что такое налоговая полиция
Почему была упразднена налоговая полиция
При подготовке публикации использовались материалы источника: https://zen.yandex.ru/media/policeacademy/nalogovaia-policiia-pochemu-likvilirovali-samyi-effektivnyi-organ-rossii-5dac554decfb8000b06be114
20 мая 1993 года принят Закон «О федеральных органах налоговой полиции», в соответствии с которым, учреждён Департамент налоговой полиции Российской Федерации. Федеральным законом № 200-ФЗ от 17 декабря 1995 года в закон «О федеральных органах налоговой полиции» внесены поправки. В соответствии с ними Департамент налоговой полиции переименован в Федеральную службу налоговой полиции Российской Федерации (ФСНП России).
Основной задачей ФСНП, наделённой правом ведения оперативно-розыскной, экспертной и следственной деятельности, устанавливалась борьба с налоговыми преступлениями и правонарушениями, а также борьба с коррупцией в налоговых органах.
Федеральная служба налоговой полиции РФ была самым эффективным правоохранительным органом в современной России. За 11 лет своего существования, по сведениям бывших следователей ФСПН, в федеральный бюджет было возвращено суммы равные примерно 1/3 самого федерального бюджета. Эта было единственное ведомство, которое полностью окупало расходы по своему содержанию.
Налоговая полиция, наравне с РУБОПом, были той силой, которые могли хоть как то контролировать хаос 1990-х годов.
Наиболее вероятной причиной упразднения ФСНП стала потребность государства в объединении правоохранительных органов в сфере выявления экономических преступлений в одно ведомство, а также с целью предотвращения дублирования функций с Министерством по налогам и сборам (МНС) и МВД. Ведь в ФСНП присутствовал фактически двойной статус. Дело в том, что ФСНП наряду с выявлением и расследованием налоговых преступлений, выполняла в определённой степени функции налоговых инспекций по контролю за сбором налогов в бюджет. Кроме того, согласно закону, имела право расследовать экономические преступления по 26 статьям Уголовного кодекса РФ, которые, прежде всего, относились к компетенции МВД.
О жизни и смерти налоговой полиции, читайте по ссылке: Подробнее ➤
НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ
1) производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ дознание по делам о преступлениях, производство дознания по которым отнесено к их ведению;
2) проводить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных к их подследственности (налоговые преступления);
3) осуществлять в соответствии с федеральным законом оперативно-розыскную деятельность;
4) по запросу налоговых органов участвовать в налоговых проверках;
5) осуществлять иные полномочия, предусмотренные Законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции». Органы налоговой полиции при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК к полномочиям налоговых органов, обязаны в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения. Органы налоговой полиции несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК и иными федеральными законами. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов налоговой полиции несут ответственность в соответствии с законодательством РФ. Участие органов налоговой полиции в налоговых проверках определено в письмах МНС и ФСНП РФ от 5, 10 октября 1999 г. № АС-6-16/784, АА-3107.
