что такое натуральное довольствие
Энциклопедия решений. НДФЛ с возмещения стоимости полагающегося натурального довольствия
НДФЛ с компенсаций, связанных с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия, предусмотренные действующим законодательством.
Не подлежат также обложению НДФЛ виды натурального довольствия или выплаты денежных средств взамен этого довольствия, предусмотренные иными федеральными законами. Например, не облагается НДФЛ бесплатное питание, предоставляемое членам экипажей судов, в пределах норм, утвержденных приказом Минтранса России от 30.09.2002 N 122 (см. также письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-04-06/39236). Однако этим же приказом запрещена замена такого питания денежной компенсацией. Следовательно, если взамен натурального довольствия членам экипажей речных и морских судов выдается денежная компенсация, она подлежит обложению НДФЛ в общем порядке (см. письмо Минфина России от 13.07.2007 N 03-04-06-02/139). Вместе с тем, при невозможности обеспечения экипажа воздушных судов гражданской авиации бесплатным питанием во внебазовых аэропортах (аэродромах, посадочных площадках) по причине отсутствия специализированных организаций общественного питания допускается возмещение расходов на питание членам экипажа. Следовательно, замена натурального довольствия членам экипажа воздушных судов денежной компенсацией не подлежит обложению НДФЛ (см. постановление ФАС Московского округа от 21.06.2006 N КА-А41/5312-06).
Кроме того, не облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученные добровольцами, волонтерами в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» и Федеральным законом от 04.12.2007 N 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» (п. 3.2 ст. 217 НК РФ).
С 1 января 2017 года не облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме, полученные волонтерами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018» и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и выплаты, произведенные волонтерам на возмещение понесенных ими расходов при исполнении указанных договоров. Это освободждение применяется по 31 декабря 2018 года включительно.
Что такое натуральное довольствие
Потребности военнослужащих в питании, одежде и жилье удовлетворяются государством, как правило, в натуре. Поэтому соответствующие виды довольствия (продовольственное, вещевое и квартирное) получили название натурального.
В числе проблемных вопросов, связанных с реализацией военнослужащими своих прав на вещевое обеспечение, рассмотрим следующие:
1) является ли в полной мере собственностью военнослужащих вещевое имущество личного пользования;
2) насколько изменён порядок получения военнослужащими денежной компенсации взамен отдельных видов вещевого имущества личного пользования;
Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами; никто не может быть лишён своего имущества иначе как по решению суда (ст. 35).
Теперь вещевое имущество индивидуального пользования (за исключением расходных материалов), с момента его получения, передаётся лишь во владение и безвозмездное пользование военнослужащих до истечения срока носки указанного имущества и переходит в их собственность только по окончании срока его носки. Расходные материалы (мыло, мочалки и бумага туалетная) переходят в собственность военнослужащих с момента их получения.
Правилами владения, пользования и распоряжения вещевым имуществом, а также банно-прачечного обслуживания в мирное время (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2006 г. № 390) установлено, что в обязательном порядке подлежит возврату вещевое имущество личного пользования, срок носки которого ещё не истёк, выданное военнослужащим, в случаях их увольнения с военной службы по ряду оснований.
Основания для возврата военнослужащими вещевого имущества, срок носки которого не истёк
Причины увольнения военнослужащих с военной службы
в связи с лишением военнослужащего воинского звания;
в связи с вступлением в законную силу приговора суда о лишении военнослужащего свободы;
в связи с отчислением военнослужащего из военного учебного заведения;
в связи с вступлением в законную силу приговора суда о лишении военнослужащего права занимать воинские должности в течение определенного срока;
в связи с невыполнением военнослужащим условий контракта;
в связи с отказом военнослужащему в допуске к государственной тайне или лишением указанного допуска;
в связи с вступлением в законную силу приговора суда о лишении военнослужащего свободы условно, а также в связи с вступлением в законную силу приговора суда о лишении военнослужащего права занимать воинские должности в течение определённого срока;
в связи с увольнением военнослужащего, не выдержавшего испытание.
В указанных выше случаях с военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, удерживается стоимость выданных им предметов вещевого имущества, сроки носки которых на момент увольнения не истекли, в сумме, исчисленной пропорционально времени, оставшемуся военнослужащему до окончания срока носки вещевого имущества.
