что такое налоговый маневр в чем его суть

Что такое налоговый манёвр. Объясняем простыми словами

Как правило, такие изменения происходят в пределах одной отрасли экономики. Самый известный налоговый манёвр последних лет — это снижение экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты с 30 до 0% в 2019–2024 годах при одновременном повышении для нефтяников налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Главные цели налогового манёвра:

Пример употребления на «Секрете»

«В какой-то период нефтяные компании даже снижали переработку, так как параметры налогового манёвра подталкивали их экспортировать сырьё, тем более цены на нефть на мировом рынке растут».

(Ведущий аналитик Фонда национальной энергетической безопасности Игорь Юшков о том, как ослабевший рубль обеспечил нефтяникам миллиардные прибыли.)

Критика

Критики налогового манёвра отмечают, что из-за него повышаются цены на бензин — в них закладывается рост стоимости нефти на внутреннем рынке, а она дорожает за счёт увеличения НДПИ. В результате возникает ситуация, когда бензин в России стоит дороже, чем, например, в США.

Высокие цены на бензин выдавливают с рынка независимые сети АЗС, которые сами не производят топливо, а закупают его на оптовой бирже.

Значительные изменения в налоговом законодательстве проводятся и в других отраслях. Например, с 2022 года планируется увеличить НДПИ в металлургической отрасли. А с начала 2021 года в России действует закон о льготах для IT-отрасли, по которому налог на прибыль для российских разработчиков снизился с 20 до 3%, а страховые взносы — с 14 до 7,6%. Эти изменения также называют налоговым манёвром.

Компенсировать выпадающие доходы в IT-сфере хотят за счёт иностранных компаний. Одно из предложений Минцифры — обязать иностранные фирмы, которые заказывают ПО у российских программистов, платить за россиян налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Подобный опыт уже есть: ещё в 2017 году в России ввели «налог на Google». Он затронул иностранные IT-компании, которые продают в России электронные услуги через интернет — игры, фильмы, музыку, программы, предоставляют облачное хранение данных, получают доход от рекламы и т. д. Google, Microsoft, Apple, Facebook и другие IT-гиганты платят с продаж НДС по ставке 16,67%.

Источник

Эксперты оценили результаты «налогового маневра» в нефтяной отрасли

Следовательно, чем сложнее и дороже проект, тем меньше налог, и наоборот. Данный режим создает условия для реализации высокозатратных проектов и появления, пусть и не сразу, дополнительной налогооблагаемой базы. А в высокомаржинальных проектах он обеспечивает прогрессивное изъятие ресурсной ренты в пользу государства.

С января 2019-го новую систему обкатывают на 35 лицензионных участках ряда крупных и небольших нефтяных компаний. Совокупная добыча нефти на этих участках до начала эксперимента составляла около 15 млн тонн в год при извлекаемых запасах в 900 млн.

В рамках пилотных проектов в казну сейчас поступает 50% от расчетной выручки компании от операционной и инвестиционной деятельности на конкретном лицензионном участке за вычетом фактических расходов на добычу и транспорт нефти, а также экспортной пошлины и налога на добычу полезных ископаемых (он сокращен более чем вдвое).

А вот Минэнерго РФ, наоборот, считает эксперимент удачным. И добивается не просто сохранения новой налоговой системы, а ее расширения, чтобы избежать возможного падения добычи. При этом высказывается мнение, что в случае ужесточения фискального режима такое падение может произойти уже через несколько лет.

В подтверждение эффективности новой налоговой системы Алекперов привел следующие цифры: «Даже ограниченная рамками эксперимента система НДД по третьей группе зрелых месторождений (это всего 3% добычи «Лукойла») обеспечит дополнительно около 100 млн баррелей нефти до 2027 г.». Без НДД ни этих баррелей, ни начисляемых на них налогов не будет.

Солидарен с коллегой и Юрий Шафраник, председатель совета Союза нефтегазопромышленников России. Экс-министр топлива и энергетики РФ в своих выступлениях приводил в пример Техас, где очень выгодно добывать даже ведро нефти. При наших же правилах игры нерентабельными почему-то оказываются даже скважины с суточным дебитом в сотни тонн.

