что такое подакцизный виноград
Опубликован закон об акцизах на вино, виноматериалы и виноград
Закон вносит поправки в главу 22 НК РФ, которые относят к подакцизным товарам:
При этом поправки в НК РФ предоставляют налогоплательщикам, осуществляющим производство указанной продукции, право на получение налоговых вычетов при условии надлежащего использования подакцизного сырья.
Акциз на виноград составит в 2020 году 30 рублей за тонну, в 2021 году – 31 рубль, в 2022 – 32 рубля за тонну. Акцизы на виноматериалы, виноградное сусло и фруктовое сусло в этот период составят 31 рубль, 32 рубля и 33 рубля за 1 литр.
Также закон унифицирует ставки акцизов на спирт этиловый, спиртосодержащую продукцию, а также алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%.
Кроме того, закон устанавливает единую налоговую ставку акциза на вина (в том числе игристые), производимые в России и ввозимые из-за рубежа. В отношении вин (включая фруктовые) акциз составит в 2020 году – 31 рубль, в 2021 – 32 рубля, в 2022 – 33 рубля за литр. В отношении шампанского акциз составит в 2020 году – 40 рубль, в 2021 – 41 рубля, в 2022 – 43 рубля за литр.
Одновременно вводится ставка акциза на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, на уровне ставки акциза на игристые вина. Соответственно, для этого вида продукции акциз составит в 2020 году – 40 рубль, в 2021 – 41 рубля, в 2022 – 43 рубля за литр.
Виноград становится подакцизным товаром в России
Лента новостей
Все новости »
Соответствующий закон в окончательном чтении приняла Госдума. Документ также предусматривает рост ставок акцизов на отдельные виды алкогольной продукции
Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон, который предусматривает рост ставок акцизов на отдельные виды алкогольной продукции, а также установление акциза на виноград для производства вина, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло.
При этом для предприятий, делающих вино из винограда, выращенного в России, предусмотрены льготы. Они получат налоговый вычет за выплату новых акцизов. Для импортного винограда льгот нет.
Стоимость акциза на виноград — 30 рублей за одну тонну. Дальше в течение трех лет к ставке ежегодно добавляется по рублю. На виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло цена акциза в следующем году составит 31 рубль за один литр.
Это скажется на себестоимости вина и на розничных ценах. Но подорожает импортное вино. Российским производителям закон на руку, считает президент Союза виноградарей и виноделов России, председатель совета директоров «Миллеровского винзавода» Леонид Попович.
Леонид Попович президент Союза виноградарей и виноделов России, председатель совета директоров «Миллеровского винзавода» «Законом предусмотрен механизм, государство поможет сократить затраты тем, кто производит из российского винограда. У них появится право на вычет из акциза. Когда это будет осуществлено, я думаю, что цены на вино из винограда, выращенного в России, ни в коем случае не поднимутся в цене даже на сумму инфляции — на то, что всегда поднимается. Может быть, какие-то цены у отдельных предприятий, сейчас сложно сказать, даже понизятся».
Идея в том, чтобы поддержать российских производителей. Предполагается, что, получив налоговый вычет за оплату виноградного акциза, винодельни смогут направить эти деньги на развитие отечественных виноградников. Это, в свою очередь, должно помочь им постепенно уйти от использования импортного винограда. Сейчас только треть отечественных производителей вина делают его из российского сырья.
Впрочем, этот закон точно не в пользу потребителей, скорее, наоборот, считает директор Центра исследований федерального и региональных рынков алкоголя Вадим Дробиз.