Вместе с тем, действующим законодательством не предусмотрено удержание стоимости выданного вещевого имущества с военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, досрочно увольняемых с военной службы по другим основаниям. В таких случаях при досрочном увольнении с военной службы военнослужащих, проходящих службу по контракту, выданное им вещевое имущество личного пользования, срок носки которого ещё не истёк, переходит в собственность военнослужащих после исключения их из списков личного состава воинской части.
Рассмотрим правовые проблемы выплаты военнослужащим денежной компенсации взамен вещевого имущества. Ранее федеральным законом «О статусе военнослужащих» было установлено, что военнослужащие, проходящие военную службу по контракту, имеют право на получение вместо положенных по нормам снабжения предметов вещевого имущества денежной компенсации в размере стоимости указанных предметов.
Таким образом, право на получение вместо положенных по нормам снабжения предметов вещевого имущества денежной компенсации в размере стоимости указанных предметов сохранено только тем военнослужащим, которые по характеру своей служебной деятельности, как правило, повседневно не носят военную форму (офицеры военной разведки и ряда спецслужб).
Продовольственное обеспечение военнослужащих осуществляется по нормам и в сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации в одной из следующих форм.
Формы продовольственного обеспечения военнослужащих
формы продовольственного обеспечения военнослужащих
категории военнослужащих на которых распространяется
организация питания по месту военной службы
все военнослужащие, проходящие военную службу по призыву;
отдельные категории военнослужащих, проходящих военную службу по контракту (несущие боевое дежурство, плавсостав ВМФ);
выдача продовольственного пайка
военнослужащие, проходящие службу по контракту в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, а также за границей;
выплата продовольственно-путевых денег
военнослужащие, проходящие военную службу по призыву на время нахождения в пути следования, а также на время нахождения в пунктах командировок, если отсутствует организованное питание военнослужащих.
Вследствие недостаточного финансирования Минобороны России в большинстве частей и учреждений военного ведомства с 1996 года сложились трудности с выдачей продовольственных пайков, а также с выплатой денежной компенсации взамен продовольственного пайка. Для восстановления законных прав военнослужащих потребовалось непосредственное вмешательство Президента Российской Федерации. Указом Президента Российской Федерации от 6 мая 2000 г. № 819 в целях погашения задолженности военнослужащим по выплате денежной компенсации взамен продовольственного пайка Правительству России было поручено обеспечить погашение задолженности по выплате денежной компенсации взамен продовольственного пайка в следующие сроки:
за 1996 1997 гг. – в июле 2000 г.;
за 1998 г. – равными долями в августе-сентябре 2000 г.;
за 1999 г. – равными долями в октябре-ноябре 2000 г.
Президент России потребовал не допускать дальнейшего образования задолженности по этой выплате. В этой связи Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2000 год» были предусмотрены денежные средства на выплату военнослужащим денежной компенсации взамен продовольственного пайка.
Однако возникла новая проблема. С 1 января 2000 года по 31 ноября 2007 года военнослужащим выплачивалась в заниженном размере (20 руб. в сутки) денежная компенсация взамен продовольственного пайка. Заниженный 20-рублёвый суточный размер денежной компенсации взамен продовольственного пайка военнослужащим был установлен Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2000 год». Этот же явно неадекватный реальной стоимости продовольственного пайка размер денежной компенсации взамен него так и оставался неизменным вплоть до её отмены (с 1 декабря 2007 года). Несмотря на многочисленные обращения военнослужащих и военных пенсионеров в суды, органы судебной власти так и не дали однозначной правовой оценки практике выплаты ограниченной денежной компенсации взамен продовольственного пайка.
Вместе с тем Конституционный Суд Российской Федерации констатировал, что установление федеральным законом о федеральном бюджете размера денежной компенсации в твёрдой сумме (20 руб. в сутки) вовсе не означает отказа государства от взятых на себя обязательств по реализации продовольственного обеспечения военнослужащих.
