что такое потенциально возможный годовой доход
Что такое патент для ИП и как его применять
Несмотря на то, что патентная система налогообложения применяется всего два года, она уже стала достаточно популярной среди предпринимателей. Удобна она тем, что ИП заранее знает, какую сумму налога он заплатит за текущий год.
Патент — это режим налогообложения, разработанный специально для ИП. Ему посвящена отдельная глава в Налоговом кодексе — гл. 26.5 «Патентная система налогообложения». Эта система налогообложения очень похожа на единый налог на вмененный доход — прежде всего тем, что точно так же налогоплательщику вменяется определенная сумма дохода, независимо от того, получит он ее или нет. При этом патентная система налогообложения имеет некоторые особенности. Индивидуальные предприниматели, применяющие ее, не обязаны отчитываться в налоговые органы. Единственное, что они должны делать, — вести книгу доходов ИП для регистрации всех доходов, которые они получают в процессе своей деятельности. Эта книга доходов утверждена соответствующим нормативным актом.
Как начать применять патентную систему налогообложения
Чтобы начать применять патентную систему налогообложения, необходимо написать заявление в налоговую инспекцию — причем в ту, где непосредственно планируется осуществлять предпринимательскую деятельность. Если ИП хочет осуществлять предпринимательскую деятельность в нескольких регионах или субъектах РФ, то ему придется приобретать несколько патентов для каждого субъекта. Например, если ИП планирует открыть несколько кафе в Рязанской и Московской областях, то ему необходимо будет приобрести патент и в Рязанской области, и в Московской области.
Виды деятельности, подпадающие под патентную систему налогообложения
В ст.346.43 п.2 Налогового кодекса перечислены все виды предпринимательской деятельности, по которым можно будет приобрести патент. В их числе: деятельность, связанная с ремонтом швейных, меховых изделий, химчистка, парикмахерские и косметические услуги, ремонт мебели, услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству, ветеринарные услуги и прочие.
Налоговый кодекс позволяет субъектам федерации расширять этот перечень услуг с помощью местных законов. При этом кодекс дает право устанавливать потенциально возможный к получению ИП годовой доход по конкретному виду деятельности непосредственно самому субъекту федерации.
Потенциально возможный к получению годовой доход — это сумма дохода, которая рассчитывается субъектом федерации, исходя из численности населения в субъекте федерации и ряда других показателей, влияющих на качество бизнеса на этой территории. Так, доход кафе, расположенного в Москве, будет значительно больше кафе той же площади, расположенного на окраине субъекта, так как в центре столицы поток покупателей выше. Исходя из этого, расчет потенциально возможного дохода осуществляется соответствующим образом.
Ограничения на применение патентной системы налогообложения
Одним из ограничений является среднегодовая численность сотрудников, не превышающая 15 работников. Все они должны быть непосредственно задействованы в видах деятельности, под которые приобретался патент.
Патентную систему можно совмещать с другими режимами, например, с общей системой налогообложения или единым налогом на вмененный доход. Если работники совмещают должности или в организации 30 работников, 20 из которых работают на общем режиме налогообложения, а 10 — на патенте, то в этом случае превышения нет и патент можно применять, не взирая на ограничение.
Вид деятельности, указанный в патенте, должен быть утвержден в субъекте, как возможный для применения патентной системой налогообложения. Несмотря на то, что Налоговый кодекс перечисляет все виды деятельности, к которым может применяться патент, их должен продублировать и законодательный орган субъекта федерации. Если патентная система им не утверждена, то ИП не могут ее применять по тем или иным не утвержденным видам деятельности.
Патент могут применять только ИП. У организаций такой возможности нет.
Налоговая декларация
У ИП, применяющих патентную систему налогообложения, часто возникают вопросы относительно того, какие декларации сдавать в налоговую инспекцию. В ст.346.52 четко говорится: «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется».
