что такое компетентный орган иностранного государства

Статья 4. Компетентные органы

Статья 4
Компетентные органы

Компетентными органами государств Сторон являются:

а) от Российской Федерации:

Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю;

Министерство иностранных дел Российской Федерации;

Министерство внутренних дел Российской Федерации;

Федеральная служба безопасности Российской Федерации;

Служба внешней разведки Российской Федерации;

Генеральная прокуратура Российской Федерации;

Центральный банк Российской Федерации;

Государственный таможенный комитет Российской Федерации;

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации;

б) от Республики Казахстан:

Министерство финансов Республики Казахстан;

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан;

Комитет налоговой полиции Министерства финансов Республики Казахстан;

Таможенный комитет Министерства финансов Республики Казахстан;

Национальный Банк Республики Казахстан;

Комитет национальной безопасности Республики Казахстан;

Министерство внутренних дел Республики Казахстан;

Генеральная прокуратура Республики Казахстан;

Министерство юстиции Республики Казахстан;

Министерство иностранных дел Республики Казахстан.

В случае изменения официального наименования компетентных органов Стороны незамедлительно уведомят об этом друг друга.

2. Для реализации настоящего Соглашения компетентные органы заключают протоколы о порядке его осуществления по конкретным направлениям сотрудничества.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источник

Что такое компетентный орган иностранного государства

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

В соответствии с пунктами 4 и 20 Правил направления гражданином Российской Федерации, в отношении которого компетентным органом иностранного государства по законам соответствующего иностранного государства совершена регистрация акта гражданского состояния, а также в случае, если такая регистрация совершена в отношении его несовершеннолетнего ребенка, состоящего в гражданстве Российской Федерации, либо в отношении не достигшего 18 лет или ограниченного в дееспособности гражданина Российской Федерации, законным представителем которого гражданин Российской Федерации является, сведений о факте такой регистрации в орган записи актов гражданского состояния Российской Федерации или консульское учреждение Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации и включения сведений о документах, выданных компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов территории Российской Федерации по законам соответствующих иностранных государств в отношении граждан Российской Федерации, в Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 4 октября 2018 г. № 1193 «Об утверждении Правил направления гражданином Российской Федерации, в отношении которого компетентным органом иностранного государства по законам соответствующего иностранного государства совершена регистрация акта гражданского состояния, а также в случае, если такая регистрация совершена в отношении его несовершеннолетнего ребенка, состоящего в гражданстве Российской Федерации, либо в отношении не достигшего 18 лет или ограниченного в дееспособности гражданина Российской Федерации, законным представителем которого гражданин Российской Федерации является, сведений о факте такой регистрации в орган записи актов гражданского состояния Российской Федерации или консульское учреждение Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации и включения сведений о документах, выданных компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов территории Российской Федерации по законам соответствующих иностранных государств в отношении граждан Российской Федерации, в Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, № 42, ст. 6463), приказываю:

утвердить прилагаемые формы уведомлений о регистрации компетентным органом иностранного государства по законам соответствующего иностранного государства в отношении гражданина Российской Федерации или в отношении его несовершеннолетнего ребенка, состоящего в гражданстве Российской Федерации, либо в отношении не достигшего 18 лет или ограниченного в дееспособности гражданина Российской Федерации, законным представителем которого гражданин Российской Федерации является, акта гражданского состояния, справки о включении сведений о документе, выданном компетентным органом иностранного государства в удостоверение акта гражданского состояния, совершенного вне пределов территории Российской Федерации по законам соответствующего иностранного государства в отношении граждан Российской Федерации, и уведомления об отказе в их включении в Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 июня 2019 г.

Приложение
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 05.06.2019 г. № 81н

Формы уведомлений о регистрации компетентным органом иностранного государства по законам соответствующего иностранного государства в отношении гражданина Российской Федерации или в отношении его несовершеннолетнего ребенка, состоящего в гражданстве Российской Федерации, либо в отношении не достигшего 18 лет или ограниченного в дееспособности гражданина Российской Федерации, законным представителем которого гражданин Российской Федерации является, акта гражданского состояния, справки о включении сведений о документе, выданном компетентным органом иностранного государства в удостоверение акта гражданского состояния, совершенного вне пределов территории Российской Федерации по законам соответствующего иностранного государства в отношении граждан Российской Федерации, и уведомления об отказе в их включении в Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния

(наименование органа записи акта

гражданского состояния, консульского

учреждения Российской Федерации за пределами

территории Российской Федерации)

о регистрации компетентным органом иностранного государства по законам

соответствующего иностранного государства в отношении гражданина

Российской Федерации акта гражданского состояния

(отчество (при наличии))

проживающий(ая) по адресу:

(почтовый индекс) (наименование государства)

(наименование публично-правового образования,

наименование населенного пункта)

(наименование улицы, элемента планировочной структуры)

(номер дома) (номер корпуса) (номер строения) (номер помещения)

документ, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации:

(наименование вида документа)

(номер документа) (дата выдачи)

документ, удостоверяющий личность гражданина иностранного государства

(наименование вида документа)

(номер документа) (дата выдачи)

сообщаю, что в отношении меня

(наименование компетентного органа иностранного государства)

(наименование государства) (дата составления)

(наименование вида акта гражданского состояния)

(наименование вида документа)

(номер документа) (дата выдачи)

¦ ¦ легализован в Российской Федерации

¦ ¦ получен отказ в легализации (при наличии)

¦ ¦ проставлен апостиль (при наличии)

(наименование органа, которым проводилась легализация документа

или наименование органа которым проставлен апостиль)

(причина отказа в легализации (при наличии))

(регистрационный номер легализации, (дата легализации, апостиля)

К уведомлению прилагаю копии документов на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ листах

Достоверность сведений, изложенных в настоящем уведомлении, подтверждаю.

Уведомление направляется посредством:

¦ ¦ личное обращение ¦ ¦ почтовое отправление

¦ ¦ Единый портал государственных услуг

(подпись гражданина (дата составления уведомления)

Уведомление принял(1) ___________________________________________________

(должность, фамилия, инициалы уполномоченного

должностного лица органа записи актов гражданского состояния или

консульского учреждения Российской Федерации за пределами территории

«___»_______________ 20____ г. ______________________________________

(отметка органа, принявшего (подпись должностного лица, работника,

уведомление) принявшего уведомление)

Заполняется на одном листе с оборотом.

(1) Заполняется для уведомлений, составленных в форме документа на бумажном носителе.

(наименование органа записи акта

гражданского состояния, консульского

учреждения Российской Федерации за пределами

территории Российской Федерации)

о внесении изменений или исправлений, признании восстановленным или

аннулированным документа иностранного государства, выданного компетентным

органом иностранного государства в удостоверение государственной

регистрации по законам соответствующего иностранного государства

в отношении гражданина Российской Федерации акта гражданского состояния

Источник

Что такое компетентный орган иностранного государства

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 5 июня 2019 года N 81н

в Министерстве юстиции

регистрационный N 55083

Приложение
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 5 мая 2019 года N 81н

Формы уведомлений о регистрации компетентным органом иностранного государства по законам соответствующего иностранного государства в отношении гражданина Российской Федерации или в отношении его несовершеннолетнего ребенка, состоящего в гражданстве Российской Федерации, либо в отношении не достигшего 18 лет или ограниченного в дееспособности гражданина Российской Федерации, законным представителем которого гражданин Российской Федерации является, акта гражданского состояния, справки о включении сведений о документе, выданном компетентным органом иностранного государства в удостоверение акта гражданского состояния, совершенного вне пределов территории Российской Федерации по законам соответствующего иностранного государства в отношении граждан Российской Федерации, и уведомления об отказе в их включении в Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния

(наименование органа записи акта гражданского состояния,

консульского учреждения Российской Федерации за пределами

территории Российской Федерации)

УВЕДОМЛЕНИЕ
о регистрации компетентным органом иностранного государства по законам соответствующего иностранного государства в отношении гражданина Российской Федерации акта гражданского состояния

Источник

Как ФНС контролирует выплату доходов иностранным компаниям

Общий подход и условия для пониженных ставок

Письмо ФНС от 20.02.2021 № ШЮ-4-13/2243 было выпущено с целью выработки инспекторами в рамках налоговых проверок единообразных подходов к формированию доказательственной базы в отношении налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных инофирмам доходов и удержанных налогов.

Дело в том, что часто по результатам проверок есть предположения о неправомерном применении налогоплательщиками как налоговыми агентами преференций, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН), при выплате доходов иностранным компаниям.

Большинством СОИДН предусмотрены преференции при налогообложении отдельных видов доходов, получаемых лицами с постоянным местонахождением в договаривающемся государстве от источников в Российской Федерации.

В случае выплаты налоговым агентом инофирме доходов, которые в соответствии с СОИДН облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, он исчисляет и удерживает суммы налога по соответствующим пониженным ставкам (п. 3 ст. 310 НК РФ).

Обязательное условие – предъявление иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ. А именно:

Иначе налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы налога по общим ставкам НК РФ.

Спорные вопросы

При анализе материалов камеральных проверок, в которых рассмотрены вопросы налогообложения сделок (операций) с иностранными лицами, ФНС выявила следующие основные вопросы в отношении наличия налогового правонарушения при несоблюдении условий ст. 312 НК РФ:

С 2021 года налоговики в отношении перечисленного руководствуются следующим.

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной компании в государстве, с которым РФ заключено СОИДН

Общие требования

Действующим законодательством РФ не установлены содержательные критерии и формальные требования к сертификатам, подтверждающим налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве в контексте СОИДН. В то же время, такие документы российские налоговые агенты и налоговые органы могут рассматривать как должное подтверждение, если они содержат в том числе:

Если комплект документов, подтверждающих налоговый статус плательщика в иностранном государстве, предоставленный им, не соответствует вышеуказанным критериям, налоговый орган выставит в адрес плательщика требование о предоставлении иных документов с обоснованием причин, по которым представленные документы не могут быть приняты во внимание или недостаточны.

Если указанное требование проигнорировано, налоговый орган вправе отказать в предоставлении льготной ставки или освобождении у источника выплаты.

Компетентный орган иностранного государства

Сертификат резидентства должен быть заверен компетентным органом иностранного государства, в полномочия которого входят в том числе:

Сведения о компетентном органе, как правило, указаны в положениях статьи «Общие определения» СОИДН.

Период действия и сроки предоставления налоговым агентам сертификатов

СИТУАЦИЯ

РЕШЕНИЕ

Сертификат содержит указание на конкретный период, в рамках (пределах) которого подтверждается статус налогоплательщика как налогового резидента соответствующего государстваЗначит, документ считается подтверждающим налоговое резидентство в течение всего обозначенного периодаДокумент, подтверждающий налоговый статус плательщика в иностранном государстве, не содержит информацию о периоде, за который подтверждается статус налогоплательщикаТаковым считается календарный год, в котором упомянутый документ был выдан (письма Минфина от 19.08.2015 № 03-08-05/47828, от 19.12.2018 № 03-08-05/92537, от 15.04.2019 № 03-04-05/26553).

Основание применения ставок налога, предусмотренных в СОИДН, – предоставление иностранной компанией соответствующих подтверждений. В том числе – постоянного местонахождения в государстве, с которым заключено СОИДН, выплачивающему доход налоговому агенту до даты выплаты дохода (п. 1 ст. 312 НК РФ).

ФНС отмечает, что на практике, однако, нередки случаи, когда сертификат содержит указание на:

В итоге, налоговики по результатам проверок налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов приходят к выводу о неправомерном применении налоговыми агентами преференций, предусмотренных СОИДН.

Согласно буквальному толкованию положений п. 1 ст. 312 НК РФ, в нем отсутствуют нормы, ограничивающие период действия таких подтверждений в связи с тем, что доходы иностранной организации не привязаны к налоговому периоду. Предусмотрена только обязанность подтверждения иностранной организацией своего статуса до даты выплаты дохода, а не в каждом налоговом периоде.

Одновременно, если контракты российской компании с иностранными контрагентами длящиеся, то наличие сертификатов за более ранний и последующий периоды по сравнению с моментом выплаты дохода не влияет на право избежания двойного налогообложения, предусмотренное нормами международных соглашений (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.09.2014 по делу № 305-ЭС14-1210, А40-14698/13).

По мнению ФНС, с учетом вышеизложенного и согласно складывающейся практике отказ налоговым органом в применении преференций, предусмотренных СОИДН, не может считаться обоснованным в случаях, если представленные сертификаты:

При этом выплата дивидендов (даже при их регулярности) – не длящиеся правоотношения. В этом случае наличие сертификата необходимо за каждый налоговый период.

Следовательно, привлечение налоговых агентов к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ и начисление пени в этих случаях необоснованно.

Во всех остальных случаях налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет суммы налога с применением ставки по ст. 284 НК РФ в отношении соответствующего вида дохода.

Подтверждение фактического права на доход в связи с непредставлением документов

Из анализа ФНС материалов проверок следует, что отказ налоговых органов в применении преференций, предусмотренных СОИДН, зачастую связан с представлением налогоплательщиком «неполного» комплекта документов, подтверждающих фактическое право на доход иностранных компаний.

В частности, распространены случаи, когда выводы налоговых органов базируются на непредставлении писем-подтверждений от иностранных компаний при одновременном представлении иных документов, подтверждающих (по мнению плательщика) фактическое право на доход:

ФНС предупредила, что позиция налоговиков не должна строиться на формальном подходе – в непринятии во внимание иных представленных налогоплательщиками документов, кроме письма-подтверждения. При проверке правильности применения положений СОИДН необходимо сделать проверку непосредственно в отношении лица, претендующего на получение преференций, – на его соответствие понятию фактического собственника дохода.

В соответствии со сложившейся практикой применения концепции лица, имеющего фактическое право на доход (письма ФНС от 28.04.2018 № СА-4-9/8285, от 06.05.2019 № СА-4-7/8448), а также подходами Минфина (письма от 09.04.2014 № 03-00-РЗ/16236, от 27.03.2015 № 03-08-05/16994), иностранная компания признается технической, обладающей признаками «кондуитности», если:

При анализе представленного в качестве подтверждения фактического права на доход комплекта документов налоговый орган также должен учитывать характер произведенных выплат. Так, например, при выплате роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода без соответствующего письма-подтверждения от иностранного контрагента.

Особенности уплаты налога в отдельных случаях

Положения СОИДН не предоставляют налогоплательщикам право произвольно выбирать между уплатой налога с соответствующего дохода в России или на территории другого государства из соглашения.

Наличие в ряде СОИДН фразы, что доходы, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве «могут облагаться налогом в этом другом Государстве» и одновременно формулировки «могут также облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают» означает, что государство, налоговым резидентом которого является получатель доходов, обладает неограниченным правом на взимание налога с этого вида доходов.

Одновременно данная норма сохраняет возможность взимания налога в РФ как государстве источника дохода, ограничивая максимальный размер применяемой при этом налоговой ставки. То есть, двойное налогообложение устраняется частичным освобождением дохода от взимания налога в России.

При этом участники операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств должны уплачиваться налоги (п. 9 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017).

Неисполнение обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций от источников в РФ – основание для:

Особенности налогового статуса отдельных иностранных лиц

Положения СОИДН могут не распространяться на отдельных лиц, поименованных в каждом конкретном соглашении.

ФНС обращает внимание, что исключение отдельных категорий лиц из состава лиц, на которых не распространяются положения отдельных СОИДН, не ограничиваются указанными примерами. То есть, налоговому органу в ходе анализа правомерности применения преференций, предусмотренных конкретным СОИДН, следует удостовериться в том, что налогоплательщик не относится к соответствующей категории.

Заключение

Перечисленными разъяснениями ФНС налоговые органы руководствуются при формировании доказательств по предполагаемым нарушениям, связанным с:

Источник

Определен порядок уведомления гражданином РФ российских органов ЗАГС о факте регистрации в отношении него акта гражданского состояния компетентным органом иностранного государства

Постановлением Правительства РФ от 04.10.2018 N 1193 определен порядок уведомления гражданином РФ российских органов ЗАГС о факте регистрации в отношении него акта гражданского состояния компетентным органом иностранного государства

Уведомление осуществляется также в случае, если такая регистрация совершена в отношении:

Установлено, что сведения о факте регистрации такого акта направляются гражданином в орган ЗАГС по месту его жительства или консульское учреждение не позднее чем через месяц со дня совершения регистрации. Уведомление о регистрации составляется по форме, утверждаемой Минфином России по согласованию с Минюстом России и ФНС России, и направляется одним из следующих способов:

К уведомлению о регистрации прилагаются копии:

В уведомлении указывается информация о легализации документа иностранного государства либо о проставлении на нем апостиля или об отказе компетентного органа РФ в такой легализации с указанием причин отказа.

В случае если сведения о документах иностранного государства предоставлены в отношении нескольких граждан РФ, может быть направлено совместное уведомление о регистрации.

Источник