Источник

Налоговый маневр в IT

ИТ-компании могут снизить страховые взносы и налог на прибыль. Проверьте, может ли ваша компания сэкономить

Николай Андреев

Руководитель налоговой практики в ЮК «Зарцын и партнеры»

могут снизить налоговые ставки на страховые взносы и налог на прибыль и освободиться от НДС. Для этого им нужно применить налоговую льготу по 265-ФЗ. Мы разобрали, как ее получить разработчикам ПО и электроники.

Что такое налоговый маневр

Так называют новые льготы и ограничения, которые ввели в 265-ФЗ. По этому закону с 2021 года могут платить меньше взносов и налогов:

Льготы для могут получить только те, кто подходит по условиям. Если сильно упростить, нужно получать 90% выручки по профильной деятельности и держать в штате семь человек. Подробности и другие условия — дальше в статье. Сперва разберемся, сколько можно сэкономить на льготах.

Что поменяется после налогового маневра

Страховые взносы. могут снизить страховые взносы за сотрудников до 7,6%. Эту льготу могут использовать все компании, у кого есть работники.

Налог на прибыль. могут снизить налог на прибыль до 3%. Это сработает только для компаний на ОСН — общей системы налогообложения.

Такая льгота не подойдет тем, кто привлекает инвестиции в стартап и в первый год совсем не рассчитывает на прибыль.

НДС. Раньше освобождали от налога на добавленную стоимость. После налогового маневра это изменится: теперь нужно будет платить НДС 20%. Это касается только тех, кто работает на ОСН — общей системе налогообложения. Приведем пример.

Когда продает плагин другой компании, она добавляет к стоимости 20%. Если плагин стоит 100 000 ₽, продает его за 120 000 ₽. После оплаты берет эти 20% и отдает в налоговую.

Чтобы не платить НДС и не увеличивать стоимость своего продукта, можно применить льготу по 265-ФЗ и освободиться от уплаты. А еще эта льгота даст право продавать российским ведомствам свое ПО через госзакупки.

Освободиться от НДС можно, если попасть в реестр российского ПО. Правда, туда не каждый попадет: законодатель ставит жесткие требования и просит пройти сложный процесс. Расскажем о нем в отдельной статье.

Кто считается по закону

По закону это организации, которые занимаются информационными технологиями. Именно организации — ИП не могут получить льготы по 265-ФЗ. условно можно поделить на две группы.

Разработчики электроники. Они проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронную продукцию. Например, производители процессоров, сигнализаций, систем умного дома, умных колонок.

Разработчики ПО. Они разрабатывают и продают программы и базы данных. Это разработчики системы электронного документооборота, CRM, конструктора сайтов, маркетплейсов, программ для анализа и проверки контрагентов. А еще это компании, которые оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти программы и базы данных.

Кто может претендовать на льготы

1. Среднесписочная численность работников. Она должна быть не меньше семи. При этом хорошо, если большая часть работников работает с продуктом напрямую.

Достаточно получать 90% выручки хотя бы по одному из пунктов.

Среднесписочную численность и долю от выручки будут считать за девять месяцев предыдущего года. А если компания только появилась и у нее еще нет финансовой истории, то за последний квартал.

Первое условие: среднесписочная численность работников

Что это такое. Это когда считают, сколько у вас в среднем работает людей по трудовым договорам. Вам нужна именно среднесписочная численность, а не средняя. Разница в том, кого считают.

Каких работников считать. Хорошо, если большая часть работников напрямую работают над продуктом, а не косвенно. Это неформальные рекомендации от налоговых инспекторов. Если четыре из семи работников — это программисты или инженеры, все отлично. Если только три из семи, у инспекторов возникнут вопросы.

ТестировщикиКорректоры

МаркетологиСисадмины

Чтобы убедиться, что ваши сотрудники подходят, посмотрите, что написано в штатном расписании, должностных инструкциях, трудовых договорах и книжках. Налоговая проверит эти документы, если вы начнете применять льготы.

Налоговой должно быть понятно из бумаг, что большая часть сотрудников работают с продуктом напрямую. Для этого нужно сделать так, чтобы эти документы соответствовали профессиональным стандартам и квалификациям Минтруда. Там описаны и основные цели, и конкретные наборы обязанностей.