Налоговая ставка
Устанавливается в размере 6% к сумме потенциально возможного годового дохода. Причем эта сумма установлена на уровне не менее 100 000 руб., но не более 1 миллиона руб. При этом сумма минимального и максимального потенциально возможного годового дохода может индексироваться и увеличиваться по определенным видам деятельности, которые указаны в п.7,9 ст. 346.43 НК РФ.
Патентная система налогообложения достаточно проста, и расчет потенциально возможного дохода обычно производится непосредственно в налоговой инспекции, когда ИП туда обращается. Его подсчитывают предварительно, исходя из тех критериев, которые существуют в том или ином субъекте федерации.
Павел Тимохин, эксперт компании Фингуру
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Базовая доходность при патентной системе налогообложения в 2021 году
Что такое базовая доходность
Понятие «базовая доходность» характерно с 2021 года только для патентной системы налогообложения. Ранее оно использовалось для начисления вмененного налога при ЕНВД.
ВАЖНО! ЕНВД с 2021 года отменен на территории всей России. Подробности см. здесь.
Базовая доходность — это условно принятый размер доходности, который характеризует коммерческую деятельность предприятий и индивидуальных предпринимателей в определенных условиях. Базовая доходность используется в качестве основного показателя (базы) для начисления налога при данном специальном налоговом режиме.
При патентной системе налогообложения базовой доходностью является потенциально возможная выручка за год (ст. 346.48 НК РФ). Потенциально возможный уровень дохода и есть объект налогообложения (ст. 346.47 НК РФ). Максимальный размер базовой доходности при патентном режиме налогообложения ограничен. Каждый год он пересчитывается с учетом коэффициента-дефлятора (более подробно речь о нем пойдет ниже).
Власти на региональном уровне устанавливают собственные размеры базовой доходности для местных индивидуальных предпринимателей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Они закрепляются в законах субъектов РФ.
В 2021 году региональные власти могут устанавливать базовую доходность для расчета стоимости патента с учетом пересчета на коэффициент-дефлятор 1,637. Но в некоторых ситуациях НК РФ дает им право увеличивать этот показатель в определенное количество раз (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):
Напомним, что увеличение базовой доходности в несколько раз — это право региона, но не обязанность.
ВНИМАНИЕ! Чиновники предлагают увеличить лимиты для ПСН и сделать его доступным для МСП. Подробности см. здесь.
Условия для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения действуют на момент написания статьи, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все нюансы использования спецрежима.
Влияние коэффициента-дефлятора на базовую доходность
Коэффициент — это определенное числовое значение, которое имеет широкий спектр применения. Он используется в экономике при расчете долей и процентного соотношения, а также показывает динамику роста определенного объекта или явления.
В налоговой практике коэффициент-дефлятор нашел применение в качестве способа корректировки величины доходности для целей налогообложения. Для чего необходим этот перерасчет? В условиях рыночных отношений и нестабильной экономической ситуации уровень цен в стране постоянно меняется. Это явление известно как инфляция. Коэффициент-дефлятор помогает привести в соответствие размер базовой доходности и рост цен, то есть проиндексировать его. Он рассчитывается ежегодно на федеральном уровне для специальных налоговых режимов:
Верхняя граница базовой доходности для патентной системы налогообложения составляет 1 000 000 руб. Коэффициент-дефлятор определяется на новый календарный год как произведение коэффициента-дефлятора предыдущего года и коэффициента, который отражает рост цен также в предыдущем году. Ежегодно расчетное значение коэффициента-дефлятора умножается на 1 000 000 руб. Таким образом, получается размер базовой доходности на текущий календарный год с учетом инфляционного процесса.
Органы местной власти не могут устанавливать уровень базовой доходности в регионе выше этой величины, за исключением случаев, прописанных в подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (увеличение потенциальной выручки в 3, 5 или 10 раз).