Вадим Дробиз директор центра исследований федерального и региональных рынков алкоголя (ЦИФРРА) «Из области абсурда: виноград впервые в мире признан стратегическим подакцизным продуктом, что-то более странное представить сложно. Но, тем не менее, он встал в один ряд с подакцизными товарами. Это нюанс государственного мышления. Естественно, это ударит по кошельку потребителя. Действительно, российское вино должно получить налоговый вычет. Теоретически оно могло бы стать дешевле, но этого не произойдет: у нас никогда ничего не дешевело, даже если какие-то составляющие продукты дешевели. В самом лучшем случае продукция останется в прежней цене. Производитель до того, как он произвел вино, должен уплатить акциз, купить специальную марку. В любом случае он акциз должен заложить в продукт. Поэтому на полках, я думаю, российское вино тоже подорожает на 5% точно. Когда ему вернут этот налоговый вычет, никто пока не знает, когда-нибудь он все-таки эти вычеты получит и отправит их на развитие, и отнюдь не на снижение цены — в первую очередь, конечно, на посадку новых виноградников, которые требуются отрасли».
Закон также устанавливает акцизы на алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9%. Он стоит 544 рубля за литр. Госдума установила также рост ставки акциза на вина, игристые вина. В итоге в 2020 году ставки акцизов на тихие вина вырастут с 18 рублей до 31 рубля за литр, на игристые — с 36 рублей до 40 рублей за литр.
Россия первой в мире ввела налог на виноград
Депутаты Госдумы приняли в третьем, окончательном чтении закон, повышающий ставки акцизов на отдельные виды алкогольной продукции. Закон вступает в силу 1 января 2020 года. Акцизы на тихие вина вырастут с 18 до 31 рубля за литр, на игристые — с 36 до 40 рублей за литр. Также впервые в мировой истории российские власти введут акцизы на виноград в размере 30 рублей за тонну.
Акцизы на винные газированные напитки приравняли к игристым винам, в 2020 году они также составят 40 рублей (в 2021 году их повысят до 41 рубля, а в 2022 году — до 43 рублей). Ставка на негазированные винные напитки и другие вина вырастет в 2020 году до 31 рубля, в 2021 году — до 32 рублей, а в 2022 году — до 33 рублей.
Согласно реформе, подакцизными товарами стали виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло. Их акцизы приравняли к негазированным винным напиткам. Также вводятся акцизы на виноград: 30 рублей (в 2020 году), 31 рубль (в 2021 году) и 32 рубля (в 2022 году) за тонну.
Власти хотят получать за счёт нововведений около 22 млрд рублей в год. При этом эксперты считают, что он приведёт в росту розничных цен.
«Точно будет подорожание, и никакие субсидии не помогут, потому что до сих пор непонятен механизм возврата, то есть в любом случае импортное и российское вино подорожают. Обычно они дорожают на 5–6%, может быть, теперь подорожают на 10%, хотя российское, может быть, меньше», — заявил директор Центра исследований федерального и региональных рынков алкоголя (ЦИФРРА) Вадим Дробиз.
Новый налог: виноград в России попал под акциз
С 1 января 2020 года виноград, виноматериалы, виноградное или фруктовое сусло облагаются акцизами. Поправки в 22 главу Налогового кодекса внесены законом 29.09.2019 № 326-ФЗ. По замыслу законодателей, новые нормы помогут поддержать отечественных виноделов, в том числе представителей малого и среднего бизнеса. Что нужно учитывать плательщикам новых акцизов, пояснил эксперт по ЕГАИС компании СКБ Контур Владимир Поздняков.
Акцизом будет облагаться виноград, отечественный и импортный, который используется для производства вин, шампанского, виноматериалов и виноградного сусла. То же касается винограда, который применяется для производства спиртных напитков по технологии полного цикла (переработка сырья, дистилляция, выдержка не менее трех лет в особой таре до достижения специфических свойств).
Пополнят перечень подакцизных товаров виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло. Эта мера, как пояснили в своих письмах специалисты Минфина, позволит пресечь случаи ввоза импортного вина в Россию под видом сырья без уплаты акцизов.
Объект налогообложения
Подчеркнем: облагаемая налогом операция — использование винограда для производства перечисленных выше продуктов. Сама по себе реализация винограда, в том числе передача на возмездной или безвозмездной основе или в качестве натуральной оплаты, акцизом не облагается (п. 21 ст. 183 НК РФ).
