что такое предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году

Предельная база по взносам в 2021 году

С наступлением каждого нового года традиционно меняется максимальный размер облагаемой базы для начисления страховых взносов, и 2021 год — не исключение. Рассмотрим подробнее, как изменилась предельная база по взносам в 2021 году.

Что такое предельная база по взносам

Предельная база по страховым взносам — это максимальная сумма дохода физического лица у конкретного работодателя, при достижении которой наступает регресс, то есть уменьшение ставки начисляемых взносов на доход свыше этого максимума.

Ограничение базы для начисления взносов не установлена в отношении:

Размер предельной базы в 2021 году

Ограничения доходов сотрудников для исчисления страхвзносов на 2021 год определены Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В 2019 и в 2020 годах эти суммы выглядели иначе:

Размер страховых взносов в 2021 году

Тарифы, применяемые в 2021 году для расчета страховых взносов:

Такие особенности применения страховых тарифов до и после достижения лимита базы в 2021 году установлены абсолютно для всех работодателей (организации, ИП, физлица) в отношении наемных работников.

Пример 1

Зарплата юрисконсульта Морозова И. И. в 2021 году — 1 650 000 руб.

Начислим страхвзносы за 2021 год страхвзносы:

Предельная база взносов ИП в 2021 году

Помимо взносов в фонды с зарплаты своих сотрудников, предприниматель, у которого есть наемный персонал, рассчитывает и уплачивает страховые взносы за себя. Для доходов ИП государством также установлены предельные размеры базы и взносов.

Установленная (фиксированная) величина взносов на пенсионное страхование предпринимателя в 2021 году остается на уровне 2020 года и равна 32 448 рублей.

В 2021 году прекращает действие льгота, действовавшая в 2020 году для поддержки предпринимателей, ведущих бизнес в наиболее пострадавших сферах экономики в период действия ограничительных мер, направленных на борьбу с пандемией Covid-19. Для таких ИП фиксы на ОПС в 2020 году снизили 20 318 рублей (32 448 рублей минус МРОТ).

Максимальный доход предпринимателя, до достижения которого применяется фиксированный размер взносов, — 300 000 рублей. Свыше 300 000 рублей тариф взносов на ОПС равен 1%. При этом максимальная сумма взносов (фиксированных и с суммы превышения суммарно) ИП установлена на уровне 259 584 руб. То есть, сколько бы предприниматель не заработал, его взносы на ОПС все равно составят не более 259 584 руб.

Размер фиксированных взносов на ОМС в 2021 году также равняется размеру 2020 года — это 8 426 руб. Сумма полученного дохода здесь значения не имеет.

Пример 2

Суммарный доход ИП Сидорова А. А. за 2021 год — 7,5 млн руб.

Фиксированные взносы составят:

Взносы с суммы больше установленного лимита равны 72 000 руб. ((7 500 000 — 300 000) * 1% ).

Пример 3

Суммарный доход ИП Соколова И. И. за 2021 год — 30 млн руб.

Фиксированные взносы составят:

Взносы в ПФР с суммы больше 300 000 руб. в данном случае будут равны 227 136 руб. (259 584 — 32 448), так как достигнут предел по взносам.

Источник

Изменения по страховым взносам в 2021 году

С 2021 года в законодательстве по страховым взносам многое поменялось. Составили для вас список важных изменений и рассказали как работать с ними.

Прямые выплаты пособий через ФСС

С 2021 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы. На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:

Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий.

У организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:

Больничный с четвёртого дня и остальные виды пособий платит соцстрах.

Вот как теперь получают прямую выплату пособия из ФСС.

Предельная база по страховым взносам на 2021 год

С 1 января 2021 года действуют новые лимиты, утверждённые Постановлением Правительства РФ № 1935 от 26.11.2020. Их устанавливают только для взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование. Для страховых взносов от несчастных случаев и на обязательное медстрахование предельных баз нет.

На социальное страхование

Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.

В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.

На пенсионное страхование

Предельная база по пенсионным взносам — 1 млн 465 тыс. руб.

Если плательщик применяет общий тариф 22%, то с превышения рассчитывает взносы по ставке 10%. Если пониженный, то при достижении лимита не начисляет взносы до конца года.

Исключение — организации и ИП из реестра МСП. Для них действует пониженный тариф с зарплаты свыше МРОТ, но при достижении предельной базы они продолжают начислять взносы по льготному тарифу 10%.

Лимит по взносам на пенсионное страхование не относится к доптарифам за вредность, установленным ст. 428 НК РФ. О последних мы недавно рассказывали.

