что такое кпн в бухгалтерии расшифровка
Полное руководство по корпоративному налогу в России
Корпоративный налог в России и налоговые обязательства у источника различаются в зависимости от структуры бизнеса. В этом руководстве объясняются различные ставки корпоративного налога в России.
Корпоративный налог в России — это прямой налог, взимаемый с любой прибыли от бизнеса. Прибыль обычно представляет собой доход организации за вычетом ее расходов. В России корпоративный налог — это налог на прибыль организации (буквально, налог на прибыль организации).
Если вы ведете бизнес в России, это руководство объясняет основы корпоративного налогообложения в России в соответствии с российским налоговым кодексом. Разделы включают такие темы, как:
Система корпоративного налогообложения в России
Российские юридические лица платят налог со своего дохода по всему миру, хотя льгота по кредитам предоставляется для любых иностранных налогов в пределах суммы, которая должна была быть уплачена в соответствии с российскими правилами. Иностранные организации уплачивают налог с доходов от коммерческой деятельности в России и с пассивных доходов из российских источников.
Налоговые режимы
В то время как общие налоговые правила применяются на федеральном уровне в соответствии с российским налоговым кодексом, региональные и местные власти регулируют налоговые ставки, чтобы стимулировать местный бизнес. Некоторые регионы предлагают инвесторам стимулы, такие как более низкая ставка налога на прибыль, освобождение от налога на имущество при определенных условиях или другие специальные послабления. Многие из этих диспропорций постепенно регулируются, поскольку региональные исключения приводятся в соответствие с федеральным налоговым кодексом. Однако к 2023 году любые другие региональные налоговые льготы для российских предприятий прекратят свое действие.
В целом, существует пять типов специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход от определенных видов деятельности, налогообложение соглашений о разделе продукции и патентная система налогообложения.
Российские корпоративные налоги применяются к доходам и прибыли, полученным в России. Ставки корпоративного налога варьируются в зависимости от типа бизнеса и статуса налогоплательщика, будь то компания-резидент или компания-нерезидент. Некоторые российские налоги у источника выплаты (WHT) также освобождаются от уплаты налогов в определенных ситуациях в соответствии с российской налоговой системой.
Кто платит корпоративный налог в России?
Корпоративный налог в России для индивидуальных предпринимателей
Российские власти не рассматривают индивидуального предпринимателя как юридическое лицо, хотя вам все равно необходимо зарегистрироваться по налоговым причинам. Предприятия платят налоги в соответствии с правилами российского налога на прибыль. Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют преимущество, когда речь идет о корпоративном налоге в России: им не нужно представлять отчеты по корпоративному налогу.
Кроме того, у российских предпринимателей есть возможность выбрать альтернативную российскую налоговую систему, такую как единый налог на аккредитованный доход, упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог или систему индивидуального налогообложения, доступную для резидентов определенных экономических зон.
Лица, открывающие бизнес в России в единоличном владении, несут ответственность за долги своего бизнеса своим имуществом, за исключением инструментов торговли, которые им необходимы для заработка на жизнь. Таким образом, индивидуальный торговец несет полную ответственность за действия бизнеса и имеет разрешение получать все доходы и нанимать других членов команды.
Корпоративный налог в России для партнерств
Партнерские отношения в России известны как соглашения о совместной деятельности. Они платят налоги, как и любые другие компании, в то время как отдельные партнеры платят подоходный налог с любых личных доходов, полученных в результате экономической деятельности партнерства.
Корпоративный налог в России для компаний с ограниченной ответственностью
Общества с ограниченной ответственностью в России называются ООО (сокращенная версия « Общество с ограниченной ответственностью» на русском языке), а ставки налога зависят от того, какую налоговую систему выберет компания. Есть несколько вариантов, например:
Если вы выберете общую систему налогообложения, компания уплачивает следующие российские корпоративные налоги:
Для сравнения: единый налог на зачисленный доход обычно освобождается от подоходного налога, налога на имущество и российского НДС. В России корпоративные налоги уплачиваются как единый налог не с реальных доходов, а с прибыли по каждому виду деятельности. Эта система доступна не во всех регионах России и распространяется на определенные виды деятельности, определенные законом.
В этой конкретной системе предприятия платят налоги в конце каждого квартала. Единая ставка корпоративного налога в России составляет 15% от прибыли. Однако налоговые обязательства могут снизиться до 7,5% по указанию муниципальных властей.
Закрытый акционерный корпоративный налог
В России закрытые акционерные общества именуются ЗАО. Ставки корпоративного налога в России фактически аналогичны налоговым системам, применяемым к компаниям с ограниченной ответственностью: общая система налогообложения, единый налог на закрепленный доход и упрощенная система налогообложения.
Ставки корпоративного налога в России
Как правило, иностранные компании, являющиеся постоянными юридическими лицами и получающие прибыль из российских источников, обязаны уплачивать 20% своей прибыли в качестве корпоративного налога в России. Это снижение по сравнению с 24% ставкой, применяемой около десяти лет назад, однако отчасти для того, чтобы побудить больше корпораций платить налоги.
Нерезиденты также облагаются налогом на прибыль в размере 10–20%. Это зависит от типа дохода и методов, используемых для расчета налоговых обязательств корпорации.
До 2023 года корпоративный налог в России выглядит следующим образом: 3% поступает в федеральный бюджет и 17% — в регион, в котором действует налогоплательщик. На практике региональные корпоративные налоги могут опуститься до 13,5%. Таким образом, общие налоговые ставки могут варьироваться от 15,5% до 20%.
Налогоплательщики, участвующие в инвестиционных проектах в Восточной Сибири и дальнейших регионах Дальнего Востока, могут снизить ставку налога на прибыль на определенный период стабильности (до 0% в некоторых случаях). С 2024 года 2% пойдет в федеральный бюджет и 18% — в региональные бюджеты.
Налог на дивиденды в России
Юридические лица в России обязаны платить налог на дивиденды от других юридических лиц по фиксированной ставке 13%. Есть ряд исключений для участия, таких как:
Дивиденды от компаний, зарегистрированных в налоговых оффшорных зонах, не подпадают под это налоговое освобождение.
Однако налоги, удерживаемые у источника с дивидендов из-за границы, могут быть зачтены в счет российских налогов.
С другой стороны, российские предприятия, выплачивающие дивиденды иностранным юридическим лицам, обязаны платить стандартную ставку налога в размере 15%. Налог должен удерживаться российским юридическим лицом, выплачивающим дивиденды. Налог может быть снижен до 5–10% в случае заключения соответствующего договора об избежании двойного налогообложения.
Льготы, льготы и налоговые льготы в отношении корпоративных налогов в России
Освобождение от корпоративного налога в России
Некоторые виды организаций освобождены от уплаты корпоративного налога в России. Организации, получившие статус исследовательских или коммерческих участников проектов инновационного проекта «Сколково», имеют право на 10-летнее освобождение от уплаты корпоративных налогов в России с момента получения этого статуса. После потери статуса организации теряют налоговые льготы.
Кроме того, любые доходы от азартных игр также освобождаются от корпоративных налогов в России, потому что они уже будут облагаться налогом с этих доходов.
Корпоративные налоговые отчисления в России
Российские юридические лица могут вычитать расходы по методу начисления. Такие расходы должны быть надлежащим образом задокументированы и направлены на получение дохода. Они не должны быть указаны в российском налоговом кодексе как не вычитаемые для целей налогообложения.
Типичные вычеты включают такие вещи, как:
Корпоративные налоговые скидки в России
Компании, работающие на территории Федерации, могут воспользоваться рядом налоговых льгот для компенсации своих российских корпоративных налогов. В отношении конкретной ситуации вашего бизнеса лучше всего проконсультироваться с квалифицированным бухгалтером, но вот лишь некоторые из доступных налоговых льгот:
Малый и средний бизнес также может воспользоваться специальными налоговыми таблицами в соответствии с российским налоговым законодательством. К ним относятся единый и упрощенный режимы, а также единый сельскохозяйственный налог.
Эти льготы периодически пересматриваются, поэтому рекомендуется проконсультироваться с налоговым экспертом для обеспечения соблюдения.
НДС в России
НДС — один из самых важных налогов в России и один из крупнейших вкладчиков в российскую экономику — взимается центральным правительством и подлежит уплате в федеральный бюджет. Российское законодательство по НДС регулирует порядок и место взимания НДС.
Косвенный налог взимается по стандартной ставке, но в определенных случаях она может быть снижена, в то время как некоторые виды бизнеса могут претендовать на освобождение. Как правило, компании в России добавляют НДС к своим счетам и возвращают его в налоговые органы.
Кто платит НДС
Налогооблагаемые операции — это поставки товаров и услуг, импорт и экспорт товаров, электронные услуги, имущественные права, а также строительные работы для собственных нужд налогоплательщика. Финансовые и аналогичные операции (страхование, займы, обращение ценных бумаг и т. Д.) Обычно освобождаются от НДС. Есть и другие важные исключения, такие как передача прав интеллектуальной собственности на патенты, программное обеспечение и коммерческую тайну.
Иностранные поставщики электронных услуг, таких как интернет-реклама, веб-хостинг, продажа электронных книг и другого онлайн-контента, должны регистрироваться для целей НДС при продаже российским клиентам.
С 2019 года иностранные компании, предоставляющие электронные услуги российским клиентам, должны получить регистрацию НДС в России и самостоятельно платить НДС.
Российские предприятия могут взыскать НДС с этих и ряда других платежей, включая разработку программного обеспечения, консалтинговые, юридические и маркетинговые услуги (однако, за некоторыми исключениями).
Ставки НДС в России
С 2019 года стандартная ставка НДС составляет 20%. Сниженные ставки НДС 10% и 0% применяются к определенным товарам, работам и услугам. НДС при экспорте товаров 0%.
Как зарегистрироваться для НДС
Минимальный порог налога на добавленную стоимость в России составляет 2 миллиона рублей для местных компаний, поставляющих товары и услуги в пределах страны — после этого они должны зарегистрироваться и начать платить НДС. Другие, например, импортные трейдеры и иностранные компании, должны подать заявку на получение номера НДС сразу после регистрации своего бизнеса.
При регистрации для плательщика НДС владельцев бизнеса попросят предоставить ряд документов, в том числе:
Иностранные компании должны предоставить аналогичные документы от властей своей страны. Однако важно отметить, что иностранные компании должны назначить местного представителя для налоговой регистрации и регистрации НДС.
Регистрация НДС производится в Федеральной налоговой службе, и организации получают свои номера плательщиков НДС в течение нескольких дней.
Как платить НДС в России
В России декларации по НДС должны подаваться в налоговые органы в виде распечаток или в электронном виде каждый квартал. Они подлежат оплате 20 числа первого месяца следующего квартала.
С 2019 года компании могут подавать заявки на возмещение НДС после того, как совокупные налоговые платежи превысят отметку в 2 миллиона рублей.
НДС агенты
Если иностранная компания, не представленная в России (т. Е. Не зарегистрированная в российских налоговых органах), осуществляет продажи, отвечающие критериям НДС, налоговые агенты должны будут рассчитывать, удерживать и уплачивать НДС от имени этой компании. Как правило, налоговыми агентами по НДС могут быть покупатели товаров или услуг, зарегистрированные в России, или платежные посредники, зарегистрированные в России.
Возврат НДС в России
Покупатель налогооблагаемых товаров, работ или услуг имеет право возместить входящий НДС в полной сумме при условии наличия необходимых подтверждающих документов и при условии, что приобретенные товары, работы или услуги предназначены для операций, облагаемых НДС (независимо от фактического выходного НДС. начислено).
Если приобретенные товары, работы или услуги используются как для налогооблагаемых, так и для необлагаемых налогом операций, входящий НДС подлежит возмещению пропорционально. Внутренний контроль для добросовестных поставщиков является ключевым элементом поддержки возможности удержания НДС. При истребовании расходов прошлых периодов следует учитывать трехлетнее ограничение права на участие.
Год корпоративного налогообложения в России
Корпоративный налог в России рассчитывается за календарный год, то есть с января по декабрь. Годовой отчет должен быть подан до 28 марта года, следующего за окончанием налогового года.
Компании производят платежи по корпоративному налогу на основе фактических результатов ежемесячно или ежеквартально, при этом окончательный платеж должен быть произведен до 28 марта.
До 2020 года компаниям разрешается переносить налоговые убытки за предыдущий год в хронологическом порядке при условии, что только 50% каждой годовой базы налога на прибыль может уменьшаться каждый год. Это ограничение истекает в 2021 году, и не будет ограничения на размер налогооблагаемой прибыли, которая может быть уменьшена на убыток.
Как подать корпоративную налоговую декларацию в России
Другие виды налога на бизнес в России
Компании, работающие в России, могут быть обязаны платить ряд других налогов в зависимости от характера их бизнеса. Среди этих налогов:
С 2020 года применяются новые правила расчета налога на имущество; Поэтому рекомендуется проконсультироваться со специалистом по налогам, чтобы определить уникальное положение вашей компании.
Российские работодатели не имеют права платить налог на заработную плату, но обязаны платить отчисления на социальное страхование. Эти выплаты поступают в федеральный бюджет, Государственный пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования. Для всех сотрудников действуют следующие выплаты:
Консультации по корпоративному налогообложению в России
Применяемые ставки корпоративного налога в России различаются в зависимости от того, где находится ваш бизнес. Гибкость системы, а также региональные исключения и вычеты, а также широкие возможности для интерпретации делают целесообразным для иностранных владельцев бизнеса обращаться за советом к экспертам, прежде чем определять вероятные налоговые последствия и окончательно оформить свои отчеты.
Налоговый кодекс 2020г. Глава №34
ЧАСТЬ 2. ОСОБЕННАЯ
Раздел 7. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Глава 34. СТАВКИ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Статья 313. Ставки налога
1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки.
Для целей настоящего Кодекса доходом, полученным от осуществления деятельности, указанной в части первой настоящего пункта, признаются в том числе бюджетные субсидии, предоставленные производителям сельскохозяйственной продукции, по следующим направлениям:
1) удешевление для субъектов агропромышленного комплекса ставок вознаграждения по лизингу сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, а также по кредитам на технологическое оборудование;
2) сохранение и развитие генофонда высокоценных сортов растений и пород сельскохозяйственных животных, птиц и рыб;
3) развитие семеноводства;
4) повышение продуктивности и качества продукции животноводства;
5) повышение продуктивности и качества продукции аквакультуры (рыбоводства);
6) повышение урожайности и качества продукции растениеводства, удешевление стоимости горюче-смазочных материалов и других товарно-материальных ценностей, необходимых для проведения весенне-полевых и уборочных работ, путем субсидирования производства приоритетных культур;
7) удешевление отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости удобрений (за исключением органических);
8) удешевление сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости гербицидов, биоагентов (энтомофагов) и биопрепаратов, предназначенных для обработки сельскохозяйственных культур в целях защиты растений;
9) развитие племенного животноводства;
10) закладка и выращивание (в том числе восстановление) многолетних насаждений плодово-ягодных культур и винограда;
11) возделывание сельскохозяйственных культур в защищенном грунте;
12) удешевление стоимости затрат на транспортные расходы при экспорте сельскохозяйственной продукции;
13) возмещение части расходов, понесенных субъектом агропромышленного комплекса при инвестиционных вложениях, направленных на создание новых или расширение действующих производственных мощностей для производства сельскохозяйственной продукции.
3. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
5. Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит обложению корпоративным подоходным налогом по ставке и в порядке, которые установлены статьей 652 настоящего Кодекса.
Статья 314. Налоговый период
1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 июля 2019 г.) (см. стар. ред.)
2. Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня создания до конца календарного года.
При этом днем создания юридического лица считается день его государственной регистрации в регистрирующем органе.
3. Если юридическое лицо было ликвидировано, реорганизовано до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.
4. Если юридическое лицо, созданное после начала календарного года, ликвидировано, реорганизовано до конца этого же года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.
5. Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.
Статья 315. Налоговая декларация
1. Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.
3. Юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 681 настоящего Кодекса.
Статья дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2018 г.)
4. В случае, если на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу отсутствует утвержденный аудиторский отчет по финансовой отчетности, исчисление суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний производится в дополнительной декларации по корпоративному подоходному налогу, представляемой в течение шестидесяти рабочих дней, следующих за днем утверждения аудиторского отчета по финансовой отчетности, но не позднее 31 марта второго года, следующего за отчетным налоговым периодом, с учетом положений статьи 211 настоящего Кодекса.
Действие раздела 8 приостановлено до 1 января 2021 года, в период приостановления данный раздел действует в редакции статьи 33 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. будущую редакцию)
Корпоративный налог
Содержание
Содержание
1. Корпорационный налог в Англии
2. Корпорационный налог в Казахстане
— Плательщики и объекты обложения корпоративным налогом
— Вычеты по корпоративному налогу
— Порядок исчисления и сроки уплати корпоративного налога
Корпоративный налог — это налог на прибыль корпораций (акционерных обществ). Может взиматься как по прогрессивной шкале налогообложения (к примеру, в США), что предусматривает несколько уровней прибыли и применения увеличивающихся (прогрессивных) ставок налога для каждого последующего уровня, так и по плоской, где одна и та же ставка применяется для всех уровней прибыли (как, к примеру подоходный налог с физ. лиц в Российской Федерации и в Казахстане).
Корпорационный налог в Британии
Корпорационный налог, или подоходный налог с компаний, в Англии был введен в 1965 г. На смену классической схеме корпорационного налогообложения, когда организации облагались наравне с физ. лицами, и к ним применялся дополнительный 15%-ный налог на прибыль, в 1973 г. пришла так называемая импутационная система взимания корпоративного налога.
Корпоративный налог применяется ко всем прибылям компаний резидентов, полученных ими в течение всего налогового года. Резидентской организацией считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется в контролируется в данной стране, т.е. там находится руководящий орган фирмы.
Корпоративный налог взимается после разрешенных вычетов из доходов организации. Ставка налога устанавливается ежегодно бюджетом страны и применятся к выгодам за предыдущий финансовых год. В настоящее время действуют ставки 33 и 24% (для мелкого бизнеса). Обложение корпорационным налогом осуществляется исходя из расчетных периодов, не превышающих 12 месяцев. Обычно налог уплачивается спустя 9 месяцев после окончания расчетного периода.
В соответствии с импутационной системой организация подлежит налогообложению корпорационным налогом в отношении всей суммы полученных ею прибылей. Если эти прибыли подлежат распределению среди акционеров, то соответствующая часть уплаченного фирмой налога засчитывается акціонерам при уплате причитающегося с них подоходного налога.
Импутационная система характеризуется пятью основными признаками:
Фирма уплачивает корпоративный налог по единой ставке со всех своих прибылей (распределенных и нераспределенных).
Подоходный налог не взимается у источника с дивидендов.
Если фирма выплачивает дивиденды, то она должна призвести предварительный платеж в счет корпорационного налога, т.е. уплатить авансовый корпоративный налог, исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибылей, подлежащей распределению среди акционеров.
Резиденту Британии, получающему дивиденды, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате подоходного налога.
По окончании расчетного периода уплаченный организацией авансовый корпорационный налог вычитается из общей суммы обязательств в сет уплаты корпорационного налога.
Нерезидентская организация, занимающаяся торговлей в Англии через отделение, облагается корпорационным налогом:
а) с выгоды от торговли, возникающего прямо или косвенно через отделение или от имени отделения 4
б) с наживы от собственности или права собственности, используемых этим отделением;
в) с прироста капиталов от активов, используемых этим отделением.
Нерезидентская фирма облагается подоходным налогом по базовой ставке с любого профита, возникающего в Британии, не подлежащего обложению корпоративным налогом, при этом она не облагается авансовым корпоративным налогом с распределяемой прибыли.
Облагаемый профит компаний исчисляется путем вычета из валового выгоды фирмы всех разрешенных законодательством затрат, произведенных в отчетном году. При этом большинство законодательных актов не носит характер разрешения на вычитаемые доходы, а предусматривает не разрешаемые к вычету расходы. Таким образом, вычету подлежат все расходы, которые не запрещены.
Чтобы иметь право на вычет, эти расходы должны проходить по статье «Текущие расходы» и использоваться полностью и исключительно в целях предпринимательской деятельности.
Специальный налоговый режим установлен для компаний, добывающих нефть в Северном море. Эти организации уплачивают нефтяной корпоративный налог по ставке 75%. Они не освобождаются, однако, от уплаты общего корпоративного налога.
Среди налогов на потребление большую роль играет налог на добавленную стоимость. В Англии он был введен с 1 апреля 1973 г. Законодательством страны определены лица, с которых взимается НДС. В основном эти лица, осуществляющие продажу товаров и услуг.
В настоящее время действуют три ставки НДС – 0; 8 и 17,5%. Нулевая ставка применяется к 17 группам товаров и услуг, включающим: продукты питания; водоснабжение и канализацию; топливо и отопление; строительство жилых домов; международные услуги; транспорт; золото; ценные бумаги; экспорт; благотворительность; лекарства; книги; одежду и обувь. Ставка 8% применяется к услугам по снабжению топливом и электроэнергией предприятий и организаций некоммерческого характера.
Существуют также группы товаров и услуг, освобождаемые от НДС. К этим группам относится: земля; страхование; почтовые услуги; игорный бизнес и лотереи; финансы; образование; здравоохранение; похоронные услуги; тред-юнионы и профессиональные общества; спортивные соревнования; произведения искусства.
Гербовые сборы – самые старые налоги в Британии – были введены в 1694 г. Строго говоря, это налоги на документы, а не на сделки или с лиц.
По закону 1891 г., который действует и настоящее время с дополнениями болем позднего периода, этот налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Почти все коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога.
Корпорационный налог в Казахстане
Плательщики и объекты обложения корпоративным налогом
В соответствии со статьёй 77 кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 года к плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый профит;
2) профит, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый профит определяется как разница между совокупным годовым выгодой и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой профит подлежит корректировке в соответствии с Налоговым кодексом.
Из налогооблагаемого наживы налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого профита следующие расходы:
1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
3) адресная социальная помощь, предоставленная физ. лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
К выгодам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, относятся:
2) вознаграждение по депозитам;
Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком.
Совокупный годовой профит
Совокупный годовой профит юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В совокупный годовой профит включаются следующие виды доходов налогоплательщика:
1) профит от реализации товаров (работ, услуг);
2) профит от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих износа;
3) доходы от списания обязательств;
4) доходы по сомнительным обязательствам;
5) доходы от сдачи в рентау имущества;
6) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;
Профит от реализации товаров (работ, услуг) – это стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.
Профит от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих износа.
Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их балансовой стоимостью.
Балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором они были реализованы.
К выгодам от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его заемщиком;
2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности;
3) списание обязательств по решению суда.
Сумма выгоды, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.
Доходы по сомнительным обязательствам – это обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам выгодам и другим выплатами не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения.
Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его наживой, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Корректировка совокупного годового наживы
Из совокупного годового профита налогоплательщиков подлежат исключению:
1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации собственных акций эмитентом;
3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;
4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению и т. д.
Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.
Вычеты по корпоративному налогу
Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового выгоды, подлежат вычету при определении налогооблагаемого наживы, за исключением издержек, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового профита. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.
В случае, если одни и те же издержки предусмотрены в нескольких статьях затрат, то при расчете налогооблагаемого выгоды указанные расхода вычитаются только один раз.
Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового наживы, за исключением подлежащих внесению в госбюджет.
К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату издержек за бронь;
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату затрат за бронь;
3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;
4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
К представительским затратам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским издержкам и не подлежат вычету расходы на компанию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.
Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
Вычетами по вознаграждению являются:
1) вознаграждение по полученным займам (займам);
2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:
1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;
2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных издержек, оформленных в установленном порядке.
Так же вычету подлежат уплаченные в госбюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового профита;
2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;
3) налога на сверхприбыль.
Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.
Расходы, не подлежащие вычету:
1) расходы, не связанные с получением совокупного годового выгоды;
2) затраты на строительные работы и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;
3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в госбюджет;
4) расходы, связанные с получением совокупного годового наживы, превышающие установленные Налоговым кодексом нормы отнесения на вычеты;
5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;
6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;
7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.
Порядок исчисления и сроки уплати корпоративного налога
Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса, к налогооблагаемому выгоде с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.
Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.
Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.
Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового кодекса.
Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Ставки корпоративного подоходного налога
Налогооблагаемый профит налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.
Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.
Источники
bestreferat.com.ua Лутшие рефераты
ru.wikipedia.org Википедия – свободная энциклопедия
Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 г., издательство дом «БИКО», Алматы, 2005г.
Гражданский кодекс Республики Казахстан (общая и особенная часть)