Тем временем Правительство Российской Федерации вышло с законодательной инициативой об исключении из отечественного законодательства правовых оснований для выплаты (либо учёта при исчислении пенсии) денежной компенсации взамен продовольственного пайка. Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. № 311-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обеспечения военнослужащих и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти» были внесены соответствующие изменения в законодательные акты, регулирующие вопросы денежного довольствия и продовольственного обеспечения военнослужащих, а также пенсионного обеспечения лиц, проходивших военную службу (службу). Указанным законом с 1 декабря 2007 года были исключены правовые основания для выплаты либо учёта при исчислении пенсии денежной компенсации взамен продовольственного пайка и денежной продовольственной компенсации. Одновременно в целях сохранения уровня материального обеспечения военнослужащих, сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти и лиц, проходивших военную службу, Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2007 г. № 837 были установлены увеличенные размеры окладов по воинским и специальным званиям (действовавший до этого размер этих окладов был увеличен в 1,15 раза, а также на сумму денежной компенсации взамен продовольственного пайка).
Необходимо признать, что военнослужащие так и не получили адекватной денежной замены вместо отменённого продовольственного пайка. Так, стоимость набора продуктов, входящих в состав общевойскового продовольственного пайка на 2007 год была определена федеральным бюджетом в размере 67 рублей 42 копеек в сутки, или более 2 тыс. рублей в месяц. Заметим, что добавленные к окладам по воинским званиям 608 рублей фактически в три раза ниже реальной стоимости продуктового набора, выдаваемого отдельным категориям военнослужащих.
Как известно, одной из самых сложных социальных проблем российских Вооружённых Сил сегодня является улучшение жилищных условий военнослужащих.
Федеральное правительство неоднократно пыталось разрешить жилищную проблему военнослужащих. Так с 1993 по 1996 год было построено для военнослужащих социального жилья общей площадью 12,5 млн. кв. метров, из них 80% – для военнослужащих и 20% – для граждан, уволенных с военной службы. Однако этого оказалось явно недостаточно для обеспечения жильём всех бесквартирных военнослужащих.
В результате к 1998 году более 160 тысяч семей военнослужащих, уволенных с военной службы, оказались не обеспеченными жильём, кроме того, нуждались в жильё более 100 тысяч военнослужащих из числа тех, кто продолжали военную службу. Трудности финансирования строительства жилья за счёт средств федерального бюджета в условиях высокой инфляции и острого бюджетного дефицита стали причиной незавершённого строительства большого числа жилых домов, находящихся в федеральной собственности (15,82 млн. кв. метров). Такого количества незавершённого жилищного строительства могло с лихвой хватить на 210 тысяч семей граждан, уволенных или увольняемых с военной службы.
В этих условиях в недрах федерального правительства появилась идея выдачи увольняемым военнослужащим не квартир, а ценных бумаг – жилищных сертификатов, которые можно было бы вложить в незавершённое строительство. Однако оказалось, что на реализацию указанной программы денег в государственной казне нашлось только 25,4 млрд. рублей, в то время как для её реализации требовалось 31,75 млрд. рублей. Остальные средства в размере 6,35 млрд. рублей было решено получить за счёт привлечения собственных средств военнослужащих. Так родилась федеральная программа «Государственные жилищные сертификаты», согласно которой в 1998–2002 годах 210 тысяч семей военнослужащих, увольняемых с военной службы, и сотрудников других «силовых структур» должны были получить постоянное жильё.
Очевидно, что широко разрекламированная программа не решила своей главной цели – ускорения сроков обеспечения жильём военнослужащих и граждан, уволенных с военной службы. Причин тому несколько.
Во-первых, ошибочно предполагалось, что военнослужащие за счёт собственных накоплений выложат недостающие 20% средств на приобретение жилья. Однако, как известно, в последние годы доходы военнослужащих оказались на грани прожиточного минимума и абсолютное большинство бесквартирных военнослужащих оказались просто не в состоянии доплачивать значительные суммы на приобретение жилья.
Во-вторых, реальные рыночные цены на жильё в большинстве регионов России превысили заложенные при составлении программы параметры.
В сложившихся условиях дефицита жилых помещений уже не представляется возможным обеспечить всех военнослужащих жилыми помещениями в населённых пунктах по месту их военной службы, как того требовал Федеральный закон «О статусе военнослужащих». В этой связи правовое регулирование порядка обеспечения военнослужащих жилыми помещениями претерпело некоторые изменения. Так, Федеральным законом от 20 июля 2004 г. № 71-ФЗ [15] абзац второй пункта 1 статьи 15 Федерального закона «О статусе военнослужащих» был дополнен нормой, что теперь при отсутствии возможности предоставить военнослужащим и членам их семей жилые помещения в населённых пунктах, в которых располагаются воинские части, им может предоставляться жильё в других близлежащих населённых пунктах.