Обратите внимание на особый порядок учета сумм налога при использовании винограда для производства алкоголя: акциз, начисленный по этой операции, не относится на стоимость винограда (ст. 199 НК РФ).
Что касается виноматериалов и сусла, то для них особый порядок определения облагаемых операций не установлен. Это значит, что нужно применять правила статьи 182 НК РФ. Проще говоря, акцизом будет облагаться реализация произведенного товара, ввоз на территорию РФ, передача на возмездной или безвозмездной основе и другие операции, перечисленные в статье 182 НК РФ.
Не облагается налогом передача в структуре одной организации (ст. 183 НК РФ):
Налоговая база и сумма налога
Налоговой базой признается объем винограда в тоннах, использованного для производства вин, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков полного цикла, реализованных в налоговом периоде. Напомним, по акцизам это — календарный месяц.
Сумма налога к уплате определятся как произведение налоговой базы на ставку акциза.
Для импортных подакцизных товаров, облагаемых акцизами по адвалорной ставке, в налоговую базу включается таможенная стоимость и таможенная пошлина. Однако ни винограда, ни виноматериалов, ни сусла такой порядок расчета на затрагивает, эта продукция облагается акцизами по специфическим (твердым) ставкам.
Дата реализации
Датой использования (датой реализации) винограда признается последний день налогового периода, в котором реализованы произведенные из него вина, виноматериалы, сусло и спиртное полного цикла.
Важно! Производство и хранение алкогольной продукции, ее поставка и реализация лицензируются. Правовые основы всей деятельности, связанной с алкоголем, закреплены в отдельном Федеральном законе от 22.11.1995 № 171-ФЗ.
Все участники алкогольного рынка — производители, импортеры, оптовики, розничные магазины, предприятия общепита, работают через ЕГАИС, государственную информационную систему контроля над оборотом алкоголя.
Ставки акцизов
Итак, облагаются акцизами виноград для производства алкоголя, виноградное, фруктовое сусло и виноматериалы. Повышаются акцизы на вино, при этом ставки выравниваются для российской и зарубежной продукции. Одновременно вводится ставка акциза на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, на уровне ставки акциза на игристые вина.
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно
с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно
с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно
Виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде
Виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин)
Игристые вина (шампанские)
Винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов
Вычеты налога
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму акциза на вычет. Порядок применения вычетов различается в зависимости от вида подакцизной продукции (ст. 200 —201 НК РФ).
Так, при расчете акциза на реализованную алкогольную продукцию вычету подлежат суммы акциза, уплаченного при покупке или ввозе в РФ виноматериалов, виноградного и фруктового сусла. При этом нужно подтвердить право на вычет, собрав пакет документов по перечню в пункте 19 статьи 201 НК РФ.
Производители вина из российского винограда смогут получить вычет с повышающим коэффициентов. Этот коэффициент определяется плательщиком акциза самостоятельно, причем показатель дифференцируется по видам продукции и по годам Порядок расчета подробно описан в пункте 31 статьи 200 НК РФ. Подтвердить факт производства продукции из виноградов позволит пакет документов, перечисленных в пункте 29 статьи 201 НК РФ.
Что изменится в работе производителей
Напомним, что производители вина, игристого вина (шампанского) до 1 июля 2019 года должны были провести инвентаризацию этой винодельческой продукции и представить налоговикам уведомление о ее результатах.
Перечень подакцизных товаров расширился, ставки изменились. Убедитесь, что ваша учетная система поддерживает соответствующие операции. При необходимости обновите программное обеспечение.
Тем, кто прежде не имел дела с подакцизной продукцией, важно не упустить несколько нюансов:
Виноградари ежегодно представляют декларации об объеме собранного винограда и его использовании для производства вин. Такая отчетность подается в электронном виде не позднее 15 февраля года, следующего за годом сбора винограда, в подразделения Росалкогольрегулирования.