Страховые взносы ИП за себя на 2021 год

По сравнению с 2020 годом они не изменились. В 2021 году для всех ИП фиксированные страховые взносы с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.:

Осталась прежней и максимальная сумма годовых пенсионных взносов за себя — 259 584 руб. (фиксированный взнос 32 448 руб 1% допвзносов с доходов свыше 300 тыс. руб.).

Предпринимателям на патенте с 2021 года разрешили вычитать страховые взносы за себя и работников из стоимости патента. Вычет действует по аналогии с УСН 6% и отменённым ЕНВД. ИП без работников могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных взносов вплоть до 100%, ИП с работниками — максимум до 50%.

Льготные ставки страховых взносов для IT-компаний

С 1 января 2021 года для организаций из сферы информационных технологий снизили страховые взносы. Вместо 14% совокупный тариф составил 7,6%, из них:

Право на пониженные тарифы получили организации, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ).

IT-компании могут получить льготу по страховым взносам при соблюдении условий:

В письме № 03-07-07/111669 от 18.12.2020 Минфин разъяснил как определить долю доходов и привёл примеры применения налоговых льгот. Если IT-компания соответствует нужным критериям, можно применять новые тарифы, не сообщая об этом в налоговую.

Пониженные тарифы для малых и средних предприятий

С 1 января 2021 года организациям и ИП из реестра МСП бессрочно продлили право на пониженные тарифы страховых взносов (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):

Льготные ставки применяют к ежемесячным выплатам, превышающим федеральный МРОТ по каждому застрахованному. На выплаты, равные МРОТ, действуют общие тарифы.

Изменения в условиях возврата переплаты по пенсионным взносам

В Налоговый кодекс внесли поправки, благодаря которым стало проще возвращать излишне уплаченные пенсионные взносы. В п. 6.1 ст. 78 НК РФ уточнили условия, при которых нельзя вернуть переплату:

Ранее в этом же пункте был полный запрет на возврат переплаты, разнесённой Пенсионным фондом по индивидуальным лицевым счетам застрахованных. Изменения внесли в связи с постановлением Конституционного суда № 32-П от 31.10.2019. В нём КС РФ признал такой запрет чрезмерным ограничением прав страхователей и разрешил возвращать разнесённую переплату:

Изменение формы РСВ

Обновлённую форму расчёта по страховым взносам нужно применять с отчётности за 2020 год. Вот что изменилось.

Источник

Страховые взносы 2021-го: предельная величина облагаемой базы

Предельная величина базы для начисления страховых взносов — это максимальная облагаемая сумма выплат в пользу работника. Установлена на 2022 год:

Когда лимит превышается, отчисления в фонды производят по пониженному тарифу или прекращаются совсем.

Лимиты для начисления платежей по ОПС и ВНиМ

Администрированием фискальных платежей занимается ИФНС. В ФСС поступают только отчисления «на травматизм». Об этом важно помнить и указывать в платежках правильные реквизиты налоговой по месту нахождения и туда же направлять все отчетные документы. ФНС проверит правильность платежей и распределит перечисленные страхователями средства по соответствующим фондам. В этом и заключается администрирование.

Что означает предельная база на ВНиМ и ОПС

В соответствии с п. 3 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ правительством устанавливается лимит базы для начисления страховых взносов в 2021 году на ОПС и ВНиМ. Это сумма выплат, производимых работнику, сверх которой отчисления в фонды должны производиться в пониженном размере, по сниженному тарифу (на ОПС) или не начисляться совсем (на ОСС).

Предельная величина — это максимально возможное начисление отчислений на ОПС или ВНиМ на заработок застрахованного лица. В методике Минфина есть формула, как устанавливается предельная величина по страховым взносам, она зависит от медианной зарплаты, уровня инфляции и других показателей.

В общем порядке работодатель отчисляет выплаты за каждого сотрудника по стандартным тарифам:

Есть еще выплаты «на травматизм», то есть на случай получения травмы на производственном объекте или возникновения профзаболевания. Здесь процент составляет от 0,2 до 8,5 %. Но что такое предельная база для начисления страховых взносов — это граница по сумме заработка, на которой тариф изменяется в меньшую сторону:

Что входит в лимиты

При расчете следует помнить, что предел базы для начисления страховых взносов определяется с учетом следующих доходов и вознаграждений:

В отношении платежей индивидуальных предпринимателей «на себя» предельная величина базы для начисления страховых взносов не используется. Для них установлены фиксированные величины. Они не зависят от ведения предпринимательской деятельности и получаемых от нее доходов.

Правильно рассчитать и заплатить страховые взносы помогут инструкции от КонсультантПлюс. Используйте их бесплатно.

Законодательное регулирование

Важная информация: база превышения страховых взносов 2021 года постоянно меняется. Правительство ежегодно увеличивает этот показатель. В постановлении сказано, что увеличение происходит из-за роста заработных плат трудящегося населения. Лимиты повышения указаны в п. 5 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации. Они распределены на несколько следующих лет.