О программистах написано в разделе «Связь, информационные и коммуникационные технологии». Вот как описывают основную работу разных работников.

Программист → Разработка, отладка, проверка работоспособности, модификация программного обеспечения.

Тестировщик → Оценка качества разрабатываемого программного обеспечения путем проверки соответствия продукта заявленным требованиям, сбора и передачи информации о несоответствиях.

Руководитель разработки ПО → Руководство процессами разработки, отладки, проверки работоспособности и модификации программного обеспечения, их организация и управление ресурсами.

Как считать. Чтобы рассчитать среднесписочную численность за квартал, нужно выяснить ту же метрику за месяц.

Вот как рассчитывается среднесписочная численность сотрудников за месяц, в котором все сотрудники работали полный рабочий день.

Вот как рассчитывается среднесписочная численность сотрудников за квартал, в котором все сотрудники работали полный рабочий день.

Бывает, что сотрудники то уходят, то приходят, то работают по полной ставке, то по неполной. Это тоже нужно учесть в расчетах среднесписочной численности. В таких случаях пользуйтесь указаниями Росстата или попросите вашего бухгалтера рассчитать среднесписочную численность.

Что делать, если не подходите под условие. Если среднесписочная численность компании меньше семи человек, она не подходит под условие. Вот что делать в такой ситуации:

Важно, чтобы среднесписочная численность не падала, когда вы начнете применять все льготы. Если спустя год она будет меньше семи, налоговая может отменить льготы, а затем доначислить страховые взносы и налог на прибыль на целый год.

Второе условие: доля выручки 90% от оборота

Напомним, 90% выручки должно идти по профильной деятельности : например, за разработку и продажу ПО.

Чтобы понять, подходите ли вы под условие, давайте разберем, какие доходы считаются непрофильными. Если клиенты покупают рекламу в приложении, это непрофильный доход. Если покупают право разместиться на маркетплейсе, это тоже считается за непрофильный доход. А вот если покупают право вопользоваться маркетплейсом со встроенной CRM-системой, это уже профильный доход.

Давайте разберем на примерах, какая выручка от оборота компании подходит под льготу, а какая не подходит.

✅ Доля выручки подходит. Представим «Сеновал». В основном она разрабатывает CRM-системы и модифицирует под задачи клиентов. Изредка продает рекламу в казуальной игре — скажем, это студенческий проект основателя, который внезапно взлетел.

Вот какая у нее структура выручки:

Такая компания подходит под условие льготы: она получает 90% выручки за профильную деятельность, а продажа рекламы занимает только 10%.

С другой стороны, в CRM-системах можно общаться с клиентами, а значит, можно и писать новости об акциях и скидках. По сути, это реклама, но загвоздка в том, что это только часть ПО. Клиенты изначально купили право пользоваться всей CRM-системой, а не оплатили только размещение рекламы в чате. Они могут пользоваться чатом для рекламы, а могут не пользоваться — в любом случае назначение CRM-системы не изменится.

❌ Доля выручки не подходит. Спустя год «Сеновал» перестал получать заказы на разработку и модификацию CRM-систем. Зато компания стала получать больше предложений на покупку рекламы в мобильной игре. В итоге структура выручки изменилась

Теперь компания не подходит под льготу. Она получает только половину выручки с продаж ПО и его установки, а другая половина выручки — продажа рекламы.

❌ Маркетплейс мешает получить льготу. Спустя время «Сеновал» перестал получать предложения на покупку рекламы в мобильной игре. Чтобы держаться на плаву, он решил разработать свой маркетплейс и начал на нем зарабатывать.

Теперь клиенты платят «Сеновалу» за возможность разместить на маркетплейсе карточки с товарами и заключать сделки там. Продажу размещений в маркетплейсе приравнивают к рекламе. Если таких доходов будет больше 10%, компания не будет подходить под льготу.

✅ Маркетплейс не мешает получить льготу. Чтобы вернуть льготу, «Сеновал» решил разработать такой маркетплейс, который будет продавать право воспользоваться им как ПО, а не разместиться на нем.