С 1 января 2005 года вступили в силу ещё некоторые изменения жилищных прав военнослужащих. Так, в пункт 1 статьи 15 Федерального закона «О статусе военнослужащих» было внесено дополнение, что жилые помещения, которые предоставляются военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, и совместно проживающим с ними членам их семей, в трёхмесячный срок со дня прибытия на новое место военной службы должны иметь статус служебного жилья. Ранее таким же порядком могло предоставляться и неслужебное жильё. Утратили силу и нормы закона, гарантировавшие право военнослужащих и граждан, уволенных с военной службы по льготным основаниям, на предоставление им безвозмездной финансовой помощи на строительство (приобретение жилья).
Принятие нового Жилищного кодекса Российской Федерации, введение в действие которого произошло с 1 марта 2005 года, повлекло очередные изменения жилищных прав военнослужащих. Так, с отменой понятия «первоочередное право получения жилых помещений» лишены такого права ветераны боевых действий, инвалиды I и II групп из числа военнослужащих, семьи военнослужащих, погибших при исполнении воинского долга, и другие категории граждан, заявивших о своих первоочередных правах после 1 марта 2005 года.
Рассмотрев тенденции изменения жилищных прав военнослужащих, перейдём к анализу динамики объёмов ввода жилья в Вооружённых Силах Российской Федерации.
В 2003–2004 годах в Министерстве обороны Российской Федерации объёмы ввода жилья сократились до 23,6 тыс. квартир в год, в результате получаемого жилья стало не хватать даже для обеспечения всех военнослужащих, подлежащих увольнению с военной службы с обязательным предоставлением им постоянного жилья.
В результате привлечения в 2006 – 2007 годах дополнительных бюджетных средств, а также благодаря реализации ряда инвестиционных контрактов в последние годы наблюдается существенный рост количества жилья, вводимого и приобретаемого для военнослужащих и членов их семей.
Динамика обеспечения военнослужащих постоянным жильём (квартир)
Размер и нормы полевого довольствия
Профессии бывают разные. Далеко не каждая предполагает нахождение в теплом кабинете офиса или на улицах больших городов. Есть ряд специальностей, связанных с работой в условиях, далеких от комфортных. Кроме того, после окончания работы не получится вернуться в уютное жилище, к семье и привычному быту. Тем, кто надолго покидает дом в связи с работой, нужно где-то ночевать, питаться, обеспечивать ежедневные потребности. Работодателю придется как-то компенсировать такие затраты и неудобства. Законодательный способ такой компенсации называется назначением полевого довольствия.
Расскажем, как рассчитывается и от чего зависит размер полевого довольствия, как изменились его нормы с 2017 года, а также особенности его налогообложения.
Что такое полевое довольствие
Словосочетание «полевое довольствие» употребляется для выражения определенного возмещения сотрудникам за их труд в полевых условиях или работу, связанную с пребыванием в экспедициях, своего рода аналог суточных, выплачиваемых командированным работникам. Это могут быть профессии:
Между тем ключевое понятие «полевые условия» в законе не раскрывается. Трудовой кодекс в ст. 168.1 оговаривает только необходимость выплаты средств на возмещение некоторой доли расходов таких трудящихся.
СПРАВКА! Более 10 лет назад понятие полевых условий и полевого довольствия было раскрыто в «Положении о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах», утвержденном Постановлением Министерства труда РФ № 56 от 15 июля 1994 года, ныне утратившем силу.
Расшифровать понятие полевых условий можно, исходя из данных, приводимых в законодательстве. Рассмотрим их основные критерии:
ВАЖНО! Критерии эти условны, их перечень открыт, его дозволено утверждать предприятиям самостоятельно в соответствии с собственными потребностями, отражая в своей внутренней учетной политике.
Чем регламентируются полевые работы
Полевые работы с точки зрения закона представляют собой особые условия труда. Это обстоятельство непременно должно отражаться при заключении трудовых отношений, то есть прописываться в трудовом договоре. Там должно быть отмечено, что условия труда являются полевыми и предусмотрен порядок начисления и выплаты этой компенсации.
Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые. Допускается также издание специального Положения о полевых работах.
Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.
Какие средства возмещает полевое довольствие
Трудовой кодекс обязывает работодателя обеспокоиться возмещением следующих затрат персонала в полевых условиях:
Вопрос: Облагаются ли выплаты полевого довольствия страховыми взносами? Включается ли размер полевого довольствия в расчет по страховым взносам?
Посмотреть ответ
Какие работодатели должны выплачивать полевое довольствие
До 2009 года, когда утратило силу выше упоминавшееся Положение № 56, полевое довольствие могло быть начислено только узкому профессиональному кругу, занимавшемуся геолого-разведочной или топографо-геодезической деятельностью.
С 17 июля 2009 года отмена этого Положения распространила требование Трудового кодекса относительно выплаты полевого пособия на все виды деятельности, если они подпадают под критерии полевого характера работ, что зафиксировано в правоустанавливающих документах (прежде всего, трудовом договоре).
Кому не положено полевое довольствие
Данные компенсации не будут начисляться сотрудникам, которые:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сотрудникам, заболевшим во время полевых работ, полевое довольствие продолжает выплачиваться.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ выплата работодателем полевого довольствия в размере, превышающем 700 руб. за каждый день нахождения работника в полевых условиях?
Посмотреть ответ
Внутренние нормы полевого довольствия
Ориентируясь на определенный размер данных выплат, компания разрабатывает собственные («внутренние») нормы. Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:
Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.
Можно закрепить нормы полевого довольствия по-разному:
К СВЕДЕНИЮ! Чем корректнее обоснованы нормы полевого довольствия, тем меньше риск внимания к ним налоговых органов.
Особенности выплаты полевого довольствия
Особый характер полевых работ диктует и нюансы компенсационных выплат. Так, например, до отъезда и начала работ нельзя с точностью предугадать, в какую сумму выльются компенсируемые расходы. Между тем средства должны быть на руках у сотрудников до начала работ, так как многие расчеты потребуется производить предварительно. Выход нашелся в использовании механизма дачи средств «под отчет»:
ВАЖНО! Являясь компенсацией, выплата полевого довольствия не входит в заработную плату сотрудника. С точки зрения бухгалтерии, это расходы по обычным видам деятельности.
Что такое «натуральное довольствие»?
Что такое «натуральное довольствие»?
Как человек удовлетворяет свои потребности при ведении натурального хозяйства?
Как человек удовлетворяет свои потребности при ведении натурального хозяйства?
Кто производит натуральное хозяйство?
Кто производит натуральное хозяйство.
Что общего между натуральным и товарным хозяйством?
Что общего между натуральным и товарным хозяйством?
Общее и различия между натуральным и товарным хозяйством?
Общее и различия между натуральным и товарным хозяйством.
Сравните натуральное и товарное производство Каковы их различия?
Сравните натуральное и товарное производство Каковы их различия.
Опредиление натуральное хозяйство?
Опредиление натуральное хозяйство.
Примеры натурального хозяйства и товарного хозяйства?
Примеры натурального хозяйства и товарного хозяйства.
К чему приведет страну натуральный обмен?
К чему приведет страну натуральный обмен?
Кража сумки, угон авто.
Человек всегда мечтает. Маленький – о новой игрушке, о том, чтобы мама и папа всегда были рядом. Подросток – о хороших друзьях, интересных встречах, о новомвелосипедеили роликовых коньках, о том, чтобы родители были рядом. Юноша – о любви, о будущ..
Нет. Многонациональное государство или полиэтническое государство — государство, на территории которого проживают различные этносы — нации, народности, национальные и этнографические группы, может быть как Федерацией, так и Республикой и т. Д.
Нет слово федерация не говорит что государство многонациональное.
1) политическая, 2) правоохранительная, 3) социальная.
Ответ : 4) социальную.
Целями фирмы могут быть : максимизация выручки, являющейся важным показателем результативности деятельности фирмы. Нацеленность руководства фирм наваловые показатели— нередкое явление, поскольку часто именно с этим показателем связано вознаграждение..