Установленные размеры

Обратите внимание, что регрессивная шкала по страховым взносам в 2021 году установлена только для двух видов платежей:

Таким образом повышение предельной базы в ФСС произошло на 47 000 рублей, или на 5,4 %, аналогично увеличилась предельная база на ОПС. На медицинское страхование (в ФФОМС) лимиты не устанавливаются.

Чтобы правильно рассчитать предел страховых взносов в 2021 году, следует учесть, что сумма более 500 рублей округляется до 1000, сумма менее 500 рублей не учитывается. Для отчислений «на травматизм» такой показатель не устанавливается, также как и для «медицинских» выплат. Со всего дохода, полученного за год, такие выплаты производятся по единому тарифу.

Если доход сотрудника превышает лимит, то отчисления в Соцстрах не производятся, взносы ПФР с превышения уплачиваются по пониженному тарифу — 10 %.

Разобраться с тарифами и порядком начисления поможет таблица предельных величин страховых взносов на 2021 год по основным платежам:

Тариф до достижения установленного предела

Тариф после достижения установленного предела

Источник

Значения утвержденных лимитов для исчисления взносов

С любых доходов каждого сотрудника, не превышающих утвержденных лимитов, страховые взносы в ФСС и ПФР исчисляются по основной ставке. Если же доход превысит определенный лимит, в ФСС начисление взносов прекращается, а в ПФР они начинают исчисляться по пониженной ставке.

Основными ставками являются:

ВНИМАНИЕ! С апреля 2020 года применяются пониженные ставки по страховым взносам для субъектов МСП.

Подробнее о тарифах для малого бизнеса узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Лимиты базы для начисления страховых взносов в 2020 году были установлены следующими (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

На 2021 год лимиты установлены Постановлением Правительства от 26.11.2020 № 1935 в размере:

Правила начислений по различным страховым взносам

Взносы на ОМС предприятия вычисляются путем начисления на сумму доходов всех работников за отчетный период 5,1%, так как для них не определена лимитная база.

Для расчета взносов на ОСС от ВНиМ и ОПС по работодателю в целом необходимо сначала произвести расчеты по каждому из работников индивидуально. При определении базы начислений нужно помнить, что взносы начисляются не на все выплаты и пособия.

О том, какие доходы не облагаются взносами, читайте в статье «Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат».

Расчеты взносов по обособленным подразделениям, самостоятельно выплачивающим зарплату, делаются отдельно.

О том, как нужно учитывать доходы работника при перемещении его между подразделениями, читайте в материале «При переводе работника в другое ОП «страховую» базу считать с нуля?».

Для корректного начисления страховых взносов в пределах лимитной базы и с сумм, превышающих ее, необходимо ежемесячно вести учетные карточки на каждого сотрудника. Форма карточки не установлена законодательством, и вести ее можно любым удобным для вас способом.

Образец карточки по страховым взносам см. в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

ВАЖНО! При перечислении страховых взносов за очередной месяц необходимо учитывать все ранее перечисленные суммы взносов за этот год.

Итоги

Лимиты доходов для начисления страховых взносов в ФСС м ПФР ежегодно повышаются. Сам принцип расчетов при этом остается прежним. По достижении лимита взносы в ФСС перестают начисляться, а в ПФР начинают рассчитываться по другой ставке. Для платежей в ФОМС лимит не устанавливается, поэтому расчет их осуществляется по одной и той же ставке для всего полученного дохода.

Источник

База для начисления страховых взносов в 2021 году

baza_dlya_nachisleniya_strahovyh_vznosov_v_2021_godu.jpg

Похожие публикации

Предельная величина базы страховых взносов 2021 года изменилась по сравнению с прошлым годом, поэтому нелишне напомнить, что при расчетах работодатели должны применять новые значения.

Взаимосвязь тарифов с предельной базой по взносам

Размер тарифов по взносам закреплен в ст. 425 НК РФ. Пока сумма облагаемых доходов определенного работника не достигнет установленного лимита, компания использует обычные ставки. Если заработок физлица станет больше, чем величина базы для начисления взносов – можно применять пониженные тарифы.

Отразим взаимосвязь тарифа и базы в таблице:

Тариф для доходов, не превысившим предельную базу

Тарифы для доходов свыше лимита

На пенсионное страхование

пп. 1 п. 2 ст. 425 НК

На социальное страхование

1,8% для иностранцев и лиц без гражданства (за искл. высококвалифицированных специалистов)

пп. 2 п. 2 ст. 425 НК

пп. 3 п. 2 ст. 425 НК

По взносам от несчастных случаев тариф для компании ежегодно устанавливает ФСС, в зависимости от вида деятельности (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Предельная величина базы для начисления взносов на травматизм законом не предусмотрена. Поэтому ставка для компании не зависит от дохода работника и не меняется в течение года.