Полезное
Смотреть что такое «НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ» в других словарях:
Налоговая полиция — в РФ система правоохранительных органов, главной задачей которых является выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. По английски: State tax policy Синонимы: Государственная налоговая полиция См. также:… … Финансовый словарь
НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ — в РФ один из видов правоохранительных органов; предупреждают, выявляют, пресекают и расследуют преступления или административные правонарушения в налоговой сфере. Созданы в соответствии с Законом РФ О федеральных органах налоговой полиции от 24… … Юридический словарь
НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ — государственная организация, служба, призванная способствовать деятельности налоговой инспекции, выявлять и привлекать к ответственности наиболее крупных и злостных неплательщиков налогов. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б..… … Экономический словарь
Налоговая полиция — см. Органы налоговой полиции … Энциклопедия права
Налоговая полиция — Эмблема ФСНП России Вымпел ФСНП России Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации (ФСНП России) подчинённый непосредственно Президенту правоохранительный орган России, существовавший с 1992 по 2003 год. Содержание … Википедия
НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ — в РФ один из видов правоохранительных органов, государственная организация, призванная способствовать деятельности налоговой инспекции, выявлять предупреждать и пресекать налоговые преступления и правонарушения. Деятельность Н.п. регулируется… … Энциклопедический словарь экономики и права
НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ — один из видов правоохранительных органов, осуществляющих государственный финансовый контроль. В марте 1992 г. при ГНС РФ было создано Главное управление налоговых расследований (ГУНР). В соответствии с Законом РФ от 24 июня 1993 г. № 5238 1 О… … Энциклопедия юриста
НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ — см.: Федеральная служба налоговой полиции РФ … Энциклопедический словарь конституционного права
налоговая полиция — в РФ один из видов правоохранительных органов; предупреждают, выявляют, пресекают и расследуют преступления или административные правонарушения в налоговой сфере. Созданы в соответствии с Законом РФ О федеральных органах налоговой полиции от 24… … Большой юридический словарь
налоговая полиция — … Орфографический словарь русского языка
Имея такие широкие полномочия, служба не могла не обрасти стереотипами, основные из которых строятся вокруг бушевавшей коррупции в ведомстве. Но в специальной олимпиаде по наполнению собственных карманов принимали участия все без исключения органы исполнительной власти. Так уж исторически сложилось, что сотрудники налоговых и таможенных считаются призёрами этих «соревнований».
Примечательно, но в России параллельно существовало два налоговых органа: фискальный и правоохранительный. Если проводить аналогии с таможней, это выглядело бы так, если бы таможенная правоохрана, подразделения по противодействию коррупции, топтуны и технари являлись бы самостоятельной от ГТК/ФТС структурой, курирующей таможенные вопросы. Кстати, мы как-то разбирали идею создания Таможенной полиции, выполняющей правоохранительные функции. Но подобное разделение, скорее всего, не дало бы положительных результатов. По крайней мере для страны и таможенных органов.
Эволюция налоговых органов пошла совершенно по иному пути. По мере развития и накопления ценного опыта ФСНП обрастала дополнительными серьёзными полномочиями, хотя местами и теряя некоторые (в пользу той же налоговой инспекции). В планах было даже преобразовать ведомство, расширив круг обязанностей в финансовой сфере (вывод капитала, финансовая разведка и так далее).
Так или иначе, налоговая полиция навсегда вошла в историю страны. Сотрудникам ФСНП всегда есть, за что тяпнуть по маленькой
Постепенно росло и раздражение смежных ведомств, у которых налоговая полиция отбирала хлеб (во многих смыслах), возникала профессиональная конкуренция в силу дублирования многих функций. И чем активнее ФНСП действовала, тем больше это раздражение росло. Подобная ревность у смежников заставляла действовать в целях устранения весомого конкурента вполне настойчиво. Нужно было только дождаться удобного случая и в очередной раз донести своё особое мнение до лиц, способных принимать жесткие управленческие решения.
В современных реалиях нашей страны осуществлять надзорную деятельность нужно аккуратно. Дело в том, что иногда субъектами проводимых мероприятий могут быть влиятельные люди, что, в свою очередь, означает множество проблем. В частности, иногда слишком поздно отступать, когда уже залез в огород «не к тому». Или информация об участии влиятельных людей в махинациях появляется слишком поздно. Очень тяжело соблюдать баланс и чувствовать тонкую грань.
И вот эту самую грань в налоговой полиции, судя по всему, не чувствовали. Как поговаривают в этих ваших интернетах, в начале нулевых ФСНП выявила факты неуплаты налогов, исчисляемые миллиардами. Как не трудно догадаться, в нефтегазовой сфере. Некоторые придерживаются мнения о том, что руководству было проще ликвидировать ведомство, чем проводить беседы на темы «кого можно», «кого нельзя» и «почему нельзя».
По большому счёту, ФСНП пала жертвой своей бурной активности и межведомственных разборок. И за счёт, скажем так, аппаратных интриг руководство страны смогли убедить в том, что нет смысла в наличии ещё одной правоохранительной структуры, полномочия которой пересекались бы со смежными ведомствами. Вероятно, если бы подразделения налоговой правоохраны были в составе налоговой службы (а не отдельным компактным ведомством), то имелся бы шанс на их сохранение с пользой для страны. Существует же как-то такой непонятный монстр, как ФТС.