Отчитаться должны не только сельхозпроизводители, но и граждане, ведущие подсобное хозяйство, и организации, не имеющие статуса сельхозпроизводителей. Такие правила установлены постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815, там же имеются формы декларация, правила их заполнения и порядок корректировки сведений.
Применение вычета по акцизам на виноград
Письмо Министерства финансов РФ № 03-13-05/3083 от 21.01.2020
Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 326‑ФЗ внес изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной продукции. Поправки, которые им предусмотрены вступили в силу с 1 января 2020 года.
Об этих изменениях напоминает Минфин России в письме от 21.01.2020 г. № 03-13-05/3083.
Так, теперь акцизом облагается виноград, отечественный и импортный, который используется для производства вин, шампанского, виноматериалов и виноградного сусла. То же касается винограда, который применяется для производства спиртных напитков по технологии полного цикла.
Виноград – подакцизный товар
Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса. Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары – алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили и некоторые мотоциклы.
Подакцизным товаром теперь стал и виноград (пп. 18 п. 1 ст. 181 НК РФ). А именно, виноград, использованный для производства:
вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла;
спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.
Объект обложения – использование винограда для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (подп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Датой использования винограда признается последний день налогового периода, в котором осуществляется реализация товаров.
Налоговая база – объем винограда в тоннах.
Налоговый вычет
Поправки в Налоговый кодекс предоставляют налогоплательщикам, осуществляющим производство указанной продукции, право на получение налоговых вычетов при условии надлежащего использования подакцизного сырья.
Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, указанной в подпункте 38 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, умноженные на коэффициент Квд.
Коэффициент для вычета
Производители будут получать налоговый вычет по акцизу за использованный виноград с повышающим коэффициентом.
Согласно новому п. 31 ст. 200 НК РФ в целях вычета сумма умножается на коэффициент КВД. Его рассчитывают самостоятельно по формуле:
КВ – коэффициент, равный:
при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла – 1;
при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского) 0,97 – с 01.01.2020 по 31.12.2021 включительно, 0,945 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;
при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде, 0,245 – с 01.01.2020 по 31.12.2020 включительно, 0,254 – с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно, 0,262 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.
КГВП определяют самостоятельно по следующей формуле:
VГВП – объем произведенных из винограда и реализованных в налоговом периоде напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;
VВД – количество винограда, использованного для производства реализованных в налоговом периоде напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.
Рассчитанное значение КВД округляется до целого значения.
Обратите внимание: для вычета нужно представить документы, перечисленные в п. 29 ст. 201 НК РФ.
Уплата акциза и отчетность
Напомним, налоговый период по акцизам составляет календарный месяц.
Акциз уплачивают – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации подакцизных товаров. В эти же сроки следует и отчитываться по акцизам. Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны не позднее 15-го числа текущего налогового периода платить авансовые платежи.
Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию утверждена приказом ФНС России от 21.09.2018 г. № ММВ-7-3/544@. Разъяснения порядка заполнения налоговой декларации направлены письмом ФНС России от 02.12.2019 г. № СД-4-3/24574@.
Имейте в виду: если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса. От срока опоздания представления декларации он не зависит. За задержку подачи налоговой декларации штраф составляет 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей.
Руководителя организации могут оштафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Как получить отсрочку или рассрочку
Если плательщик хочет перенести срок уплаты, нужно руководствоваться статьей 64 Налогового кодекса. Вот перечень оснований, когда можно получить отсрочку:
причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, авария, пожар, технологическая катастрофа и т. д.);
фирма финансируется из бюджета, и произошла задержка финансирования;
возникла необходимость единовременно уплатить большую сумму налога (например, доначисленную в результате проверки), но если вы это сделаете, то обанкротитесь;
нужно уплатить налоги, установленные таможенным и налоговым законодательством при импорте и экспорте товаров;
деятельность фирмы носит сезонный характер.
Как отметили чиновники, обращаться нужно через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.