«Сеновал» разработал маркетплейс курсов со встроенной CRM-системой. Разработчики курсов покупают у «Сеновала» право пользоваться сервисом, на котором можно много всего делать:

Такой маркетплейс не помешает получить льготу.

Что делать, если не подходите под условие. Мы разберем три способа изменить компанию, чтобы она соответствовала условию о выручке в отдельной статье.

Как совершить налоговый маневр

Если вы подходите по всем условиям, можно применять льготы. Вот что нужно сделать для этого.

Разработчикам ПО — аккредитоваться в Минцифре.

Разработчикам электроники — попасть в реестр разработчиков электроники.

Резидентам ОЭЗ — ничего не надо делать. Если вы резидент особой экономической зоны, вы тоже можете снизить страховые взносы или налог на прибыль. Для этого не нужно аккредитовываться или попадать в реестр. Если вы подходите по условиям, можно сразу начать применять льготы. У вас уже есть свидетельство о регистрации организации в качестве резидента экономической зоны. Этого достаточно, уведомлять налоговую не нужно.

Тем, у кого была страховая ставка 14%, — ничего не надо делать. Раньше могли снизить страховые взносы до 14%. Закон 265-ФЗ отменил эту льготу. Если вы применяли старую льготу, можно сразу начать применять новую и платить страховые взносы по ставке 7,6%. Делать ничего не надо, просто продолжайте соответствовать условиям.

Как разработчикам ПО получить льготы

Разработчикам ПО надо получить аккредитацию Минцифры. Это бесплатная процедура, а сама аккредитация — бессрочная.

Чтобы ее пройти, надо сделать три вещи:

Собрать документы. Нужно два документа: заявление о предоставлении аккредитации и справка с подписью руководителя о том, что компания работает именно в ИТ. Шаблоны документов в ссылках справа: кликните, скопируйте, заполните, распечатайте.

Подать документы. Документы можно подать через портал госуслуг, если есть электронная подпись. Другой вариант — послать заказное письмо с описью вложения по адресу: 125375, г. Москва, ул. Тверская, 7. Но можно и лично. Адрес тот же, а подъезд — 3, окно называется «Экспедиция». Доверенность для представителя не нужна.

Дождаться решения. Минцифры принимает решение в течение 30 дней. Если вас решат аккредитовать, то внесут в реестр и через пять дней отправят выписку из него — она приедет на почту.

Применять льготу можно с того месяца, когда получите документ об аккредитации. Например, получили 16 июля, а применять можно с 1 июля.

Как разработчикам электроники получить льготы

Нужно попасть в реестр разработчиков электроники. Чтобы вас включили туда, отправьте заявку через Государственную информационную систему промышленности.

Это можно сделать без пошлин и печатных документов: заполните заявку на сайте и подпишите усиленной электронной подписью. Если у вас нет такой, наймите юриста, который поможет подготовить заявку и подпишет ее за вас.

В реестр включают компании, которые занимается тем, что указано в постановлении. Достаточно подходить хотя бы по одному пункту.

Если вы подходите по одной из 12 категорий, можно подать заявку. Чтобы убедить экспертов реестра, что вы подходите, нужно приложить к ней такие документы и контакты:

1. Копию устава организации.

2. Документы, которые подтвердят, что ваши разработки стоят на бухгалтерском учете. Например, акт о постановке на учет нематериальных активов или приказ о постановке на учет нематериальных активов.

Если таких документов нет, можно прислать копии соглашений с компаниями, которые подтверждают, что ваши разработки используются. Другой вариант — прислать копию свидетельства о регистрации топологии интегральных схем. Этот документ можно получить в Роспатенте.

3. Выписку из штатного расписания. Она нужна, чтобы подтвердить, что у вас работают сотрудники, которые занимаются электроникой.

4. Справку от организации, с которой вы заключили лицензионное соглашение. Важно чтобы эта компания владела товарными знаками систем автоматизированного проектирования или другого ПО или использовала их. Нужно, чтобы справка была подписана руководителем компании.

Если таких документов нет, могут подойти договоры с Центром коллективного проектирования или письмо организации с маршрутом проектирования.

5. Телефон и электронную почту руководителя организации или его представителя.

Эти пять документов — обязательные, а есть еще дополнительные. Если такие у вас есть, приложите их к заявке, чтобы увеличить свои шансы на попадание в реестр. Если нет, ничего страшного. Вот что еще можно приложить:

Министерству промышленности нужно не больше 20 рабочих дней, чтобы проверить заявку и принять решение. Общаться будут через ту же государственную информационную систему промышленности.

Если компании откажут, можно доработать заявку по замечаниям экспертов и снова отправить ее.

Региональные льготы для ИТ

В Татарстане на упрощенке можно платить 1% от доходов: заработали миллион, а отдаете 10 000 ₽. Это в шесть раз меньше стандартной ставки для упрощенки.

Региональные льготы — это целая история: ее мы скоро расскажем в отдельной статье.

Бухгалтерское обслуживание

Снимаем с ИП все бухгалтерские задачи и оптимизируем налоги:

Источник

Пресловутый налоговый маневр: даже Чубайс отказался от этого безумия

Масштабный проект правительства РФ по дедолларизации отечественной экономики, анонсированный в конце прошлого года, остался на бумаге. В чем причина неудачи? Как минимизировать зависимость экономики от долларов? Об этом в интервью заместителю главного редактора NBJ Сергею Артемову размышляет известный российский макроэкономист Михаил Делягин.

NBJ: Михаил Геннадьевич, год назад глава ВТБ Андрей Костин на встрече с президентом РФ Владимиром Путиным представил оригинальный план по расширению использования рубля в международных расчетах, вызвавший широкую дискуссию в финансовых кругах. Костин попросил Путина поручить правительству и ЦБ рассмотреть предложения, а также поддержать курс на дедолларизацию. Был анонсирован соответствующий план кабинета министров. Почему, на Ваш взгляд, он так и остался под сукном?

М. Делягин: Ответ очевиден: потому что российской экономикой управляют люди, которые обслуживают интересы влиятельных международных финансовых спекулянтов, а упомянутый вами план был ориентирован исключительно на интересы Российской Федерации. Неслучайно эти полезные предложения были в штыки приняты либеральным правительством РФ под руководством премьер-министра Дмитрия Медведева и либеральным Банком России под началом Эльвиры Набиуллиной. Справедливости ради надо отметить, что некоторые здоровые идеи частично были реализованы. Например, для возвращения под российскую юрисдикцию крупных отечественных компаний были созданы специальные административные районы (САР) — российские офшоры на островах Русский в Приморье и Октябрьский в Калининграде с низкими налоговыми ставками, мягким контролем и гарантиями анонимности.

Другое дело, что на эти площадки наши крупные бизнесмены пришли, насколько я могу судить, не вполне по доброй воле, а только тогда, когда их бизнес на Западе оказался под катком санкций и замаячил арест активов.

NBJ: В начале лета была создана рабочая группа, которая занялась изучением вопроса о переводе расчетов в торговле между РФ и странами еврозоны на рубли и евро.

М. Делягин: Да, после ПМЭФ-19 об этом заявили первый вице-премьер — министр финансов Антон Силуанов и вице-президент Еврокомиссии, комиссар по энергетике Марош Шефчович. Но инициатива, насколько можно судить, исходила не от российской стороны, а от уходящего состава Еврокомиссии. Поэтому она тихо заглохла и не получила продолжения. Вряд ли либералы, составляющие костяк российского правительства, решатся ущемлять интересы США, воспользовавшись сменой состава ЕК.

NBJ: Как Вы оцениваете предложение перевести расчеты ЕС за российские энергоресурсы в евро? А место торговли ими из Лондона во Франкфурт-на-Майне? Тем более и формальный предлог имеется — Brexit.

М. Делягин: Я отношусь к этому позитивно. Но вызывают опасения несколько моментов. Во-первых, евро, как и любая синтетическая валюта, довольно уязвим. Нужно иметь ввиду, что ЕС обладает более промышленной экономикой, а США — более спекулятивной, несмотря на усилия Дональда Трампа. Поэтому объективно европейцам выгодно ослабление своей валюты. Я бы предпочел подобные расчеты в швейцарских франках. Но в любом случае, страна, на чью валюту возникает сильный спрос в международной торговле, получит несомненные преимущества. Поэтому со Швейцарией сначала нужно договориться о том, что Россия получит взамен за этот царский подарок. Это будут достаточно сложные переговоры. И я не уверен, что нынешний состав российского правительства к ним готов. Члены кабинета министров, как мне кажется, заняты другим — им важно выполнить указания Международного валютного фонда. Хотя этот институт не только препятствует дедолларизации нашей экономики, но тормозит ее развитие.