На размер доптарифов в ПФР, применяемых на вредных или опасных производствах, ограничения также не влияют.

Предельная величина базы страховых взносов – 2021

Лимиты по взносам законодатели пересматривают ежегодно. На 2021 г. суммы ограничений приведены в Постановлении Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

Предельная база для начисления взносов 2021 составляет:

Для расчетов доходы учитываются нарастающим итогом с 1 января текущего года, по каждому физлицу отдельно. Приведем пример применения лимитов в начислениях.

Пример

Оклад работника 138 500 руб. За 2021 г. он заработал 1 662 000 руб. То есть зарплата, начисленная работнику за текущий год, больше, чем предельная база для начисления взносов 2021:

Поэтому бухгалтерия компании при расчете взносов за 2021 г. использовала 2 тарифа – обычный и пониженный. Всего было начислено взносов:

1) на ОПС 1 465 000 х 22% + (1 662 000 – 1 465 000) х 10% = 342 000 руб., в т.ч. :

2) в соцстрах 966 000 х 2,9% + (1 662 000 – 966 000) х 0% = 28 014 руб., т.е.:

3) в медстрах, т.к. нет установленного лимиты, взносы были перечислены со всей суммы заработка, всего на сумму 138 500 х 5,1% х 12 мес. = 84 762 руб., по 7063 руб. в месяц.

4) в ФСС по НСиПЗ тариф компании 0,6%, поэтому взносы составили 138 500 х 0,6% х12 мес. = 9972 руб.

По спецоценке должность работника не признана вредной или опасной, поэтому доптарифы ПФР не применяются.

Всего за 2021 г. компания перечислила за работника взносов: в ПФР 342 000 + в ФСС на ВнИМ 28 014 + в ФФОМС 84 762 + ФСС по НС 9972 = 464 748 руб.

Применение базы страховых взносов 2021 года для компаний с льготными тарифами

Для отдельных компаний ст. 427 НК РФ предусмотрена возможность применения льготных ставок по взносам. Например, в 2021 г. пониженные тарифы могут применять резиденты экономической зоны Калининградской обл., порта Владивосток, производители анимационной продукции, разработчики электронной продукции и др. Для них действует другое правило применения базы для исчисления взносов в 2021 г. (п. 2 ст. 427 НК):

Взносы на травматизм и по доптарифам Пенсионного фонда в любом случае начисляются за весь год, без каких бы то ни было ограничений.

Пример

В компании, занимающейся производством мультфильмов, оклад художника-аниматора в 2021 г. 82 000 руб. в месяц. Весь год он отработал полностью, поэтому зарплата составила 984 000 руб.

Взносы бухгалтер начисляет по тарифам, установленным пп. 6 п. 2 ст. 427 НК:

За весь год с доходов художника-аниматора было начислено взносов:

Всего компания перечислила за художника-аниматора 78 720 + 19 320 + 39 360 = 137 400 руб. взносов, не считая сумм, начисленных за травматизм.

Как применяется база для начисления страховых взносов в 2021 г. субъектами МСП

Согласно пп. 17 п. 1 ст. 427 НК субъекты МСП с дохода выше МРОТ могут использовать пониженные ставки по взносам – в ПФР 10%, в ФСС по ВнИМ 0%, в ФФОМС 5%. Для зарплат в пределах федерального МРОТ (в 2021 г. 12792 руб., ст. 3 Федерального закона от 29.12.2020 № 473-ФЗ) используются обычные тарифы.

Для заработков свыше МРОТ для субъектов МСП действуют другие ставки (п. 2.1 ст. 427 НК):

Приведем пример начисления взносов компанией малого бизнеса.

Пример

Работник ИП, включенного в перечень субъектов МСП, получает зарплату в размере 135 000 руб. в месяц.

Год он отработал полностью, всего ему было начислено 1 620 000 руб. Предельного уровня по взносам в ФСС его зарплата достигла в августе 2021 г. (135 000 х 7 мес. = 945 000 руб., 135 000 х 8 мес. = 1 080 000 руб.), на пенсионное страхование – в ноябре 2021 г. (135 000 х 10 мес. = 1 350 000 руб., 135 000 х 11 мес. = 1 485 000 руб.), поэтому бухгалтер начислила взносы за год по разным тарифам:

1) В ПФР с января по ноябрь:

12 792 х 22% + (135 000 – 12 792) х 10% = 15 035,04 руб.

За ноябрь расчет такой же, т.к. доход в пределах МРОТ за ноябрь еще входил в предельную базу (135 000 х 10 мес. + 12 792 = 1 362 792 руб., 1 36 2792

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник