что такое крестьянское хозяйство в казахстане
Что выгоднее открыть животноводу: ТОО или КХ
Что такое крестьянское хозяйство?
Если понятие ТОО (товарищества с ограниченной ответственностью) многим знакомо, то понятие «крестьянское хозяйство» у большинства предпринимателей ассоциируется с небольшим частным подворьем. Но это не совсем так.
Согласно ст. 41 Предпринимательского Кодекса РК, крестьянское хозяйство является одной из форм предпринимательства.
Под крестьянским или фермерским хозяйством понимается трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельхозназначения для производства сельхозпродукции, а также переработкой и сбытом этой продукции.
Крестьянское или фермерское хозяйство может выступать в формах:
Если объединяется группа физлиц (или ИП), приобретают в общую собственность имущество, то все сделки, права и обязанности осуществляются от имени всех членов совместного предпринимательства. При этом все равно требуется назначение формального главы.
Согласно ст.42 ПК РК главой крестьянского или фермерского хозяйства может быть:
Глава хозяйства должен обладать полной дееспособностью и быть старше 18 лет.
Членами крестьянского или фермерского хозяйства могут быть ведущие общее хозяйство:
Таким образом, создать КХ может как один человек (в этом случае следует говорить о фермерским хозяйстве), так и группа лиц, объединившихся для совместного предпринимательства.
Согласно ст.44 ПК РК, крестьянское или фермерское хозяйство создается на добровольных началах. Оно считается созданным:
КХ вправе привлекать наемный труд: согласно п.3 ст.48 ПК РК, это может происходить в рамках трудового договора или в рамках договора на оказание услуг по представлению персонала.
Каков порядок налогообложения КХ?
Для того, чтобы поддержать сельхозпроизводителей, НК РК предусматривает для крестьянских и фермерских хозяйств специальный налоговый режим (ст.702 НК РК).
Использовать спецрежим могут те КХ, которые одновременно:
При этом, п.2 ст.702 НК РК устанавливает ограничения по площади земельного участка. Она варьируется от 500 до 5 000 га, в зависимости от территории, где он расположен и от категории земель (пастбища, орошаемые земли и т.д.).
Применяющие спецрежим для КХ рассчитываются с бюджетом в упрощенном порядке, уплачивая так называемый «единый земельный налог» (ЕЗН). Налоговым периодом в этом случае является календарный год. Сдается декларация по ф.920.00.
Согласно ст.707 НК РК, ф.920.00 сдается в УГД МФ РК по месту нахождения земельного участка, в срок до 31 марта следующего года. Т.е. за 2021 г. следует отчитаться до 31.03.2022 г.
Какие налоговые льготы дает статус КХ?
Если КХ владеет или пользуется землей большей площади, чем ограничено п.2 ст.702 НК РК, он не вправе применять спецрежим для КХ, даже если он при этом не является плательщиком НДС. А следовательно, такой предприниматель не имеет права и на льготы, предусмотренные для применяющих данный спецрежим.
Какие же это льготы?
Согласно ст. 705 НК РК, плательщики ЕЗН не уплачивают в бюджет:
1) ИПН с доходов от деятельности КХ, на которую распространяется спецрежим;
2) земельный налог и плату за пользование земельными участками, используемыми в деятельности, на которую распространяется спецрежим;
3) налог на транспортные средства (по тем ТС, которые указаны в пп.1) и 2) п.3 ст.490 НК РК);
4) налог на имущество (по тем объектам, которые указаны в пп.1) п.3 ст.517 НК РК);
5) соцналог, по деятельности, на которую распространяется спецрежим;
6) плату за эмиссии в окружающую среду, по деятельности, на которую распространяется спецрежим.
Отметим также, что на КХ не распространяется требование об обязательной постановке на учет по НДС при превышении лимита дохода в 30 000 МРП (пп.4 п.1 ст.82 НК РК) по деятельности, на которую распространяется данный спецрежим.
Таким образом, применение спецрежима для КХ позволяет предпринимателю существенно снизить налоговую нагрузку.
Также напомним, что до 01.01.2023 г. в Казахстане действует освобождение от налогов на доходы для налогоплательщиков, которые:
Это значит, что до 01.01.2023 г. плательщикам ЕЗН не придется уплачивать в бюджет даже единый земельный налог (его сумма к уплате уменьшается на 100%). Уплате будут подлежать только соцплатежи за себя и членов КХ (или наемных работников) и налоги на то имущество и авто (при наличии), которые не задействованы в производстве сельхозпродукции.
Что же выгоднее: ТОО или КХ?
Если предприниматель открывает ИП (крестьянское хозяйство), применяя спецрежим на основе уплаты ЕЗН, то он:
Если КХ планирует вести еще другие виды деятельности, то можно применять другой спецрежим и по ним (т.е. фактически совмещать два спецрежима, обеспечив раздельный учет по доходам от разных видов деятельности).
Если же будет зарегистрировано ТОО на спецрежиме для производителей сельхозпродукции, то в этом случае:
Таким образом, если предприниматель в сфере АПК укладывается в рамки, установленные для площади земельного участка (ст.702 НК РК), то при прочих равных условиях регистрация в форме КХ будет гораздо выгоднее для него в плане налоговой нагрузки.
Крестьянские и фермерские хозяйства, статус в РК.
Крестьянские и фермерские хозяйства, статус в РК.
Крестьянские и фермерские хозяйства, понятие, виды.
Члены Крестинского или фермерского хозяйства.
Налоговые ставки, специальный налоговый режим для КХ.
Прекращение деятельности КХ и выход из состава членов КХ.
Законодательство о крестьянских и фермерских хозяйствах претерпевало довольно многие изменения, поэтому поступают систематически вопросы о тех или иных аспектах работы крестьянских и фермерских хозяйств.
Ранее статус и работа КХ была определена в Законе РК от 31 марта 1998года, который утратил силу 1 января 2016года в связи с вступлением в силу Предпринимательского Кодекса РК. Также большие пласты регулирования деятельности закреплены в разных нормативно-правовых актах, как Налоговый и Земельный Кодексы и другие подведомственные акты, поэтому возникает множество вопросов и разных суждений среди многих субъектов агропромышленного комплекса Казахстана.
Статья 41. Предпринимательского Кодекса РК дает четкое Понятие и формы крестьянского или фермерского хозяйства на данный момент 2018год и на отношения возникшие с января 2016года.
«1. Крестьянским или фермерским хозяйством признается трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельскохозяйственного назначения для производства сельскохозяйственной продукции, а также переработкой и сбытом этой продукции.»
На вопрос может ли не родственник быть членом КХ, есть ответ в статье 42, где говорится не только о родственниках но и о других лицах совместно ведущих общее хозяйство: «Членами крестьянского или фермерского хозяйства являются супруги, близкие родственники (родители (родитель), дети, усыновители (удочерители), усыновленные (удочеренные), полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки) и другие лица, совместно ведущие общее хозяйство.». Пунктом 2 статьи 42, закреплено членами крестьянского или фермерского хозяйства, как и главой может быть любое другое лицо совместно ведущее общее хозяйство.
Пункт 2, ст. 41, прописывает формы такого общего хозяйства, Крестьянское или фермерское хозяйство может выступать в формах:
1) крестьянского хозяйства, в котором предпринимательская деятельность осуществляется в форме семейного предпринимательства, основанного на базе общей совместной собственности;
2) фермерского хозяйства, основанного на осуществлении личного предпринимательства;
3) фермерского хозяйства, организованного в форме простого товарищества на базе общей долевой собственности на основе договора о совместной деятельности.»
Таким образом КХ могут быть где участниками выступают члены семьи, также где есть только один участник (личное предпринимательство) и КХ где участниками могут быть любые не родственные лица. В последнем случае отношения должны быть оформлены Договором о совместной деятельности (оно же Простое товарищество без образования юридического лица). Природу таких договоров мы рассматривали в других статьях, в договоре о совместной деятельности КХ оговариваются все условия, условия входа в состав, стоимость такого входа или доли, распределение прибыли, обязанностей и так далее регуляция и запись всех договоренностей.
Крестьянские и фермерские хозяйства обязаны зарегистрировать свою предпринимательскую деятельность и как правило в качестве индивидуального предпринимательства. При этом для развития агропромышленного комплекса Казахстана, Налоговым кодексом предусмотрен существенный льготный режим для КХ, как уплата единого земельного налога на основании акта определения оценочной стоимости земельных участков, выданного уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами. При отсутствии такого акта определения оценочной стоимости земельных участков оценочная стоимость земельного участка определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, городу по данным, представленным уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами, и площади земельного участка.
Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной) и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной) собственного производства, реализации продуктов такой переработки.
Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
Таким образом видно, что льгота данного режима для КХ существенна.
Однако, есть ограничения по размерам земельных наделов для КХ при пользовании таким режимом, при превышении размеров земель на одно КХ, данное Крестьянское хозяйство не будет иметь право пользоваться таким специальным налоговым режимом. Пределы размеров земельных наделов по величине зависят также от расположения земли в Казахстане. Территория РК для такого налогового расчета поделена на 4 территориальные зоны по областям, при этом допускается наличие земель одним КХ в разных территориальных зонах.
В целях применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:
Для целей настоящего пункта применяется следующее зонирование земельных участков:
1 территориальная зона: пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Актюбинской, Атырауской, Жамбылской, Кызылординской, Мангистауской и Южно-Казахстанской областей, города Алматы;
2 территориальная зона: земли Акмолинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, города Астаны, а также Актюбинской области, за исключением земель 1 территориальной зоны;
3 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель 1 территориальной зоны;
4 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской областей, города Алматы, за исключением земель 1 территориальной зоны.
Прекращение деятельности КХ схоже с процедурой прекращения деятельности любого другого юридического лица. Однако, выход из состава участников в КХ, может быть оформлен разными формами. Деятельность крестьянского или фермерского хозяйства прекращается, если не остается ни одного члена хозяйства, наследника или другого лица, желающего продолжить деятельность хозяйства, а также в случаях банкротства и прекращения права частной собственности на земельный участок или права землепользования.
При прекращении деятельности крестьянского или фермерского хозяйства раздел общего имущества между участниками совместной собственности, а также выдел доли одного из них могут быть осуществлены при условии предварительного определения доли каждого из участников в праве на общее имущество.
Имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между его участниками по соглашению между ними.
При выходе из состава членов КХ условия и порядок раздела имущества, земельного участка и права землепользования при прекращении деятельности крестьянского или фермерского хозяйства регулируются гражданским законодательством Республики Казахстан. Таким образом выход может быть оформлен договором, заявлением и протоколом общего собрания членов КХ, с соблюдением преимущественного права покупки остальными членами КХ.
Что выгоднее открыть животноводу: ТОО или КХ
Что такое крестьянское хозяйство?
Если понятие ТОО (товарищества с ограниченной ответственностью) многим знакомо, то понятие «крестьянское хозяйство» у большинства предпринимателей ассоциируется с небольшим частным подворьем. Но это не совсем так.
Согласно ст. 41 Предпринимательского Кодекса РК, крестьянское хозяйство является одной из форм предпринимательства.
Под крестьянским или фермерским хозяйством понимается трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельхозназначения для производства сельхозпродукции, а также переработкой и сбытом этой продукции.
Крестьянское или фермерское хозяйство может выступать в формах:
Если объединяется группа физлиц (или ИП), приобретают в общую собственность имущество, то все сделки, права и обязанности осуществляются от имени всех членов совместного предпринимательства. При этом все равно требуется назначение формального главы.
Согласно ст.42 ПК РК главой крестьянского или фермерского хозяйства может быть:
Глава хозяйства должен обладать полной дееспособностью и быть старше 18 лет.
Членами крестьянского или фермерского хозяйства могут быть ведущие общее хозяйство:
Таким образом, создать КХ может как один человек (в этом случае следует говорить о фермерским хозяйстве), так и группа лиц, объединившихся для совместного предпринимательства.
Согласно ст.44 ПК РК, крестьянское или фермерское хозяйство создается на добровольных началах. Оно считается созданным:
КХ вправе привлекать наемный труд: согласно п.3 ст.48 ПК РК, это может происходить в рамках трудового договора или в рамках договора на оказание услуг по представлению персонала.
Каков порядок налогообложения КХ?
Для того, чтобы поддержать сельхозпроизводителей, НК РК предусматривает для крестьянских и фермерских хозяйств специальный налоговый режим (ст.702 НК РК).
Использовать спецрежим могут те КХ, которые одновременно:
При этом, п.2 ст.702 НК РК устанавливает ограничения по площади земельного участка. Она варьируется от 500 до 5 000 га, в зависимости от территории, где он расположен и от категории земель (пастбища, орошаемые земли и т.д.).
Применяющие спецрежим для КХ рассчитываются с бюджетом в упрощенном порядке, уплачивая так называемый «единый земельный налог» (ЕЗН). Налоговым периодом в этом случае является календарный год. Сдается декларация по ф.920.00.
Согласно ст.707 НК РК, ф.920.00 сдается в УГД МФ РК по месту нахождения земельного участка, в срок до 31 марта следующего года. Т.е. за 2021 г. следует отчитаться до 31.03.2022 г.
Какие налоговые льготы дает статус КХ?
Если КХ владеет или пользуется землей большей площади, чем ограничено п.2 ст.702 НК РК, он не вправе применять спецрежим для КХ, даже если он при этом не является плательщиком НДС. А следовательно, такой предприниматель не имеет права и на льготы, предусмотренные для применяющих данный спецрежим.
Какие же это льготы?
Согласно ст. 705 НК РК, плательщики ЕЗН не уплачивают в бюджет:
1) ИПН с доходов от деятельности КХ, на которую распространяется спецрежим;
2) земельный налог и плату за пользование земельными участками, используемыми в деятельности, на которую распространяется спецрежим;
3) налог на транспортные средства (по тем ТС, которые указаны в пп.1) и 2) п.3 ст.490 НК РК);
4) налог на имущество (по тем объектам, которые указаны в пп.1) п.3 ст.517 НК РК);
5) соцналог, по деятельности, на которую распространяется спецрежим;
6) плату за эмиссии в окружающую среду, по деятельности, на которую распространяется спецрежим.
Отметим также, что на КХ не распространяется требование об обязательной постановке на учет по НДС при превышении лимита дохода в 30 000 МРП (пп.4 п.1 ст.82 НК РК) по деятельности, на которую распространяется данный спецрежим.
Таким образом, применение спецрежима для КХ позволяет предпринимателю существенно снизить налоговую нагрузку.
Также напомним, что до 01.01.2023 г. в Казахстане действует освобождение от налогов на доходы для налогоплательщиков, которые:
Это значит, что до 01.01.2023 г. плательщикам ЕЗН не придется уплачивать в бюджет даже единый земельный налог (его сумма к уплате уменьшается на 100%). Уплате будут подлежать только соцплатежи за себя и членов КХ (или наемных работников) и налоги на то имущество и авто (при наличии), которые не задействованы в производстве сельхозпродукции.
Что же выгоднее: ТОО или КХ?
Если предприниматель открывает ИП (крестьянское хозяйство), применяя спецрежим на основе уплаты ЕЗН, то он:
Если КХ планирует вести еще другие виды деятельности, то можно применять другой спецрежим и по ним (т.е. фактически совмещать два спецрежима, обеспечив раздельный учет по доходам от разных видов деятельности).
Если же будет зарегистрировано ТОО на спецрежиме для производителей сельхозпродукции, то в этом случае:
Таким образом, если предприниматель в сфере АПК укладывается в рамки, установленные для площади земельного участка (ст.702 НК РК), то при прочих равных условиях регистрация в форме КХ будет гораздо выгоднее для него в плане налоговой нагрузки.
О крестьянском хозяйстве
организации имеют право часть имущества, которую они могут
получать в натуре или деньгами.
Указом Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от
30 октября 1995 г. N 2588.
Статья 19. Контроль за деятельностью крестьянского
Контроль за деятельностью крестьянского хозяйства осуществляют
в случаях, предусмотренных законодательством, местные Советы народных
депутатов, их исполнительные комитеты и специально уполномоченные на
IV. УСЛОВИЯ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕСТЬЯНСКОГО
Статья 20. Прекращение деятельности крестьянского хозяйства
1. Деятельность крестьянского хозяйства прекращается, если не остается ни одного члена хозяйства, наследника или другого лица, желающего продолжить деятельность хозяйства, а также в случаях прекращения права владения землей и аренды земли.
2. Право владения и право пользования всем земельным участком или его частью прекращается районным (городским) Советом народных депутатов в случаях:
1) добровольного отказа от земельного участка;
2) истечения срока, на который был предоставлен земельный участок;
3) использования земли не по целевому назначению;
4) нерационального использования земельного участка, выражающегося для земель сельскохозяйственного назначения в уровне урожайности ниже нормативного (по кадастровой оценке);
5) использования земельного участка способами, приводящими к снижению плодородия почв, их химическому и радиоактивному загрязнению, ухудшению экологической обстановки;
6) систематического невнесения земельного налога в течение сроков, установленных законодательством Республики Казахстан, а также арендой платы в сроки, установленные договором аренды;
7) неиспользования в течение двух лет подряд предоставленного земельного участка;
8) изъятия земель в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
3. Пункты 4 и 7 части второй настоящей статья не распространяются на право владения землей граждан, ведущих крестьянское хозяйство, в течение трех лет с момента предоставления земельного участка.
4. Право пользования арендованной крестьянским хозяйством землей прекращается также при расторжении договора аренды в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан об аренде.
5. Споры о прекращении права владения и права пользования землей разрешаются судом.
6. Изъятие для государственных или общественных нужд земельных участков, предоставленных гражданам для ведения крестьянского хозяйства, может производиться после выделения по их желанию районным (городским) Советом народных депутатов равноценного земельного участка, строительства на новом месте предприятиями, учреждениями и организациями, для которых отводится земельный участок, жилых, производственных и иных построек взамен изымаемых и возмещения в полном объеме всех других убытков.
7. Изъятие земли производится только в порядке, установленном законом. Споры, связанные с возмещением убытков и определением их размеров, разрешаются судом.
8. С прекращением права владения землей за семьей
крестьянина сохраняется право на жилой дом и иное имущество, а
также право пользования приусадебным участком, расположенным
рядом со строением (в случае, если строение не подлежит сносу).
Сноска. Часть восьмая статьи 20 с изменениями, внесенными
Законом Казахской ССР от 26 июня 1992 года.
9. Споры о разделе имущества разрешаются судом.
Что такое крестьянское хозяйство в казахстане
организации имеют право часть имущества, которую они могут
получать в натуре или деньгами.
Указом Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от
30 октября 1995 г. N 2588.
Статья 19. Контроль за деятельностью крестьянского
Контроль за деятельностью крестьянского хозяйства осуществляют
в случаях, предусмотренных законодательством, местные Советы народных
депутатов, их исполнительные комитеты и специально уполномоченные на
IV. УСЛОВИЯ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕСТЬЯНСКОГО
Статья 20. Прекращение деятельности крестьянского хозяйства
1. Деятельность крестьянского хозяйства прекращается, если не остается ни одного члена хозяйства, наследника или другого лица, желающего продолжить деятельность хозяйства, а также в случаях прекращения права владения землей и аренды земли.
2. Право владения и право пользования всем земельным участком или его частью прекращается районным (городским) Советом народных депутатов в случаях:
1) добровольного отказа от земельного участка;
2) истечения срока, на который был предоставлен земельный участок;
3) использования земли не по целевому назначению;
4) нерационального использования земельного участка, выражающегося для земель сельскохозяйственного назначения в уровне урожайности ниже нормативного (по кадастровой оценке);
5) использования земельного участка способами, приводящими к снижению плодородия почв, их химическому и радиоактивному загрязнению, ухудшению экологической обстановки;
6) систематического невнесения земельного налога в течение сроков, установленных законодательством Республики Казахстан, а также арендой платы в сроки, установленные договором аренды;
7) неиспользования в течение двух лет подряд предоставленного земельного участка;
8) изъятия земель в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
3. Пункты 4 и 7 части второй настоящей статья не распространяются на право владения землей граждан, ведущих крестьянское хозяйство, в течение трех лет с момента предоставления земельного участка.
4. Право пользования арендованной крестьянским хозяйством землей прекращается также при расторжении договора аренды в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан об аренде.
5. Споры о прекращении права владения и права пользования землей разрешаются судом.
6. Изъятие для государственных или общественных нужд земельных участков, предоставленных гражданам для ведения крестьянского хозяйства, может производиться после выделения по их желанию районным (городским) Советом народных депутатов равноценного земельного участка, строительства на новом месте предприятиями, учреждениями и организациями, для которых отводится земельный участок, жилых, производственных и иных построек взамен изымаемых и возмещения в полном объеме всех других убытков.
7. Изъятие земли производится только в порядке, установленном законом. Споры, связанные с возмещением убытков и определением их размеров, разрешаются судом.
8. С прекращением права владения землей за семьей
крестьянина сохраняется право на жилой дом и иное имущество, а
также право пользования приусадебным участком, расположенным
рядом со строением (в случае, если строение не подлежит сносу).
Сноска. Часть восьмая статьи 20 с изменениями, внесенными
Законом Казахской ССР от 26 июня 1992 года.
9. Споры о разделе имущества разрешаются судом.