 2018 г. на расчетный счет организации, применяющей УСН без НДС с ведением учета в Книге, поступила от заказчика предоплата в размере 100% стоимости услуг по договору. Услуги оказаны в июле 2018 г., что подтверждается актом на оказание услуг, подписанным сторонами 25.07.2018.
До момента оказания услуг аванс не признают выручкой и не облагают налогом при УСН. Датой отражения выручки является дата оказания услуг (дата оформления акта) — 25.07.2018.
Сумма выручки подлежит отражению в декларации по налогу при УСН за III квартал 2018 года. Срок уплаты налога — не позднее 22.10.2018.
Пример. Отражение выручки на дату составления акта выполненных работ
Организация применяет УСН с ежемесячной уплатой НДС и ведет учет в Книге. Заказчик 10.01.2018 внес аванс в размере 30% стоимости работ по договору. В январе работы выполнены. Акт выполненных работ составлен 19.01.2018. Заказчик только 25.02.2018 подписал акт и оплатил оставшуюся часть стоимости работ (70%).
Следовательно, датой отражения выручки в размере:
— 30% стоимости работ признается дата составления акта — 19.01.2018. Выручка отражается в декларации по налогу при УСН за январь 2018 г. по сроку уплаты не позднее 22.02.2018;
— 70% стоимости работ признается дата оплаты и подписания акта заказчиком — 25.02.2018. Выручка подлежит отражению в декларации по налогу при УСН за февраль 2018 г. по сроку уплаты не позднее 22.03.2018.
Внимание!
В целях исчисления налога при УСН определены специальные нормы, устанавливающие порядок признания даты отгрузки, с учетом специфики деятельности организаций, в частности при:
— выполнении работ (оказания услуг), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе ;
— сдаче имущества в аренду ;
— передаче имущественных прав ;
— доверительном управлении имуществом ;
— выполнении строительных работ ;
— оказании услуг в сфере образования и др.
Пример. Отражение выручки при оказании образовательных услуг
Организация, применяющая УСН с ежемесячной уплатой НДС, ведет учет в Книге. Она оказывает услуги в сфере образования. Программа образовательного курса предусматривает учебный процесс с 01.09.2017 по 31.05.2018. Стоимость курса составляет 900 руб. Оплата по договору поступает на условиях предоплаты ежемесячно равными долями (100 руб. за месяц) — не позднее 10-го числа месяца обучения. Акт об оказанных услугах подписывается сторонами за весь курс обучения 05.06.2018.
Отражение внердоходов по принципу оплаты
Пример. Отражение внердоходов (штрафа и пени)
Организации, применяющей УСН с ведением учета в Книге, согласно решению суда от 10.01.2018 присуждены к получению суммы штрафов и пени сверх основного долга ответчика. Ответчик перечислил в феврале 2018 г. только сумму присужденного штрафа.
Организация в феврале 2018 г. включает в налоговую базу налога при УСН сумму полученных штрафов. Пени присужденные, но не полученные — до момента их получения, не включаются в налоговую базу налога при УСН.
Памятка по упрощенной системе налогообложения
Многие организации и ИП считают упрощенную систему налогообложения (УСН) более привлекательной, так как она позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако для применения данной системы есть определенные условия.
Кто может применять УСН?
Не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности :
— производство подакцизных товаров;
— реализацию (в т.ч. по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;
— реализацию имущественных прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другие средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг;
— предоставление в аренду (лизинг), иное пользование капстроений (зданий, сооружений), их частей, которые не находятся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении. Исключение — организации, которые зарегистрированы в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства, а также сдающие в аренду (лизинг) имущество, являющееся общей собственностью, управляющими таким имуществом, садоводческими товариществами, гаражными и дачными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автостоянок, — они не лишаются при такой деятельности права применять УСН;
— операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
— деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
— деятельность в сфере игорного бизнеса;
— страховую деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);
— банковскую деятельность (банки).
Кроме того, не вправе применять УСН резиденты :
— парка «Августовский канал»;
— Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».
Также запрещено применять УСН :
— участникам договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
— профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
— организациям, которые являются инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда;
— плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции либо единого налога на вмененный доход;
— унитарным предприятиям (кроме унитарных предприятий некоммерческих организаций Республики Беларусь), собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;
— коммерческим организациям, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит организациям (кроме некоммерческих организаций Республики Беларусь) либо Республике Беларусь, ее административно-территориальным единицам.
Условия перехода на УСН с 2021 года:
1) соблюдение ограничений по осуществляемой деятельности (отнесению к категории плательщиков), при которых запрещено применять УСН, изложенных выше;
2) соблюдение критериев по численности и выручке за первые 9 месяцев 2020 года: :
— у организаций одновременно численность работников в среднем за этот период должна быть не более 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом — не более 1 538 843 руб.;
— у ИП валовая выручка нарастающим итогом не должна превышать 330 750 руб.;
Условия применения УСН в 2020 году :
Критерии для организаций, применяющих :
УСН без НДС:
— численность работников — не более 50 человек;
— валовая выручка — не более 1 404 286 руб.;
УСН с НДС:
— численность работников — не более 100 человек;
— валовая выручка — не более 2 046 668 руб.
Ставки налога :
5% — для плательщиков, применяющих УСН без НДС;
3% — для плательщиков, применяющих УСН с НДС;
16% — в отношении безвозмездно полученных доходов.
Для субъектов Оршанского района на период с 01.01.2019 по 31.12.2023 установлены пониженные ставки подп. 4.1, п. 26 Указа от 31.12.2018 N 506):
1% — в отношении выручки от реализации товаров собственного производства;
2% — в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства.
Способ ведения учета и момент признания выручки :
организация может вести:
— бухучет. Выручка от реализации отражается по принципу начисления;
— книгу учета доходов и расходов (при выручке не более 774 900 руб., численности работников не более 15 человек). Выручка отражается по принципу оплаты;
ИП может вести учет:
— на общих основаниях. Выручка отражается по принципу оплаты;
— в книге учета доходов и расходов. Можно выбрать принцип отражения выручки, закрепив его в письменном решении ИП: по принципу оплаты или начисления.
Отчетный период :
— календарный месяц — для плательщиков УСН с ежемесячной уплатой НДС;
— календарный квартал — для плательщиков УСН без НДС или с ежеквартальной уплатой НДС.
Применение УСН прекращается :
— организацией, у которой численность работников превысила 100 человек или валовая выручка — 2 046 668 руб.;
— организацией, применяющей УСН без НДС, у которой численность работников превысила 50 человек или валовая выручка — 1 404 286 руб., если она не перешла на УСН с НДС;
— ИП, у которого валовая выручка превысила 441 000 руб.;
— если принято решение добровольно отказаться от УСН;
— при осуществлении деятельности (отнесении к категории плательщиков), при которой запрещено применять УСН.