NBJ: Поясните, пожалуйста.

М. Делягин: Достаточно вспомнить пресловутый налоговый маневр. После его введения на отечественных автозаправках резко и одновременно подскочили цены на бензин, при этом сегодня все нефтеперерабатывающие заводы генерируют не прибыль, а убытки. Напомню, что это нововведение в нашей стране, подхлестнувшее инфляционные ожидания, еще с девяностых годов настойчиво рекомендует МВФ. Но даже такие ярые либералы, как Анатолий Чубайс и Егор Гайдар, занимая важные посты в правительстве, всячески отказывались от этого безумия. А вот кабинет Дмитрия Медведева спокойно реализовал его. И даже глазом не моргнул. Другой пример — повышение пенсионного возраста. Это также старое требование МВФ. Ладно, в 90-е годы мы «проглатывали» эти настойчивые рекомендации, когда брали у фонда деньги взаймы. Но мы все равно держали этот рубеж. Уже давно мы погасили все долги перед фондом и не зависим от него. Никакой ни экономической, ни социальной необходимости в повышении пенсионного возраста нет. Разговоры в стиле «денег нет, но вы держитесь» ведутся людьми, заморозившими на 1 июля текущего года в федеральном бюджете 12,5 трлн рублей российских налогоплательщиков. И тем не менее, эти решения приняты. Возникают справедливые вопросы: почему нынешний кабинет министров подчиняется МВФ более четко и последовательно, чем ранее подчинялся фонду Борис Николаевич Ельцин и его команда? За что наше правительство так ненавидит нас, почему оно всеми силами пытается разрушать жизни людей?

NBJ: А нужен ли вообще России МВФ? Ведь квота нашей страны в фонде не превышает 3%.

М. Делягин: Участие РФ в деятельности МВФ приносит для госбюджета только убыток и не имеет смысла. Фонд проводит либеральную, антироссийскую политику. Более того, он активно кредитует Украину, власти которой считают себя находящимися в состоянии войны с Россией и рассматривают нанесение нам вреда, как главный смысл своего существования. В целом, вся политика МВФ направлена на уничтожение российской экономики. Это пережиток колониализма 90-х в чистом виде.

NBJ: Какие меры могут способствовать дедолларизации отечественной экономики и финансовой системы?

М. Делягин: Дедолларизация российской экономики вызывается укреплением рубля. Это стихийный процесс. И после девальваций он оборачивается долларизацией. Что мы сейчас наблюдаем? С начала текущего года рубль вырос на 10 процентов. И, по многочисленным исследованиям, доля рубля в структуре сбережений существенно выросла.

Судя по криминальной хронике, значительная часть взяток чиновникам сейчас платится в рублях. Это тоже верный признак дедолларизации. Но все эти успехи — до очередного ослабления рубля. Когда на радость спекулянтам начнется волнение, мы в очередной раз увидим так называемый «синдром домохозяйки», которая всегда бежит за рынком, всегда опаздывает и всегда несет убытки.

NBJ: Каким образом это можно сделать?

М. Делягин: Все страны используют разные инструменты. Европейские страны применяли методы прямых ограничений и прямого контроля за крупными валютными операциями, что, по сути, является смягченным вариантом советской финансовой системы. Сейчас это делает Китай. В США инвестиционные банки, имеющие право заниматься финансовыми спекуляциями, отделили от коммерческих банков, которые кредитуют население и предприятия. Самую элегантную систему, как мне кажется, создали в Японии: государство регулировало структуру банковских активов.

То есть, пожалуйста, банк может покупать любое количество валюты, но на каждый купленный доллар, рубль и евро он должен определенную сумму вкладывать в государственные ценные бумаги, определенную сумму — в кредиты реального сектора экономики, определенную сумму — в кредиты населению. Мне кажется, эту формулу можно смело взять на вооружение и нам.

Источник