По факту они превратились в инструмент давления на конкурентов. Потому их и прикрыли, так думаю.
-А это, спецконтроль за спецнадзором!(с)
Помню, нравилось им там работать. Много интересного рассказывали, например, как левые денежки шли на избирательную кампанию, того, кого нельзя называть. Из всех правоохранительных органов, самый свежий и новый, сами по себе. Особенно на периферии. По началу, как сыр в масле катались. Тогда ещё сериал про налоговую полицию выходил, бегали кассеты с сериями покупали.
я работал с бывшими налоговыми полицейскими. очень странные и неадекватные люди.
Слава Богу можно воровать нефть, хорошо что закрыли (сарказм)
В США налоговая для населения пострашнее чем ФБР
Уже сто раз говорено (а может быть и больше), что чтобы там внутри компашки не творилось, но при взаимоотношении с внешним миром, она должна быть белее белого. Особенно сейчас, когда во всем мире властям любого уровня только дай повод усомниться в той или иной финансовой операции, с возможностью обратить в бюджет те или иные, уже бывшие, ваши деньги.
А это значит как минимум то, что «рисованная» налоговая отчетность больше не прокатит, как прокатывала 5-10 лет назад. Налоговикам теперь интересны экономические смыслы той или иной операции. Они хотят знать что откуда взялось, куда делось и как. Причем в части доначисления налогов при малейших нестыковках, граждане-налоговики преуспели.
Все вышесказанное – есть вступление к вот этой ситуации, с которой к нам в контору постучался клиент:
Поняли в чем дело? Товар легально покупался, легально ввозился в РФ, платились все налоги и таможенные платежи, но оказавшись в России товар переставал ездить по дорогам на авто и начинал телепортироваться от крупного оптовика к мелким оптовикам. Ежу понятно что его таки возили, но вот как и на чем – осталось за горизонтом планирования того, кто схематозил и управлял финансовыми потоками предприятия. За этот косяк самопального оптимизатора налоговики и зацепились.
Причем по аналогичным делам правоприменительной практики – воз и маленькая тележка. Вот к примеру дело № А40-167582/2020. А там доначислено не как в данном случае (и правда – копейки), а в полный рост:
— недоимка 584 871 171 руб. (НДС 260 671 113 руб., налог на прибыль 324 200 058 руб.),
— пеня 56 468 397 руб.,
— штрафа 59 349 835 руб.
Всего 700 689 949 руб.
В данном деле налогоплательщик три судебные инстанции уже слил проиграл, сейчас дело в ВС, но итог на 99% очевиден. Ну сумму может срежут чуть, но не более.
В данном случае все крутится вокруг фиктивности закупок. Налоговая во время выездной определила, что не ясно, как налогоплательщик получал ценности, указанные в накладных, не ясно где их хранил (у него нет собственных или арендованных складов), он не оплачивал услуги по хранению, не платил за перевозку и так далее. А отсюда вывод: финансовая деятельность данного налогоплательщика – фикция! Со всеми вытекающими отсюда финансовыми последствиями. Причем претензий уголовного характера нет.
Ну да ладно, давайте оставим этих горемык в покое. Хочу же в очередной раз предпринимательствующим гражданам напомнить про то, что рулить проблему надо «до», а не «после». То есть если есть товар, которым вы торгуете, он как-то к вам должен был попасть и как-то вас покинуть. Где-то храниться и так далее. Это всё – не может не иметь следа из транзакций. Даже ваш сайт не может взяться из ниоткуда.
Короче, мы УЖЕ находимся на том уровне финансово-правовой действительности, при которой ваши объяснения в денежных вопросах могут кого-то заинтересовать только в том случае, если они подтверждаются прослеживаемым движением денег, очевидным экономическим смыслом операции или законной необходимостью. Хотя последнее – не факт. Так что создавайте хозяйственные смыслы, легенды и прекратите уже схематозиться «на коленке», с посылом «потом разберемся». Не разберетесь – ушла эпоха. Планирование – ваше всё!
Оригинал материала положил ТУТ.
