что такое льготное питание на работе
Льготное питание для сотрудников: порядок организации и налоговые последствия
Работодатели часто обеспечивают работникам комфортные условия труда, создавая предприятия питания, такие как столовые, или организовывая питание путем заключения договора доставки обедов в офис. В этой связи необходимо четко определиться с порядком предоставления питания, его видами и правовыми особенностями: В каких случаях работодатель обязан предоставлять питание? Как оформить питание сотрудников документально? С уплатой каких налогов будет связано предоставление работникам бесплатного питания? Как отразить бухгалтерскими проводками питание работников?
01. Как оформить бесплатное питание в организации
Работодатель издает отдельный локальный нормативный акт. Таким актом может быть Положение о предоставлении питания работникам либо включает соответствующие положения о бесплатном питании в действующие локальные нормативные акты, такие как положение об оплате труда, положение о персонале. В них работодатель может указать: «Работодатель обязуется предоставлять работникам бесплатные обеды. Бесплатные обеды предоставляются один раз в день на сумму не более ____ (________) рублей».
В локальный нормативный акт можно включить так же следующую информацию:
Работодатель обязан сослаться на локальный нормативный акт, регламентирующий предоставление бесплатного питания работникам в коллективном и (или) в трудовом договоре с работниками, например:
«Работник имеет право во время установленного Правилами внутреннего трудового распорядка перерыва для отдыха и питания по своему усмотрению получить бесплатное питание в порядке, установленном Положением о предоставлении бесплатного питания».
Необходимо оформить дополнительные документы в зависимости от способа организации бесплатного питания. Например, при создании собственной столовой это могут быть приказ об открытии столовой, положение о столовой, производственные инструкции работников столовой и тд.
02. Питание сотрудников: налог на прибыль
03. Питание сотрудников: НДФЛ и страховые взносы
Суммы, перечисленные на питание работников, являются их доходом в натуральной форме и подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ). При организации питания по принципу шведского стола размер такого натурального дохода по конкретному работнику установить не получится. Минфин России признает, что при отсутствии возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником, дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает (письмо ведомства от 15.04.2008 г. № 03-04-06-01/86, постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2009 г. № Ф09-5950/09-С2).
На наш взгляд, чтобы избежать претензий контролирующих органов, целесообразно организовывать питание сотрудников таким образом, чтобы можно было определить доход, полученный каждым из них.
Та же ситуация и с начислениями страховых взносов: если расходы на питание сотрудников определены в трудовом договоре как расходы на оплату труда и такие расходы персонифицированы, то необходимо начислить взносы в фонды.
04. Питание сотрудников: НДС
Специалисты Минфина и налоговой службы высказываются за то, чтобы организация заплатила в бюджет НДС со стоимости бесплатного питания работников. Они рассматривают такое питание как безвозмездную передачу товаров работникам (Письмо Минфина РФ от 05.07.2007 N 03-07-11/212, ст. 146 НК РФ, ст. 154 НК РФ). Другая же позиция, которой часто придерживаются налогоплательщики, состоит в том, что НДС на стоимость бесплатного питания начислять не нужно, поскольку оно организовано в рамках производственной деятельности в соответствии с требованиями трудового или коллективного договора. Поэтому предоставление бесплатного или льготного питания работникам не является объектом налогообложения по НДС (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2005 N А44-1500/2005-15, ст. 146 НК РФ). Но предупреждаем, что если вы будете придерживаться такой позиции, вам придется смириться с тем, что входной НДС, связанный с приобретением товаров (работ, услуг) для питания работников, нельзя ни принять к вычету (ст. 171 НК РФ), ни учесть в расходах (ст. 170 НК РФ). И, конечно, надо быть готовым к спору с работниками налоговой службы.
05. Питание сотрудников: Бухгалтерский учет
Д10 К60 – отражена стоимость обедов, закупленных в течение месяца (как правило, при долгосрочном договоре на поставку обедов расчетные документы предприятие общепита составляет в конце месяца)
Д19 К60 – отражен НДС со стоимости покупных обедов
Д68.02 К19 – принят к вычету НДС (поскольку бесплатная передача обедов своим работникам приравнивается Минфином к их реализации и, следовательно, облагается НДС, то у организации есть все основания принять к вычету НДС, уплаченный поставщику этих обедов)
Д70 К90.01 – отражена передача покупных обедов работникам в счет оплаты труда
Д90.02 К10 – стоимость покупных обедов включена в расходы
Д90.03 К68 – начислен НДС по реализованной продукции
Д44 К70 – по итогам месяца стоимость предоставленных обедов включена в состав расходов на оплату труда (Для такой проводки нужны: заявления от работников, ведомость учета обедов)
Д44 К69 – начислены страховые взносы
Д70 К68.02 – начислен НДФЛ
Наличие так называемого социального пакета положительно отражается на работе как организации в целом, так и каждого конкретного работника: увеличивается производительность труда, повышается работоспособность работников с учетом рационального использования ими рабочего времени и времени отдыха, укрепляется трудовая дисциплина и, как следствие, улучшаются финансовые и экономические показатели организации. Единственное, не стоит забывать про налоговое бремя. Руководитель сам выбирает либо организовать питание в виде шведского стола и тогда избавить себя от НДФЛ, страховых взносов и принятия этих расходов при расчете налога на прибыль, либо организовать все документально правильно, заплатить все налоги/взносы, уменьшить налоговую базу при расчете налога на прибыль и тем самым избавить себя от спорных ситуаций с налоговой инспекцией и рисков защищать свою позицию в суде.
Фирммейкер, январь 2016
Анна Шешенина (Лукша)
При использовании материала ссылка обязательна
Что такое льготное питание на работе
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Доходы работников, полученные в виде компенсации части стоимости питания, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. В отношении страховых взносов возможен иной подход, но он вряд ли будет поддержан налоговыми органами и ФСС РФ.
Отражение указанных операций в бухгалтерском учёте представлено в ответе.
Обоснование позиции:
Налог на доходы физических лиц
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами) как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. В ней не предусмотрено освобождение от НДФЛ выплат (компенсаций) на питание, производимых работодателем в соответствии с коллективным и (или) трудовыми договорами. Поэтому независимо от того, предусмотрены выплаты трудовым и (или) коллективным договором или нет, доходы работника в сумме компенсации затрат на питание (оплаты питания), облагаются НДФЛ. Если компенсация питания не установлена законодательством, то она облагается НДФЛ как доход физлица (смотрите, например, письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-04-07/31223).
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. Так, в стоимость товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы по НДФЛ включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг (п. 1 ст. 211 НК РФ).
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А также полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Таким образом, доходы работников, полученные в виде компенсации части стоимости питания, облагаются налогом на доходы физических лиц (смотрите письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-04-05/96827, от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, письмо ФНС от 16.05.2018 N БС-4-11/9257@).
На основании п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме.
Отметим, что в ряде случаев дохода от компенсации работодателем стоимости питания может и не быть, если, например, в приказе об установлении цены передаваемых работникам обедов установлена льготная цена таких обедов без условия о компенсации работодателем разницы. Смотрите, например, Вопрос: НДС и НДФЛ при реализации работникам обедов по стоимости ниже фактических затрат (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.), Вопрос: ООО (общая система налогообложения) является сельхозтоваропроизводителем. ООО планирует организовать в своей столовой питание для определенных работников организации. Какие налоговые последствия могут возникнуть для организации и работников в случае, если определенные работники будут питаться в столовой организации за половину стоимости? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.). Однако в таком случае мы не можем исключить того, что проверяющие будут настаивать на возникновении у сотрудников дохода в натуральной форме, и не исключаем, что данную позицию организации придется отстаивать в суде (при этом мы не располагаем судебными решениями по ситуациям, близким к анализируемой).
Страховые взносы
В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков (организаций и ИП) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 422 НК РФ. Так, согласно подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения.
По мнению Минфина России, если организация оплачивает питание сотрудников на основе коллективного договора (или трудового, или ЛНА), а не в соответствии с условиями, перечисленными в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 13.05.2019 N 03-07-11/34059, от 20.03.2019 N 03-15-06/18344, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 10.05.2018 N 03-04-07/31223, от 23.10.2017 N 03-15-06/69405). Смотрите также письмо Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15768.
Причем страховые взносы начисляются на выплаты работникам и в денежной, и в натуральной форме. Так, в силу п. 7 ст. 421 НК РФ при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Иными словами, если работник частично оплачивает стоимость предоставленного питания, то взносами облагается только неоплаченная им часть стоимости.
Вместе с тем стоит отметить, что на протяжении ряда лет вопрос обложения стоимости питания является спорным. Смотрите Энциклопедию судебной практики. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Ст. 7 Закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратила силу)).
Применительно к нормам главы 34 НК РФ примером спора служит постановление Семнадцатого ААС от 16.01.2020 N 17АП-18844/19. Так, суд счел ссылку налогового органа на то, что спорные выплаты не входят в перечень выплат в силу подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, на которые не начисляются страховые взносы, несостоятельной. Само по себе невключение указанных выплат в приведенный перечень не исключает возможности их квалификации как не связанных с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении ими трудовых или иных обязанностей, и, следовательно, не подпадающих под понятие компенсационных выплат.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Бухгалтерский учет
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет оплаты питания работников;
— Организация питания работников и НДС (М.В. Подкопаев, журнал «НДС: проблемы и решения», N 8, август 2019 г.);
— Вопрос: Оплата питания: страховые взносы и налог на прибыль (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2021 г.);
— Вопрос: Налогообложение НДФЛ и страховыми взносами обеспечения бесплатным питанием работников организации и работников арендодателя, выполняющих сельскохозяйственные работы на полях (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2021 г.);
— Энциклопедия решений. НДФЛ с оплаты питания, предоставляемого работникам организацией;
— Вопрос: ООО (общая система налогообложения) является сельхозтоваропроизводителем. ООО планирует организовать в своей столовой питание для определенных работников организации. Какие налоговые последствия могут возникнуть для организации и работников в случае, если определенные работники будут питаться в столовой организации за половину стоимости? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Все о льготном питании. Кому положено и как получить?
Льготное питание в образовательных учреждениях и на работах с вредными условиями труда регулирует российское законодательство. Ст. 37 ФЗ-273 от 29.12.2012 «Об образовании» обязывает школы, детские сады, СПО и ВУЗы организовывать горячие питание обучающихся. Для некоторых категорий детей предусмотрены льготы. Ученики и студенты образовательных учреждений, которые готовят кадры для армии, флота, силовых ведомств и государственной службы обеспечиваются бесплатным питанием за счет федерального бюджета.
Ст. 222 Трудового кодекса РФ гарантирует обеспечение молоком или кисло-молочными продуктами сотрудников вредных производств. Для работников предприятий с особо вредными условиями труда предусмотрено бесплатное лечебно-профилактическое питание в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ № 46н от 16.02.2009.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Кому положено льготное питание. Категории
Получить бесплатное питание в школе могут дети отдельных категорий на основании нормативных актов регионов. В каждом из них действуют свои льготы. Например, в Москве, определены следующие обучающиеся, имеющие право на льготное питание:
Правила предоставления льгот и необходимые документы закреплены Приказом Департамента образования г. Москвы № 2168 от 30.12.2010.
В Приморском крае действуют льготы на питание школьников следующих категорий:
Дополнительное в крае действует обеспечение бесплатным молоком учащихся 1-4 классов в объеме 200 мл ежедневно.
Краснодарский край лидирует по охвату горячим питанием школьников. В соответствии с региональным законодательством, бесплатное и льготное питание получают:
Кроме того, все учащиеся с 1 по 11 классы обеспечены бесплатным молоком.
Бесплатным питанием обеспечиваются работники:
С полным списком специальностей, должностей и профессий можно ознакомиться в Приложении № 1 к Приказу Минздравсоцразвития РФ № 46н от 16.02.2009.
Важно! Беременные женщины, работа которых относится к вредным должны быть переведены на другое место трудовой деятельности либо отправлены в декретный отпуск досрочно. При этом за ними сохраняется право на бесплатное питание до достижения ребенком возраста 1,5 лет в соответствии с законодательством. Питание таким сотрудницам работодатель обязан доставлять на дом, даже если женщина будет находиться далеко от производства.
Льготное питание сотрудников
«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2006, N 20
В целях стимулирования работников работодатель достаточно часто обеспечивает им питание на льготных условиях либо вовсе бесплатно. Рассмотрим налогообложение расходов фирмы в зависимости от способов организации питания.
Налог на прибыль
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 255 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль стоимость бесплатно предоставляемых работникам питания и продуктов включается в состав расходов на оплату труда. Однако это допустимо только в том случае, если их выдача предусмотрена законодательством Российской Федерации. Например, работникам занятым на работах с вредными условиями труда, обязаны выдавать молоко (ст. 222 НК РФ). Работа на отдельных должностях дает право на получение лечебно-профилактического питания по нормам и рациону, предусмотренным нормативно-правовыми актами Российской Федерации или ее субъектов (в частности, Постановлением Минтруда России от 31.03.2003 N 14).
Таким образом, при организации бесплатного или льготного питания работников, которые в связи с вредностью своей работы имеют право на получение бесплатных продуктов питания, необходимо разделять затраты на продукты питания, предоставление которых обязательно в соответствии с законодательством, от расходов на дополнительные продукты питания, играющие роль стимулирующих выплат. В первом случае затраты на питание включаются в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по прибыли.
При решении вопроса об обложении налогом на прибыль расходов на питание необходимо обратить внимание, закреплено ли право работников на получение бесплатных обедов или их частичную оплату в коллективном или трудовых договорах. Если да, то данные расходы включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли. Если нет, то подобные затраты не учитываются при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 25 ст. 270 НК РФ, а выплачиваются из чистой прибыли. Так как вопрос о распределении прибыли находится в компетенции собственников предприятия, то для получения права стимулировать работников путем предоставления социального пакета необходимо решение учредителей.
Единый социальный налог
На основании п. 3 ст. 236 НК РФ обязательность исчисления ЕСН зависит от того, уменьшают ли выплаты в пользу работников налоговую базу по прибыли или нет.
В первом случае (право на питание закреплено в коллективном или трудовом договоре) работодатель включает затраты на организацию обедов в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли, следовательно, ЕСН на такие выплаты начислять необходимо. При этом существуют два варианта:
работники получают питание бесплатно. В этом случае стоимость обедов подлежит обложению ЕСН целиком;
работники пользуются льготой по полученному питанию (оплачивают его частично). Обложению ЕСН подлежит лишь затратная часть по организованному питанию, уменьшенная на стоимость обеда, оплаченную работником.
Налог на добавленную стоимость
Уплата НДС будет зависеть от того, кто предоставляет питание сотрудникам: столовая или буфет, принадлежащие работодателю, или сторонняя организация, работающая в сфере общественного питания.
В первом случае речь идет о реализации обедов, производимых самим работодателем. Таким образом, необходимо будет доначислить НДС. При этом не имеет особого значения, передаются ли обеды сотрудникам бесплатно или на льготных условиях. В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях исчисления НДС приравнивается к реализации товаров.
Если же сотрудники питаются в сторонней организации (например, в специализированной столовой, у которой есть договор об оплате питания с работодателем), нет необходимости уплачивать НДС. Правомерность такого вывода объясняется следующим образом. Право собственности на обеды, предоставляемые сторонней организацией, передается непосредственно от предприятия общественного питания работнику. Работодатель лишь оплачивает подобную услугу, оказываемую третьим лицом.
Взносы в ПФР и НДФЛ
Особую проблему при налогообложении выплат на питание сотрудников составляют страховые взносы в ПФР и НДФЛ.
НДФЛ на выплаты в пользу работников, в том числе в форме бесплатных или льготных обедов, начисляется в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.
Сложность при этом заключается в том, что в целях исчисления взносов в ПФР и НДФЛ необходимо вести учет денежных средств, начисленных в пользу каждого конкретного работника. В случае, когда обеды централизованно закупаются у третьих лиц и стоимость каждого отдельного комплекта одинакова, сделать это не составляет труда. Достаточно поделить общую стоимость питания на количество сотрудников. Примерно та же ситуация складывается при организации бесплатного питания в собственной столовой. В этом случае приемлемым решением является выдача работникам талонов на определенную сумму, в пределах которой можно заказывать блюда. В доход сотрудника при этом включается вся сумма талона.
Если же питание осуществляется на льготных условиях в собственной столовой (или в столовой общепита, привлеченной для этой цели), а ассортимент возможных блюд велик, подсчитать, какая именно сумма затрачена на каждого конкретного работника, весьма проблематично. Однако это необходимо делать. В противном случае работодатель не исполнит обязанности налогового агента, предусмотренные пп. 1, 3 п. 3 ст. 24 НК РФ. Как указано в п. 8 Информационного письма ВАС РФ от 21.06.1999 N 42 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога», отсутствие такого учета может привести к финансовым санкциям со стороны налогового органа.
Столовая или премия
Автор: Головин Владимир Андреевич, бухгалтер, сметчик
Статья написана для руководителей фирм, учредителей и лидер ов коллектива или профсоюза. В ней дается юридическое и экономическое обоснование выгоды от организации питания работников.
Рассмотрены варианты организации питания и ответственность перед законом за невыполнение норм.
В приложении ссылка на формы документов и расчет в формате xls.
Введение
В 2018 году исполнилось 100 лет с момента введения первого в мире 8-ми часового дня. С учётом дороги на работу, с работы и неоплачиваемого обеденного времени человек проводит вне дома в районе 12-ти часов. За это время человек должен где-то питаться вне дома.
В случае “с собой” работник экономит деньги, но, чтобы взять с собой много разных блюд, нужно большое количество ёмкостей. Чаще всего люди ограничиваются одним блюдом и разогревают его в микроволновке. Это ухудшает их здоровье и приводит к болезням пищеварения. Женщины вообще ходят с пакетом, чтобы внезапно пролившийся обед не испортил дорогую сумочку. Если, конечно, объем сумочки вообще позволит что-то в неё положить.
Далее будет показан способ, который удовлетворит обе стороны.
Предлагаемый метод
Заключается коллективный договор, в котором прописывается, что работодатель обязуется кормить работников по системе “шведского стола”.
Работники получают бесплатное горячее питание, им не нужно готовить себе обеды и носить их на работу.
Работодатель получает экономию на зарплатных налогах и взносах, большую лояльность коллектива за счёт повышения реального уровня заработной платы, а деньги он на это возьмет из премиального фонда.
Сколько стоит зарплата?
Чтобы человек получил зарплату организации нужно:
Начислить с зарплаты страховые взносы
Посчитаем сколько нужно заплатить сотруднику для покупки одного обеда
ВСЕГО
299,32
Что составляет от первоначальной суммы:
Таким образом кормить работников в 1,5 раза выгоднее, чем платить эти деньги “в зарплату”.
Если обедов в месяц на 4500 руб., то начислить придётся 4500*1,5≈6750 руб.
Налоги составят 6750-4500=2250 руб.
Таким образом не организую питание работников фирма переплачивает 2250 руб. налогов за каждого сотрудника в месяц.
Чтобы не менять оклады или другую постоянную часть заработной платы, нужно затраты на питание разделить на 1.5 и уменьшить на эту сумму премий.
Ежемесячную зарплату трогать не стоит, так как она может быть изменена только при согласии работников, а организация столовой/питания не относиться к производству и не может быть проведено сокращение окладов за счёт орг. штатных мероприятий (ст. 74 ТК).
Юридическое обоснование
Как именно организовывать: строить свою столовую, получать бидоны с супом от бабушки ИП-шницы, получать обеды от специализированных фирм решает сама организация и это зависит от множества факторов. Во всех случаях нужен пункт в трудовом и/или коллективном договоре, что работодатель обязуется обеспечить обедами работников, а они сами решают кто и сколько съест.
Вам также не нужен будет человек стоящий на раздаче блюд или индивидуальная упаковка для каждого обеда, что тоже уменьшает затраты.
В одном из последних дел суд признал обеспечение едой не частью зарплаты. Компания кормила своих работников и учитывала это в расчетных ведомостях индивидуально как доход в натуральной форме (дело от 29.11.2018 №Ф06-39703).
Вы не можете определить, на какую сумму поел каждый работник. Тогда:
• Налог на прибыль можно учесть стоимость питания (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-15-06/6579);
• НДС не начисляется и не принимается к вычету (Письмо Минфина от 06.03.2015 N 03-07-11/12142);
• НДФЛ и взносы со стоимости питания не начисляются (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.03.2016 N 03-04-05/15542).
Пример пунктов из коллективного договора:
1. Работодатель, во исполнение статьи 134 Трудового кодекса, обязуется обеспечить ежедневное бесплатное одноразовое питание работника в обеденный перерыв 13 до 15 в помещении для проведения обедов путем предоставление готовых блюд.
1.1. Покупка продуктов, доставка и приготовление осуществляется за счет работодателя.
1.2. Порционирование блюд и комплектация готового обеденного рациона производятся каждым работником самостоятельно с учетом своего вкуса и аппетита.
Приготовление и доставка
Существует очень жесткий СанПин 2.3.6.1079-01. Согласно этим требованиям помещение для приготовления питания должно размещаться в нежилом фонде. Иметь свою канализацию, вытяжку, место для сбора пищевых отходов, специальное покрытие стен, пола и потолка.
Если же поблизости нет столовых и ресторанов, то можно поискать Индивидуального предпринимателя, который по договору согласиться доставлять обеды в офис.
ККТ можно не применять, если вы рассчитываетесь по безналу (ст. 9 федерального закона № 54-ФЗ)
Проверки Роспотребнадзора проходят раз в 3 года или по заявлениям пострадавших (294-ФЗ).
Можно выстроить столовую на своем предприятии, то уведомлять никого не надо, но нужно соблюдать СанПины и пожарную безопасность. Этот вариант самый затратный по начальным вложениям и мало подходит для предприятий с малым числом работников.
Рассчитать свою столовую можно также в приложенном расчете.
Заключение
Организация питания по типу “шведского” стола это способ бесплатно кормить работников. Он позволит повысить “реальную” заработную плату, так как людям не надо будет тратиться на обеды.
Так как нельзя определить кто сколько съел затраты на питание не будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
Организация питания повысит производительность труда коллектива, потому что все будут обедать в одном месте и в одно время, не покидая территории фирмы.
Деньги на “шведский” стол можно будет найти в премиальном фонде, потому что кормить работников в 1,5 раза выгоднее чем платить им премию.