Определяем базовую доходность при патентной системе налогообложения
Представим, что индивидуальный предприниматель решил перейти на патентный режим налогообложения. Основной его вопрос будет следующим: как определить стоимость патента? По поводу расчета величины налога (стоимости патента) он может не волноваться. За него это сделают специалисты налоговой инспекции, в которую он подал заявление о переходе на патентную систему налогообложения. А вот базовую доходность, которая является основой для расчета патентного налога, он может уточнить 2 путями:
При этом региональные власти имеют право не менять величину базовой доходности, принятую в предыдущем году, к примеру, оставить размер потенциально возможной выручки в 2021-м на уровне 2020 года.
Налоговое законодательство предоставляет местным властям возможность устанавливать величину базовой доходности в зависимости от следующих факторов (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):
Если вы только планируете перейти на ПСН, рекомендуем ознакомиться с условиями применения спецрежима. Разобраться с условиями и нюансами применения ПСН вам поможет Типовая ситуация от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, оформите временный бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе К+.
Пример расчета стоимости патента при базовой доходности
Для того чтобы понять, как налоговые инспекции рассчитывают величину патентного платежа, рассмотрим простой пример. Все данные в нем носят условный характер. Напомним, что размер базовой доходности меняется в зависимости от региона страны.
Пример
ИП Богданов Ф. С. имеет небольшую обувную мастерскую и самостоятельно занимается ремонтом, окраской и пошивом обуви. Региональными законами N. области РФ для этого вида деятельности установлен размер базовой доходности 300 000 руб.
Налоговая ставка при патентном режиме составляет 6% (ст. 346.50 НК РФ). В п. 2 ст. 346.50 НК РФ оговорено, что уменьшать ее могут только региональные власти Республики Крым и города Севастополя до 4% (на 2017–2021 годы).
Предположим, что ИП Богданов Ф. С. ведет деятельность не в этих регионах. Тогда годовая сумма налога будет равна: 300 000 руб. х 6% = 18 000 руб.
Стоимость патента в месяц составит 18 000 руб. / 12 месяцев = 1 500 руб. Соответственно, если ИП Богданов Ф. С. приобретет патент на 2 месяца, то он заплатит 3 000 руб., на 5 месяцев — 7 500 руб. и т.д. Но подобный расчет производится не более чем на 1 год.
Налоговую декларацию при патентном режиме сдавать не нужно.
Для того чтобы получить патент, индивидуальному предпринимателю достаточно подать заявление в налоговую инспекцию и соответствовать определенным условиям (осуществлять необходимый вид деятельности, иметь не более 15 человек наемного персонала и размер годовой выручки до 60 млн руб.). Для контроля величины своих доходов предприниматель обязан вести книгу доходов, то есть осуществлять налоговый учет.
Итоги
Базовая доходность — главный показатель и основа основ для расчета налога при патентной системе налогообложения. Чем выше эта величина, тем больше сумма налога, которую индивидуальный предприниматель должен заплатить в бюджет за право применения патента.
О базовой доходности и видах деятельности, подпадающих под действие патента в его регионе, предприниматель может узнать непосредственно в налоговой инспекции либо из законодательных актов региона. Расчет налога для получения патента осуществляют специалисты налоговых органов. Предпринимателю остается только без просрочек уплатить его. Налоговую декларацию при этом сдавать не нужно, достаточно вести простой налоговый учет в книге доходов с целью контроля фактической выручки, получаемой нарастающим итогом с начала года.
Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти путем принятия соответствующих законов, но не более максимальной величины, принятой на федеральном уровне с учетом ежегодного коэффициента-дефлятора. В отдельных случаях местные органы власти вправе увеличивать уровень базовой доходности в определенное количество раз — 3, 5 или 10 (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Стоимость патента на один и тот же вид деятельности может существенно отличаться по территории его действия в зависимости от региона РФ. При этом налоговое законодательство не запрещает плательщикам приобретать патенты в разных регионах и на разные виды деятельности.
Как рассчитать стоимость патента для ИП на 2021 год и где найти региональный закон
В статье приведём пример расчёта и расскажем, почему калькулятор на сайте налоговой нужно перепроверять.
Формула расчёта патента
Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.
В Крыму и Севастополе ставка — 4%.
Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу.
В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа.
Возьмём для примера Московскую область. Конечно, проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой, но понимать, как это сделать по первоисточникам, тоже полезно. Потому что не всегда калькулятор показывает актуальные цифры.
Рассчитаем стоимость патента для услуг в области фотографии. Потенциальный доход в 2021 году составляет 914 000 ₽. Значит, патент на год обойдётся в 54 840 ₽ (914 000 × 0,06). Каждый работник добавит к потенциальному доходу по 45 000 ₽.
При этом неважно, сколько зарабатывает ИП на самом деле: 500 тысяч или 5 миллионов в год — стоимость патента не изменится. Главное, не выходить за пределы 60 миллионов. Иначе слетите с патентной системы. И тогда налог пересчитают по правилам УСН или ОСНО.
Другими словами, потенциальный доход и реальная выручка — разные понятия. Потенциальный доход нужен для расчёта стоимости патента и 1% страховых взносов, а реальная выручка интересует налоговую только как ограничение для работы на патентной системе. Чтобы проверить ваши реальные доходы, могут попросить книгу учёта доходов (КУД). Именно поэтому заполнять её нужно обязательно.
C 1 января 2021 года стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.
В калькуляторе появился 2021 год, но в некоторых регионах налог рассчитывается по данным 2020 года.
Например, калькулятор на сайте налоговой позволяет рассчитать стоимость патента в Свердловской области на 2021 год. Для программиста-одиночки в Екатеринбурге налог как будто 6448 ₽ в год.
Проверяем по первоисточникам.
Новый закон в Свердловской области уже приняли. В нём прописан потенциальный доход на 2021 год — 175 912 ₽. Получается, что стоимость патента — 10 555 рублей.
В законе на 2020 год указан потенциальный доход для разработки ПО — 107 460 ₽. Выходят те самые 6448 ₽ налога (107 460 × 6%), что выдаёт калькулятор на 2021 год, хотя это цифры для 2020 года. То есть пока на сайте налоговой расчёт не обновился.
Выводы такие:
Далеко не все регионы приняли новые законы. Без регионального закона нельзя точно рассчитать стоимость патента на 2021 год. Если в вашем субъекте федерации документ не опубликован, калькулятор будет считать новый патент по параметрам 2020 года. Если отправить заявление на такой патент сейчас, то после принятия закона его стоимость, скорее всего, пересчитают. После этого вам выдадут новый патент.
Даже если закон в вашем регионе закон принят и калькулятор показывает сумму на 2021 год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него пока нельзя.
После того, как все регионы опубликуют законы о патенте на 2021 год, в калькуляторе будет полностью актуальная информация. Возможно, это произойдёт уже в январе 2021 года.
Если в вашем регионе стоимость патента в 2021 году выросла, это ещё не значит, что общая налоговая нагрузка увеличится. В 2020 году нельзя было уменьшить налог на страховые взносы, а начиная с 1 января 2021 года будет можно.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
В каких регионах уже приняты законы о патенте на 2021 год
Если нашли свой регион в таблице ниже, скорее всего, калькулятор на сайте налоговой рассчитывает патент на 2021 год правильно.
Мы обновляем таблицу каждый день. Законы появляются в ней по мере опубликования на официальном портале правовой информации.
Для быстрого поиска своего региона воспользуйтесь сочетанием клавиш: CTRL + F.
Как рассчитать патент
Патентная система налогообложения – один из популярных способов для ИП по ведению деятельности. Патент конкретизирует сферу работы и позволяет упростить выплату налогов. Но как понять, что она подходит именно вам? Расскажем в статье.
Что такое патент и как его посчитать
Патентная система хороша тем, что позволяет снизить выплату налогов от 50% до 100%. Привлекательно, не правда ли? Но не спешите оформлять документы. Для начала разберемся во всех нюансах. Как и у всех систем налогообложения, есть свои особенности.
Раньше налоговый кодекс указывал конкретные направления бизнеса в рамках ПСН. В 2021 году данный список стал рекомендательным, а вся ответственность легла на российские субъекты. Именно местные власти теперь устанавливают, чем разрешено заниматься на территории региона.
О последнем расскажем подробнее.
Формула для расчета довольно проста: потенциальный возможный доход (ПВД) х 6%
Для Севастополя и Крыма коэффициент умножают на 4%.
Знать стоимость необходимо, чтобы сравнить его с УСН. Возможно, упрощенка выйдет вам дешевле. Ведь расчет исходит не из прямых доходов, которые поступили от вашей работы, а от потенциальных. Это и есть потенциально возможный доход.
Значит, для каждого вида деятельности установлены свои нормы по заработку, который приносит ваш бизнес. Суммы устанавливает региональное руководство, поэтому не стоит удивляться, если патент на одно и то же дело будет стоить по-разному для Москвы и, например, Екатеринбурга.
Поэтому цена зависит от:
На чем основан потенциальный доход:
Поэтому при расчете требуется учитывать все факторы.
Способы расчета цены:
ФНС здорово упростила задачу предпринимателям. Рассчитать стоимость можно самостоятельно с помощью онлайн калькулятора.
Плюс: экономит ваше время.
Минус: данные обновляются в режиме «здесь и сейчас», то есть ваши расчеты могут оказаться устаревшими (для некоторых субъектов информация отстает и вовсе на год).
Найти его можно на официальном сайте правовой информации, выбрав нужный субъект. Через поиск найдите документ, а в нем – перечень видов предпринимательской деятельности по патенту, доступному в вашем регионе.
Рассмотрим на примере. Андрей переехал в Москву из Санкт-Петербурга с целью открыть ветеринарную клинику.
По мнению столичных властей, предположительный доход от ветеринарной деятельности составляет 914 тысяч рублей, а каждый нанятый работник прибавляет еще 45 тысяч рублей.
Сравнив эту цифру со своим родным городом, он узнал, что в Питере данный доход составляет 600 тысяч. Но так как Андрей собирается открыть клинику в Москве, а не по месту своей постоянной прописки, то он должен ориентироваться на параметры этого города.
Предположим, он наймет себе одного работника, поэтому доход увеличится: 914 000 + 45 000 = 959 000. Теперь умножим цифру на 6%: 959 000 * 0,06 = 57 540 рублей.
Именно в эту сумму обойдется патент на занятие ветеринарной деятельностью при наличии одного наемного сотрудника.
При этом реальный доход ИП может не совпадать с ожидаемым. Андрей может заработать и больше, и меньше предполагаемой прибыли. Главное, чтобы заработок не превышал 60 млн рублей. Но цена всегда будет стабильной.
Важно различать, что ожидаемая прибыль и реальная – разные вещи. Потенциальный доход нужен для подсчета стоимости. А реальный – для того, чтобы органы налоговой службы вели учет вашего заработка. Если он превысит 60 млн рублей, то вас переведут на УСН или ОСНО.
Патент можно оформить и бесплатно. Для этого ознакомьтесь с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. Законодательство в ст. 346.50 предусматривает «налоговые каникулы» для предпринимателей, если они впервые регистрируют ИП на патентной системе, а их деятельность входит в список необходимых и полезных для развития сфер.
Какие взносы можно вычесть
Предпринимателям на ПСН повезло: налоговый кодекс разрешает им не платить некоторые виды налогов (п. 10, 11, ст. 346.43).
При условии, что это имущество задействовано в деятельности предпринимателя на патентной системе.
Однако здесь есть исключения. НДС все же придется заплатить, если:
Чтобы компенсировать стоимость, законодательство разрешает вычесть 50% налогов при наличии работников, и 100%, если ИП работает один.
Можно не учитывать:
Нужно учитывать, когда предприниматель обладает несколькими патентами за один календарный год, и если хотя бы в один из них он нанял сотрудника, то ограничение 50% налогов будет распространяться на все патенты. Об этом говорится в письме ФНС с пояснениями об уменьшении налогов при использовании ПСН.
Но и это еще не все детали. Для вычета надо соответствовать требованиям налоговой службы.
На запланированные в будущем платежи возможность возврата не распространяется.
Например, если у предпринимателя два вида занятости, один по УСН, а второй по ПСН, то возместить можно только по одной из них – либо по упрощенной системе, либо по патенту.
Бывает так, что ИП совершает авансовые платежи на несколько лет вперед. Поэтому, если указать в уведомлении взносы за следующие годы, то ФНС не будет их учитывать. Соответственно, и компенсаций за такие платежи не начислят.
Снижение налоговой базы – это возможность для предпринимателя, а не обязанность налоговых органов. То есть вы должны сами подать уведомление в ФНС, если хотите получить компенсацию.
Как заполнить уведомление, чтобы его приняли? Какую информацию нужно указывать?
Как заполнить уведомление о возврате
Заявление состоит из трех листов:
Итак, разберемся, что надо указывать на каждом листе.
Титульный лист
Содержит стандартную информацию об ИП и налоговом органе. Укажите:
Если обращаетесь в ФНС лично, то поставьте цифру 1 и заполните информацию о себе. Если это ваш представитель, то нужно указать цифру 2 и данные доверенного лица.
Лист А
На нем содержатся данные о предпринимателе и его деятельности. Обратите внимание, что стандартный лист А включает информацию максимум по двум патентам. Если их больше, то заполните дополнительный бланк по форме А.
Номера листов выглядят так: 002. Если вам понадобится еще один бланк А, то поставьте 003.
Будьте внимательны: если вы нанимали персонал, то вычет не должен превышать 50% от цены патента.
При отсутствии сотрудников сумма вычета не должна превышать или быть равна стоимости патента.
Лист Б
Указывается информация по итогам.
На этом заполнение уведомления закончено. Отправить его необходимо по адресу ФНС, где вы получали патент. Отнести уведомление можно как лично, так и отправить по почте, указав опись вложения. Заполнение электронного бланка значительно упрощает дело.
Обычно дается 20 рабочих дней, чтобы рассмотреть ваше заявление на уменьшение налога. Если все в порядке, ваша просьба принята, то вам произведут вычет. Если нет – вам придет отказ.
Законодательство не дает указаний, когда именно нужно отправлять уведомление в налоговую. Желательно сделать это в период после оплаты взносов и до покупки патента.
Естественно, затягивать не стоит. Если уведомление поступит в ФНС за день до покупки, есть риск, что она просто не успеет его рассмотреть. А вам придется платить полную сумму.
Как поступить с переплатой
Итак, что делать, если вы переплатили? Успокоим сразу: налоговая вернет вам деньги.
Рассмотрим на примерах. У Виталия есть действующий патент. Он оплатил его в июне, а в июле произвел все взносы за наемных работников и за себя. Следовательно, у него появилась переплата.
У мужчины есть два варианта: учесть эти деньги при следующей оплате продления патента или получить их на расчетный счет.
Уведомите органы о переплате и заполните соответствующее заявление.
Елена работала по патенту, но решила его больше не продлевать. Даже если срок действия закончился, а по нему была переплата, то органы вернут деньги. Конечно, при условии, что все выплаты по взносам были совершены.
Таким образом, вернуть деньги можно. Нужно лишь обратиться в ФНС и доказать факт переплаты. Здесь вам пригодятся справки о совершенных платежах (чеки, квитанции).
Работа по патенту – альтернатива для индивидуального предпринимателя. Точно так же, как у упрощенной и общей систем, есть свои плюсы и минусы. При этом вы можете заранее посчитать стоимость ПСН: возможно, фиксированная цена вам покажется более удобной, а возврат до 100% уплаченных налогов сэкономит вам не только деньги, но и силы.