Беспошлинный порог на посылки из-за рубежа могут снизить до €20 к 2024 году
МОСКВА, 9 ноября. /ТАСС/. Члены Евразийской экономической комиссии обсудят на заседании межправительственного совета 18-19 ноября в Ереване возможность снижения беспошлинного порога для посылок при трансграничной торговле с €200 до €20 к 2024 году с введением пошлины в €1 для посылок стоимостью менее €20. Об этом сообщил ТАСС источник, близкий к участникам переговоров.
Согласно документу, имеющемуся в распоряжении ТАСС, по состоянию на сентябрь предложение РФ по установлению порогов беспошлинного ввоза в отношении товаров для личного пользования, ввозимых в рамках внешней электронной торговли, выглядело следующим образом: нынешние правила, по которым покупка свыше €200 или более 31 кг облагается пошлиной в 15% от стоимости, но не менее €2 за 1 кг веса, будут действовать до 30 июня 2022 года.
Как арбитражному управляющему чуть не проверили простату или почему лучше не шутить на собрании кредиторов
Этим постом я начинаю серию постов о деятельности арбитражных управляющих.
Такой поворот вещей открыл широчайшую дорогу для различных мастей клоунов и каламбурщиков.
Все публикуемые здесь примеры я буду подкреплять ссылками на первоисточники во избежание фейков.
Арбитражный управляющий с душой поэта и, видимо, полнейшей гетеросексуальностью, неудачно пошутил в присутствии представителя налоговой (уполномоченный орган, если на банкротном языке).
Представитель Налоговой Инспекции не растерялся и в лучших традициях ФСИН (как мы теперь уже знаем) пригрозил арбитражному управляющему «Сфинктеральной карой» (цитата).
Для особо ленивых прилагаю скриншот)
Закончу словами автора публикации
Можно ли вернуть деньги из ФНС?
Очень хорошая знакомая продавала дом, полученный в наследство. Продавал риэлтор по доверенности. В договор вписал сумму в 2 000 000, вместо обговоренных 770 000. На руки было получено всего 770 000. Это предыстория, произошедшая год назад, в которой сейчас уже разбирается суд.
Наши дни, когда ваш покорный слуга начал заниматься этим вопросом. Знакомая получает письмо из налоговой с требованием оплатить налог. И налог посчитали не с 2 000 000 (минус лям налогового вычета), а с 2 000 000 + 770 000 (минус лям налогового вычета), как будто было продано ДВА объекта недвижимости. Женщина успешно не поняла подставы и переплатила ФНС 100к рублей.
Мой адвокат говорит, что вернуть эти 100к наличкой из ФНС будет крайне сложно. Но женщина уже пенсионерка, соответственно прощение налогов в будущем ей не интересно.
Собственно вопрос: можно ли как-то получить деньги наличкой?
P.S. Дело происходит в Краснодаре, ИФНС №5.
Новосибирский инвалид рассказал о попытке выставить его педофилом и избиении из-за сим-карты в метро
В Новосибирске на пожилого мужчину напали на автобусной остановке. Его избили после общения с продавщицей сим-карт в метро и могли преследовать активисты «Оккупай педофиляй», которых связали с полицией. Силовики отказались заводить уголовное дело.
Вечером 22 января 2019 года 60-летний инвалид второй группы Андрей Волчихин возвращался домой. В переходе станции метро «Заельцовская» из-за стойки продажи сим-карт его окликнула молодая девушка и предложила ему карту.
«Я показал на смартфоне, что у меня уже есть две сим-карты. Но девушка сказала: „Бог троицу любит, берите третью“. Я спросил: „Зачем? Вам звонить?“ Да, говорит, я дам вам свой номер телефона, — рассказал Тайге.инфо Волчихин. — Я понял, что она стала ко мне приставать со знакомством, а я на пенсии, к тому же на инвалидности. Я показал на смартфоне фотографию, которую делал со своей гражданской женой и сказал, что у меня уже есть девушка. Признаю, может быть, я неудачно пошутил».
Мужчина вышел из метро, но на автобусной остановке «Магазин Чемпион» на площади Калинина его догнал высокий парень. Он схватил его одной рукой, а второй полез в карман.
«Я стал уворачиваться и кричать. А он говорит: „Давай 20 тыс. и телефон, иначе девушка напишет на тебя заявление о сексуальных домогательствах. И ты пойдешь педофилом, потому что ей 15 лет, она несовершеннолетняя“. Люди помогли мне от него вырваться, я заскочил в автобус. Я пока заскакивал, он меня и головой стукнул об автобус, и грудной клеткой об ступеньки автобуса несколько раз. У меня перелом позвонка, но побои я не снял».
Пострадавший вызвал полицию. Нападавшего, как он узнал позже, звали Александр Колыгин.
«Услышав, что я позвонил в полицию, Колыгин сказал — ты хочешь через полицию, тогда я сделаю из тебя маньяка и начал кричать на весь автобус, что он задержал маньяка-педофила. Он насилует и убивает ваших детей, кричал Колыгин, — говорится в жалобе Волчихина в управление собственной безопасности ГУ МВД по Новосибирской области (копия имеется в распоряжении Тайги.инфо). — Затем он сказал, что вызовет своих, позвонив друзьям-полицейским. Пока я ждал полицейских, Колыгин снова начал меня избивать, ударив несколько раз по голове сзади. С подъехавшими сотрудниками Колыгин общался на ты. По тому, как они общались между собой, было понятно, что они давно знакомы. Он предложил поехать ко мне с обыском. Но сотрудник сказал: „Зачем ты дал ему позвонить по телефону 102, теперь вызов зафиксирован и нам придется везти его в отделение“».
Мужчину увезли в отдел полиции «Заельцовский». Один из офицеров, по словам Волчихина, поздоровался с Колыгиным за руку и сказал: «Давно ты никого не приводил к нам, а этого долго выпасал?» На что тот якобы ответил: «Мы уже второй месяц стоим с девушкой, и вот повезло».
Волчихина допрашивал лейтенант Малик Сафаров. Но сначала он отвел его в туалет, чтобы смыть кровь после избиения. Сделанный по внутренней базе запрос показал, что у Волчихина не было судимостей, кроме того, не было заявления от девушки из метро.
Мужчину отпустили, но рекомендовали не фиксировать побои и не обращаться за медицинской помощью. «Он [Сафаров] сказал, что мне лучше отлежаться дома и тогда меня не посадят в тюрьму. Сафаров сказал про своего помощника Колыгина, что сам его боится, так как тот очень опасный парень и состоит в криминальной группировке „Оккупай педофиляй“», — говорится в жалобе в полицию.
Через четыре дня к нему домой пришла неизвестная женщина, которая заявила, что он ей звонил. Тот пошел проверить телефон, а она стала, по его словам, «заталкивать в квартиру 14-летних девчонок». Их спугнул сосед, куривший на лестничной площадке, утверждает Волчихин. Сосед рассказал ему, что девушек привезли к дому двое молодых людей на машине.
«Далее они [сосед] сказал, что это старый „развод“ для одиноких пенсионеров с целью шантажа и вымогательства, — сказано в жалобе в ГУ МВД. — Я понял, что меня преследует лейтенант Сафаров с помощью других своих помощников, так как он интересовался моим семейным положением и на кого оформлена квартира, в которой я живу, а, возможно, просто дал мой адрес своим помощникам, чтобы они с помощью шантажа смогли заработать на мне деньги, вымогая пенсию».
Заявление на Волчихина в итоге все равно поступило в полицию от Александра Колыгина. Он заявил, что девушка, продававшая сим-карты, сказала ему, что пожилой мужчина «предложил ей вступить с ним в интимную связь». 28 января 2019 года капитан полиции Алексей Оськин постановил отказать в возбуждении дела в отношении Волчихина за отсутствие состава преступления (копия имеется в распоряжении редакции).
«Но через некоторое время я снова начал замечать слежку и провокации — малолетние девушки просили меня купить им вино, десятилетняя девочка просила меня проводить ее домой, так как она заблудилась, — сказано в жалобе пенсионера в управление собственной безопасности регионального главка МВД. — Я обратился в прокуратуру Заельцовского района и заместитель прокурора [Алексей] Ярик мне рассказал, что сотрудники полиции ставят своих дружинников в метро, так как у них есть план по составлению административных протоколов, и это называется „палочной“ системой. Поэтому нельзя вступать в провокационные разговоры с незнакомыми людьми».
Через три недели после нападения мужчина ослеп на один глаз. После избиения у него были повреждены зубы и сильно болела спина. Уже позже, когда он смог накопить денег на МРТ, у него нашли перелом пятого позвонка со смещением.
В апреле 2019 года Волчихин все-таки подал заявление о преступлении со стороны Колыгина. Но в отделе полиции «Заельцовский» отказались возбуждать дело, потому что «действия Колыгина были связаны с тем, что он предполагал, что в отношении девушки могли быть совершены противоправные действия», а также «посчитал необходимым оказать содействие и задержать Волчихина, при этом потребовал передать телефон, посчитав, что в нем содержатся какие-либо компрометирующие фотографии».
Позже пострадавшему удалось обжаловать отказ в возбуждении дела через прокуратуру и направить материалы на дополнительную проверку. Но после этого полиция снова отказалась заводить производство. Затем, как следует из ответов на жалобы Волчихина, позицию подтвердило УМВД по Новосибирску.
Как выяснил сам Волчихин, Колыгин числился в студенческом отряде «Беркут» при частном Новосибирском кооперативном техникуме, который учрежден Облпотребсоюзом. Но его исключили еще в 2016 году одновременно с исключением из техникума. Бойцы «Беркута», в частности, вместе с полицейскими дежурили на избирательных участках во время выборов Госдуму-2021. У отряда есть благодарность от мэра.
62-летний Андрей Волчихин только недавно перестал заикаться — по его словам, дефект появился после запугиваний в отделе полиции.
Налоговая полиция. Что скрыто под грифом
«Но все меняется, когда приходят ОНИ!»
Реклама шоколадного батончика
Долой проверки! Да здравствует ОРД!
Согласно этому документу сотрудники налоговой полиции обязаны проводить оперативно-розыскные мероприятия, регламентируемые федеральным законом от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (закон об ОРД).
— Разработчиком данной инструкции является Федеральная служба налоговой полиции. С некоторыми положениями документа мы, как московское управление, не совсем согласны. Мы принимаем их к выполнению, но рассматриваем возможность улучшения инструкции.
В принципе и проверка, и ОРМ проводятся на основании постановления. Но постановление на проверку выписывается начальником федерального органа налоговой полиции (или его замом) только при наличии достаточных данных, указывающих на признаки налогового преступления* (п. 2 Инструкции). Постановление же о проведении ОРМ подписывает начальник территориального отдела на основании оперативной информации, полученной полицейским. Это могут быть сведения как о налоговом преступлении (свершившемся или только готовящимся), так и о преступлениях не налогового характера.
Статья 126 УПК РСФСР предоставляет налоговой полиции право расследовать преступления по 27 статьям УК РФ (полный их перечень см. в таблице 1). Только две из них (ст. 198 и 199 УК РФ) посвящены налоговым преступлениям. Как видите, оснований для проведения оперативно-розыскного мероприятия у налоговой полиции в тринадцать с половиной раз больше, чем для проведения проверки.
К подследственности ФСНП России относятся следующие статьи Уголовного кодекса РФ:
Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации
Статья 170. Регистрация незаконных сделок с землей
Статья 171 (часть вторая). Незаконное предпринимательство
Статья 171.1. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции
Статья 172. Незаконная банковская деятельность
Статья 173. Лжепредпринимательство
Статья 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем
Статья 176. Незаконное получение кредита
Статья 187. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов
Статья 191. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга
Статья 192. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней
Статья 193. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте
Статья 195. Неправомерные действия при банкротстве
Статья 196. Преднамеренное банкротство
Статья 197. Фиктивное банкротство
Статья 201. Злоупотребление полномочиями
Статья 202. Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами
Статья 204. Коммерческий подкуп
Статья 210. Организация преступного сообщества (преступной организации)
Статья 290. Получение взятки
Статья 291. Дача взятки
Статья 292. Служебный подлог
Статья 293. Халатность
Статья 304. Провокация взятки либо коммерческого подкупа
Статья 327.1. Изготовление, сбыт поддельных марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия либо их использование
— Самой «продуктивной» является информация, предоставляемая налоговой инспекцией. Ее можно использовать в качестве доказательной базы. Информация же, поступающая от граждан, зачастую является: как бы это помягче сказать: плодом их воображения. Оперативная проверка по таким заявлениям обычно заканчивается рапортом о том, что информация не подтвердилась. Бывают и вовсе анекдотичные ситуации. Однажды полицейский зашел в парикмахерскую. Пока его стригли, он слушал беседу мастеров о методах уклонения от налогообложения этой фирмы.
Дальше схема работы проста. Агент предоставляет оперативнику информацию. Полицейский составляет соответствующий рапорт на имя начальника отдела. В нем говорится о возможном преступлении (Например, в случае, приведенном выше, о предполагаемой торговле контрафактной алкогольной продукцией. Это нарушение подпадает под статью 171.1, подследственную налоговой полиции.). Начальник отдела подписывает постановление на проведение оперативно-розыскного мероприятия. Оперативники выезжают в организацию.љ
— Если оперативник не может указать источник информации, то зачастую он ссылается на своих агентов, которые об этом даже не подозревают.
Другими словами, если, придя в организацию, полицейские предЪявляют постановление об оперативно-розыскном мероприятии (обследовании помещения, исследовании документов или проверочной закупке), это говорит о том, что у них есть только подозрения и они пришли «накопать» компромат на месте. Если же налоговая полиция пришла с проверкой, значит, у нее уже есть серьезные данные о преступлении и осталось только подтвердить их с помощью документов, изЪятых в установленном порядке. В дальнейшем эти документы могут послужить доказательствами вины налогоплательщика в суде.
— Справедливости ради замечу, что «просто так», без оснований, полицейские никуда не ездят, у них и так работы слишком много, а времени мало. Поэтому любая полученная информация предварительно проверяется, и лишь затем оперативники выезжают на место.
В законе об ОРД указано 14 оперативно-розыскных мероприятий. Как правило, в постановлении на проведение ОРМ указываются следующие: проверочная закупка, исследование предметов и документов или обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств.
На практике под оперативно-розыскным мероприятием подразумевается поиск фактических данных, которые свидетельствуют о подготовке или совершении преступления.
В ходе проверочной закупки полиция устанавливает факты несоблюдения правил торговли, искажения бухгалтерских документов, уклонения от уплаты налогов, завышения цен, наличия неучтенного товара и т.д.
Исследование предметов и документов проводится отделами документальных проверок полиции. Как правило, в ходе этого исследования проверяются документы, полученные во время обследования помещения или проверочной закупки. Как отмечает Дмитрий Анисимов, согласно Инструкции в данное время исследование документов проводится исключительно для выявления признаков неналоговых преступлений.
Проблема заключается в том, что в законе об ОРД не только не раскрывается общее понятие «оперативно-розыскное мероприятие», но и не дается определение каждого конкретного ОРМ. Поэтому не стоит наивно полагать, что обследование помещения не предполагает изЪятия документов.
Обследуя помещение, сотрудники налоговой полиции смотрят любую документацию, если нужно, проверяют ККМ, снимают отчеты, сверяют сумму наличных в кассе и указанную в отчетах, исследуют помещение на наличие неучтенного товара и т.д. Благодаря тому что понятие «оперативно-розыскное мероприятие» нигде не истолковано, полицейские действуют по принципу «что не запрещено, то разрешено».
— Вспоминается курьезный случай. Начинающий оперативник потерял постановление о проведении обследования и заставил персонал магазина искать его, угрожая пересажать всех, если документ не найдется.
Для наглядности рассмотрим конкретное оперативно-розыскное мероприятие. В октябре прошлого года сотрудники оперативного отдела управления по Центральному административному округу УФСНП России по г. Москве проводили оперативно-розыскное мероприятие в столичной организации. Основанием для проведения ОРМ послужила оперативная информация о возможном нахождении в офисе организации других фирм, незаконно арендовавших помещения. При обследовании помещения в сейфе бухгалтерии была обнаружена неучтенная валюта. Никаких посторонних фирм в помещении организации так и не нашли, зато по факту найденных денег поставили вопрос о проведении документальной проверки фирмы.љ
Словом, не важно, с чем приходит полиция, важно, что она найдет и чем все это закончится.
Итак, для получения любой необходимой информации полицейские имеют почти неограниченные полномочия, но вместе с тем доказать вину подозреваемого непросто.
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном (особо крупном) размере установлена в статье 199 УК РФ (см. сноску на стр. ***). Применение этой статьи судами разЪяснено в Постановлении Пленума Верховного суда РФ от 4 июля 1997 г. N 8. Из пункта 1 постановления следует, что для обвинения налогоплательщика в уклонении от уплаты налогов полицейские должны доказать «умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы». Да и об искажении бухгалтерских данных о доходах и расходах (обязательной составляющей налогового преступления) можно говорить в суде только тогда, когда будет доказано, что налогоплательщик действовал предумышленно (п. 3 постановления).
Таким образом, перед налоговой полицией, которая изымет документы налогоплательщика в ходе ОРМ и найдет в них что-либо компрометирующее, стоит непростая задача. Полицейские должны доказать, что налогоплательщик не только нарушил законодательство, но сделал это умышленно, то есть заранее планируя обмануть государство.
Часто ли удается доказать умысел? В 2000 году (тогда полицейские провели чуть более 3000 проверок) уголовных дел было возбуждено всего 1 757. При этом не известно, сколько из них дошло до суда и по скольким был вынесен обвинительный приговор.
Следует помнить и о презумпции невиновности налогоплательщика, установленной статьей 49 Конституции РФ*. Вину налогоплательщика обязаны доказывать органы налоговой полиции. Сам же он вправе не помогать в этом, то есть не давать письменных показаний, которые могут послужить доказательствами его вины.
Итак, для судебного рассмотрения уголовного дела недостаточно только фактов, свидетельствующих об искажении данных бухгалтерской отчетности, о неуплате налогов и т.д. Необходимы еще доказательства предумышленного совершения преступления. В связи с этим важно то, что говорят и подписывают руководитель организации и главный бухгалтер, подозреваемые в совершении налогового (или иного) преступления и приглашенные на «свидание» с полицейскими. На таких «встречах» создается «специальная» обстановка, психологически давящая на приглашенных.
Кроме того, любые доказательства (документы, сведения, предметы и т.д.), полученные с нарушением требований закона (например, не верно составленный акт изЪятия) не имеют юридической силы и не будут фигурировать в суде.
Какие последствия повлечет за собой визит полицейских?
Полицейские, выявившие налоговое правонарушение в ходе оперативно-розыскного мероприятия или проверки, передают эту информацию в налоговую инспекцию. В случае обнаружения признаков преступления заводится уголовное дело. В процессе расследования проводятся обыски, допросы, экспертизы (судебно-экономическая, почерковедческая и т.д.).
Здесь, кстати, важно напомнить о «деятельном раскаянии». Пункт 2 статьи 198 УК РФ освобождает от уголовной ответственности лицо, впервые свершившее преступление и полностью возместившее ущерб государству. При этом возмещается только доказанный полицией ущерб.
— Руководство налоговой полиции не стремится к тому, чтобы «пересажать» всех нарушителей законодательства, а просто старается возместить как можно больше средств в государственный бюджет.
А. беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения и обследовать их;
Б. выносить предостережения с требованием устранить нарушения законодательства, своевременно и в полной мере уплатить налоги, предоставить отчетную и иную документацию в установленные сроки, вести бухучет в соответствии с законодательством; контролировать выполнение этих требований;
В. проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или административного правонарушения;
Г. вызывать граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства для получения обЪяснений, справок и сведений по вопросам, относящимся к компетенции налоговой полиции;
Д. получать безвозмездно от министерств, ведомств, а также организаций и физических лиц всю необходимую информацию;
Е. для предотвращения налоговых преступлений, преследования и задержания лиц, совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении, использовать средства связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям и организациям или общественным обЪединениям.
Федеральные органы налоговой полиции рассматривают дела по следующим статьям КоАП РФ: