что такое код операции прослеживаемости в 1с
Система прослеживаемости товаров: основные принципы и отражение в «1С»
Автор: Марина Ерейская, консультант-аналитик «1С»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», июль 2021 г.
С 1 июля 2021 г. вступили в силу правила прослеживаемости (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). Проект вышел из рамок пилотного и станет обязательным для всех, кто импортирует и продает импортные товары, попадающие под систему прослеживания.
Цель прослеживаемости товаров
Цель прослеживаемости – усилить контроль товарных потоков из-за рубежа. Проследить полный цикл движения товара от производителя к конечному покупателю. Благодаря таким возможностям удастся избежать нелегального ввоза импортных товаров и, соответственно, нелегальный оборот на территории РФ. Это повысит конкурентоспособность отечественных товаров, предотвратит ввоз в Россию контрафактной продукции.
Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, заключено в Нур-Султане в 2019 г. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утверждают Евразийская экономическая комиссия и Правительство РФ.
Участники прослеживаемости
Новый контрольный механизм касается не только тех, кто ввозит товар на территорию страны, но и тех, кто в дальнейшем участвует в обороте такого товара. Поэтому стать участником может любой, кто приобретает, перепродает, конфискует, утилизирует прослеживаемый товар.
Система прослеживания распространяется как на организации, так и на предпринимателей. Система налогообложения при этом значения не имеет.
Какие товары – прослеживаемые
Система прослеживаемости распространяется не на все ввозимые товары, а лишь на определенный список. Нужный перечень – в Приложении к постановлению Правительства РФ от 25.06.2019 № 807.
Вот укрупненный список таких товаров:
Бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы.
Автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях.
Бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы.
Бытовые и промышленные стиральные машины.
Мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприемной аппаратуры.
Электронные интегральные схемы и их части.
Транспортные средства промышленного назначения.
Детские кресла безопасности.
Точно узнать, попадает ли ввезенный товар под прослеживаемость, можно на сайте ФНС. Для этого в поиске необходимо ввести один из реквизитов:
номер Таможенной декларации,
Кроме этого, есть возможность посмотреть полный перечень прослеживаемых ценностей.
Суть прослеживаемости и отличие от маркировки
Маркировка и прослеживаемость это не одно и тоже, хотя по своей цели эти два механизма схожи. Отличие в том, что маркировка следит за каждой единицей товара, а прослеживаемость за всей партией в целом. Система прослеживаемости импортного товара базируется на документальной идентификации товаров, при которой движение товара отслеживается исключительно по документам. Физической идентификации, как при маркировке, нет. К тому же система маркировки требует изменений в складской логистике, а система прослеживания не затрагивает и не вносит изменений.
РНПТ – основной термин прослеживаемости
РНПТ — это регистрационный номер партии товара.
Как раз благодаря РНПТ налоговая будет отслеживать движение товара, начиная с ввоза и до самого выбытия.
Если говорить проще, это тот же учет «по номерам ГТД», только более урегулированный и детальный.
Данный реквизит появится в счетах-фактурах, УПД, отчете об операциях с прослеживаемыми товарами и в декларации по НДС.
Кроме этого, для прослеживаемости еще появятся такие реквизиты как единица измерения и количество прослеживаемого товара. Подходящие единицы измерения определяются по ОКЕИ. Они также будут указываться во всех вышеперечисленных документах.
Откуда взять РНПТ?
Для начала стоит определиться с конкретной ситуацией, рассмотрим возможные варианты.
Товар куплен до 1 июля 2021 и уже на складе
Если вы приобрели товар до 1 июля 2021 г., и он у вас на остатках, то идентификатор стоит получить у ФНС. Для этого необходимо подать уведомление, срок не ограничен, главное – сделать это до продажи.
Товар импортируется до 1 июля 2021
Если вы импортировали товары до 1 июля 2021 года, то их РНПТ – полный номер декларации на товары.
Товар импортируется после 1 июля 2021
Если ввоз страну был произведен после 1 июля, то необходимо направить уведомление в ФНС в течение 5 рабочих дней.
Если ввозите товар из страны, которая не входит в ЕАЭС, то сформировать РНПТ можно самостоятельно. Это номер ГТД и номер партии. Уведомление в налоговую не направляется организацией, это уже делает ФТС.
Как составлять обновленные счета-фактуры и новую спецотчетность
Продавцы прослеживаемых товаров должны выставлять счета-фактуры строго в электронном виде через операторов ЭДО. Также это относится ко всем отчетам и уведомлениям, связанным с прослеживаемостью.
Плюс ко всему появилась новая форма, которую необходимо будет сдавать – это отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, уведомление об остатках таких товаров, об их вывозе в страны ЕАЭС или ввозе из них.
Формы документов и порядок их заполнения утверждены письмом ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042
На первом этапе система прослеживаемости будет строиться на базе квартальной отчетности. Для плательщика НДС – это декларация по НДС и отчет об операциях. Для неплательщика НДС – отчет об операциях, где отражаются все операции, включая покупку, продажу, передачу на комиссию и т.д.
Когда товар перестает отслеживаться
Есть случаи, когда товар перестает прослеживаться, к ним относится:
Выбытие товара из оборота. Возможно, передача в производство, утилизация.
Товары были вывезены с территории РФ
Товары проданы не для ведения бизнеса, например, физическим лицам.
Стоит обратить внимание, что при возврате товаров возобновляется и их прослеживаемость. Так что если физическое лицо, приобретавшее товар, вернуло его, то он снова должен принимать участие в обороте с идентификационным номером.
Прослеживаемость в «1С»
Во-первых, необходимо обновить конфигурацию до последнего релиза, где содержатся все изменения.
Учет начинается с включения функциональности. Для этого стоит зайти в меню «Главное» – «Функциональность» – «Внешняя торговля» и установить флажок «Приобретение и реализация прослеживаемых товаров».
Также для того, чтобы начать вести учет, вам необходимо провести инвентаризацию и выявить остатки прослеживаемых товаров.
Вам не придется заполнять вручную данные в «1С» и создавать документ ввод остатков – программа сделает это за вас. Единственное, необходимо указать, какой именно товар попадает под систему контроля.
Для этого зайдите в раздел «Справочники» – «Номенклатура» – и во всех карточках номенклатуры, которые попадают под систему прослеживаемости, установите признак прослеживаемый товар в графе «Маркировка и контроль», а также указать страну происхождения и ТН ВЭД в разделе «Импортный товар».
После этого можно приступать к инвентаризации остатков.
Специально для этого появился новый механизм – «Помощник получения РНПТ», с помощью него можно сформировать и документ инвентаризации по остаткам, и отправить уведомление в налоговую о наличие у вас остатков товаров, попадающих под систему прослеживания. Далее дождаться присвоения РНПТ и записать данные в программу.
Кроме этого, во всех операционных документах появилось поле «РНПТ».
Особенностью является то, что по одной строке можно указать несколько номеров РНПТ, не нужно больше дробить строки в табличной части, как это было раньше с номерами ГТД. Но такое ручное указание больше относится к документу поступления, т.к. при продаже пользователю ничего вводить не нужно, кроме как номенклатуру и реализуемое количества. Программа автоматически подберет нужный РНПТ при проведении документа.
При ввозе прослеживаемого товара из стран членов ЕAЭС в течение 5 дней с даты принятия товара на учет требуется отправить уведомление в ФНС. Для этого в «1С» также предусмотрели специальный функционал и теперь из документа «Поступления товаров и услуг» напрямую можно создать необходимые уведомление.
Чек-лист для участников прослеживаемости
Шаг 1. Перейти на электронный документооборот, ведь все счета-фактуры и УПД по прослеживаемым товарам придется отправлять через сервисы ЭДО.
Шаг 2. Разобраться, какие именно прослеживаемые товары есть в вашем товарообороте, сколько их. Внести данные о прослеживаемости в карточки номенклатуры в системе.
Шаг 3. Сверить реальные остатки и провести инвентаризацию, оформить ее в системе с помощью «Помощника по получению РНПТ».
Шаг 4. Направить в ФНС уведомление об остатках товара, попадающего под контроль.
Шаг 5. Получить от налоговой присвоенный РНПТ и отразить его в программе.
Шаг 6. Подать отчетность по наступлении сроков.
Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 г. Что такое и как подготовиться
Работаете с импортными товарами? С 1 июля 2021 года начинает действовать национальная система обязательной прослеживаемости товаров. Прослеживаться будут импортные товары согласно утвержденному правительством перечню. Товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ). Операции с товарами согласно РНПТ с помощью электронного документооборота (ЭДО) поступают в систему прослеживаемости. В счетах-фактурах появляются новые реквизиты, а применение ЭДО становится обязательным. Ежеквартально компании обязаны отчитываться в ФНС. Штрафные санкции будут применять с 1 июля 2022 года.
О сроках поддержки прослеживаемости в решениях «1С:Предприятие 8» см. в Мониторинге законодательства.
В статье расскажем, какие товары подлежат прослеживаемости, какие отчеты и как часто необходимо сдавать, важные изменения в счетах фактурах в связи с началом прослеживаемости и как подготовиться к учету прослеживаемости.
Национальная система прослеживаемости
Прослеживаемость товаров — это система учета и хранения сведений о ввозимых товарах из других государств. Цель — контролировать ввозимые товары от импортера до покупателя, т. о. сократить долю нелегально ввозимых товаров. В 2019 году был запущен проект в качестве эксперимента. С 1 июля 2021 года для всех компаний эти требования становятся обязательными для исполнения.
Участники системы и товары, подлежащие прослеживаемости
Оператор системы прослеживаемости — ФНС России.
Кто участники — все организации и предприниматели на любой системе налогообложения, у которых есть операции с прослеживаемыми товарами. А также все посредники: комиссионеры и агенты, ведущие такие операции.
Товары. Полный список товаров утверждается. В эксперименте участвовали холодильники, автопогрузчики, бульдозеры, стиральные машины, мониторы, электронные интегральные схемы, детские коляски и детские сидения безопасности. Более полная и точная информация в Постановлении Правительства.
Компаниям, которые затрагивает вводимая система прослеживаемости, с 1 июля начинают указывать в первичных документах реквизиты прослеживаемости и предоставлять в налоговые органы сведения об операциях. Поэтому для компаний изменяется порядок предоставления первичных документов, появляется обязанность уведомлять об операциях с прослеживаемыми товарами и сдавать новые отчеты в ФНС.
Изменения в документах и учете
Регистрационный номер партии товара (РНПТ). Каждой партии прослеживаемых товаров в Россию при ввозе присваивается РНПТ. С помощью этого номера ФНС контролирует движение импортных товаров. Регистрационный номер теперь появляется в первичных документах: счетах-фактуры, документах отгрузки, а также в отчете об операциях и декларации по НДС.
При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) компании-импортеры обязаны в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет уведомить ФНС, которая формирует на каждую партию РНПТ.
При ввозе товаров из других стран компании формируют РНПТ самостоятельно на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.
Компании при совершении покупки/продажи прослеживаемых товаров предоставляют друг другу электронные документы с указанием РНПТ. Компании, которые являются плательщиками НДС, предоставляют счета-фактуры. Компании, которые не являются плательщиками НДС обмениваются отгрузочными документами.
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) и в «1С:Управление нашей фирмой» отражать операции с прослеживаемыми товарами с 01.07.2021 — в частности, получать РНПТ при ввозе прослеживаемых товаров из ЕАЭС и третьих стран и др., — см. в новом справочнике «Прослеживаемость товаров».
Документы через ЭДО поступают в систему прослеживаемости.
Электронный документооборот (ЭДО) обязаны применять все участники системы прослеживаемости с 1 июля 2021 г. согласно ФЗ от 09.11.2020 № 371-ФЗ и ст. 169 НК РФ.
Компании через ЭДО обязаны передавать в ФНС отчеты и информацию об остатках товаров.
Также ЭДО используются участниками для обмена между собой первичными документами.
Об электронном документообороте в 1С электронными счетами-фактурами, первичными учетными документами и др. см. в разделе «Инструкции по учету в программах „1С“».
Счета-фактуры и УПД
В порядке исключения можно выставлять бумажные счета-фактуры при следующих операциях:
УПД аналогично счетам-фактурам содержат реквизиты прослеживаемости:
УПД оформляется и передается в электронном виде через ЭДО. Исключение составляют те же случаи, что и для счетов-фактур.
Отчеты, сроки, штрафы
Состав отчетов. У всех компаний: юридических лиц и ИП, совершающих операции с прослеживаемыми товарами появляется обязанность дополнительно отчитываться перед ФНС. Полный состав отчетов и порядок заполнения можно уточнить в Письме ФНС.
Уведомление о ввозе. Отчет сдают компании, которые ввозят прослеживаемые товары из стран ЕАЭС, в течение пяти дней с даты постановки товаров на учёт. ФНС га основании уведомления присвоит РНПТ на каждую партии и сообщит по ТКС.
Уведомление об имеющихся остатках. Отчет должны предоставить компании, у которых есть прослеживаемые товары и они собираются их реализовать. Например, компания до 1 июля 2021 года приобрела и использовала мониторы в своей деятельности. После 1 июля 2021 года решила продать старые и купить новые. Перед продажей необходимо оформить уведомление об остатках.
Уведомление о перемещении. Отчет сдают компании, которые вывозят прослеживаемые товаров из РФ в государства ЕАЭС. Сдается в течении пяти дней с даты отгрузки товара.
Отчёт об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, сдают все компании ежеквартально, начиная с 3 квартала 2021 года не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом. Отчет сдается в электронной форме. Указываем полную информацию о приобретении, реализации и передаче прослеживаемых товаров, в том числе через агента или комиссионера.
Штрафные санкции за нарушение начнут действовать с 1 июля 2022 года.
Подготовка к учету прослеживаемости
1. Подключение к ЭДО. Применение ЭДО становится обязательным для работы с прослеживаемыми товарами. Если еще не работаете с электронными документами, то можно быстро подключиться к 1С-ЭДО. Этот сервис уже работает с типовыми программами 1С и можно обмениваться электронными документами непосредственно из учетной программы.
2. Инвентаризация остатков и получение РНПТ. Проверьте свои товары в списке прослеживаемых с помощью ТН ВЭД. Если у вас на складе до 1 июля 2021 г. есть товары, подлежащие прослеживаемости, то посчитайте количество и сверьте остатки. Отправьте в налоговую уведомление об остатках для получения РНПТ. Сделать это нужно до реализации товаров. При продаже уже необходимо будет указать полученные РНПТ. Для дальнейшей работы удобно в справочнике номенклатуры сгруппировать товары по ТН ВЭД. Для каждой позиции поставьте признак прослеживаемости и заполните страну происхождения.
3. Подключение к системе электронной отчетности. Отчитываться перед налоговой необходимо тоже в электронном виде. Для пользователей 1С удобно подключиться и использовать 1С-Отчетность. Этот сервис уже встроен в программы 1С, отчеты заполняются автоматически и можно сдавать непосредственно из учетной программы.
В программе 1С:УНФ будут реализованы все операции по оперативному учету товаров, подлежащих прослеживаемости. Для отчетности ежеквартально по прослеживаемым товарам рекомендуем использовать 1С:Бухгалтерию.
Итоги
Новые условия работы в системе прослеживаемости затронут все компании и предпринимателей, работающих импортными товарами согласно утвержденному перечню. Не имеет значения ни форма собственности, ни система налогообложения, ни собственник ли вы товара, либо посредник.
Стала обязательным применение ЭДО, первичными документами обмениваемся только в электронном виде, документы получили новые реквизиты.
Система прослеживаемости уже начинает работать с 1 июля 2021 г, первую отчетность сдаем за 3 кв. 2021 года. Штрафные санкции начнут применять с 1 июля 2022 года.
Прослеживаемость товаров: ответы на частые вопросы
В перечне товаров, подлежащих прослеживаемости, указаны коды ТН ВЭД. Означает ли это, что прослеживаемости подлежат только товары, ввезенные из ЕАЭС?
Прослеживаемости подлежат товары, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, при условии, что они ввезены на территорию РФ из любой третьей страны и выпущены для внутреннего потребления (п. 3 Положения о национальной системе прослеживаемости, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
товары, полученные (образовавшиеся) в результате операций по переработке на территории РФ (под ее юрисдикцией) или операций по переработке для внутреннего потребления, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров РФ, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада; товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товаров РФ, помещенных под таможенную процедуру для внутреннего потребления;
товары, подлежащие прослеживаемости, предназначенные для официального использования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, представительствами государств при международных организациях, международными организациями или их представительствами, пользующимися привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами РФ;
товары, отчужденные физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
товары, сведения об операциях с которыми составляют государственную тайну.
Как присваивается РНПТ при ввозе товаров из стран ЕАЭС?
При ввозе прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС необходимо представить уведомление о ввозе в ФНС России (п. 25 Положения № 1108). Такое уведомление подается в электронной форме через оператора электронного документооборота (ЭДО) в течение 5 рабочих дней с даты постановки этих товаров на учет.
С 11.09.2021 применяется форма и формат уведомления, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (письмо ФНС России от 16.08.2021 № ЕА-4-15/11507@).
До 11.09.2021 использовалась форма и формат уведомления, приведенные в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.
На основании этого уведомления ФНС России в срок не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления присваивает регистрационный номер партии товара (РНПТ) и сообщает его участнику также через оператора ЭДО.
Уведомление может подать не только участник самостоятельно, но и его уполномоченный представитель.
Однако в этом случае участник обязан обеспечить получение этим лицом РНПТ.
Как присваивается РНПТ при ввозе товаров из третьих стран (кроме стран ЕАЭС)?
При ввозе прослеживаемых товаров из любых третьих стран (кроме стран ЕАЭС) РНПТ присваивает участник оборота прослеживаемых товаров самостоятельно на основе (п. 2 Положения № 1108):
регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара в ней;
регистрационного номера заявления о выпуске товаров (до подачи декларации) и порядкового номера товара в этом заявлении.
Как плательщику НДС отражать приобретение прослеживаемого товара для собственных нужд в отчетности?
Все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения № 1108).
Форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ, передаче имущественных прав, оказании услуг) утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.
Указанный формат может использоваться как:
счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС в соответствии со статьей 169 НК РФ (функция «СЧФ»);
документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «ДОП»);
счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»).
Если прослеживаемый товар приобретен для собственных нужд у плательщика НДС, то покупатель может получить от поставщика счет-фактуру в виде электронного документа с функцией «СЧФ» или с функцией «СЧФДОП». На основании этого документа при соблюдении остальных требований покупатель может заявить к вычету НДС по прослеживаемому товару в декларации по НДС. Такая декларация и будет тем видом отчета, который необходимо сдать в отношении приобретенного прослеживаемого товара.
Однако стоит помнить, что плательщик НДС, который приобрел тот или иной товар, может не иметь права на налоговый вычет (при использовании приобретения в деятельности, не облагаемой НДС), перенести вычет на более поздние периоды либо вообще отказаться от его применения. Отметим, что и в этом случае у налогоплательщика-покупателя отсутствует обязанность сдавать какую-либо иную отчетность.
Если прослеживаемый товар приобретен у неплательщика НДС, то покупатель получит от продавца электронный УПД (с функцией «ДОП»).
В этом случае покупатель не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), должен представить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п.п. 32 и 33 Положения № 1108).
Какую отчетность сдавать неплательщику НДС при приобретении прослеживаемых товаров для собственных нужд?
Неплательщики НДС, получив от продавца один из электронных документов в соответствии с приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ (счет-фактуру, документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав), счет-фактуру, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав)) и приняв прослеживаемый товар на учет, должны не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), сдать отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п.п. 32 и 33 Положения № 1108).
При заполнении отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, необходимо указать код вида операции «17». Коды видов операций см. в Приложении № 1 к Порядку заполнения отчета (Приложение № 8) приказа ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ и в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.
Приобретенный прослеживаемый товар сразу списан в производство (учтен в расходах). Нужно ли представлять какую-то отчетность?
Все участники оборота прослеживаемых товаров должны представлять отчет об операциях с прослеживаемыми товарами в случае их выбытия, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (п.п. 4, 33 Положения № 1108).
Такое выбытие может произойти в результате:
утилизации или уничтожения;
безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы;
передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство и (или) на переработку, в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров.
Таким образом, если при передаче в производство прослеживаемый товар перестанет существовать и вместо него будет произведено иное имущество, то необходимо представить отчет об операции.
Если же прослеживаемый товар будет продолжать использоваться в неизменном виде (например, монитор будет установлен сотруднику), то оснований для представления отчета при передаче в производство нет. И такой отчет нужно подать только тогда, когда имущество будет списано и уничтожено (утилизировано) или произойдет иное событие, в результате которого право собственности на имущество будет прекращено.
Отчет предоставляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), в котором произошло выбытие (п.п. 32 и 33 Положения № 1108).
При заполнении этого отчета в связи с выбытием необходимо указать соответствующий код вида операции (коды см. в Приложении № 1 к Порядку заполнения отчета (Приложение № 8) приказа ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ и в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@):
Какую отчетность сдавать при принятии прослеживаемого товара в качестве ОС после покупки?
Участники оборота прослеживаемых товаров должны представлять отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в случае их выбытия, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (п.п. 4, п. 33 Положения № 1108).
Как отмечено выше, выбытие может произойти в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации, передачи в производство и (или) на переработку (в т. ч. в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров).
Прием имущества к учету в качестве основных средств (ОС) к таким случаям не относится. Поэтому до момента физического выбытия такого имущества (уничтожения, безвозвратной утраты и т. п., а также реализации) это имущество продолжает участвовать в обороте.
Это означает, что по факту принятия такого имущества на учет в качестве ОС покупатель никаких специальных записей в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами не производит.
Как отчитываться по остаткам прослеживаемых товаров?
Прослеживаемость осуществляется в отношении всех товаров, которые были ранее ввезены и фактически находятся на территории РФ на день вступления в силу Постановления № 1110.
Например, импортные холодильники, числящиеся в организации на 08.07.2021 в составе основных средств, также относятся к прослеживаемому товару и должны быть введены в оборот путем подачи уведомления об остатках прослеживаемого товара и получения на него РНПТ.
Однако законодательство не требует производить незамедлительное и одномоментное получение РНПТ на такое имущество.
Можно направить в ФНС России уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в случае необходимости совершения операций с этим имуществом, например, ликвидацией, продажей и т. д. (письмо ФНС России от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9195@).
После получения РНПТ производимые с таким имуществом операции необходимо отразить:
Обратите внимание, при выбытии в отчете об операциях указывается остаточная стоимость выбывающего имущества.
Если на момент выбытия ОС полностью самортизировано, то проставляется нулевое значение.
Как покупать прослеживаемые товары через подотчетное лицо?
При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости:
налогоплательщики НДС должны выставлять покупателям счета-фактуры с отражением реквизитов прослеживаемости (п. 1.1 ст. 169 НК РФ; пп. «в» п. 13 Положения № 1108);
налогоплательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика; участники оборота, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением ЕСХН), должны формировать УПД с реквизитами прослеживаемости (пп. «г» п. 13 Положения № 1108).
В то же время при реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход счета-фактуры и УПД не оформляются, поскольку в этом случае товар выбывает из прослеживаемости (пп. 1 п. 1.1 ст. 169 НК РФ, пп. «в» п. 4, пп. «г» п. 13 Положения № 1108).
Если же физическое лицо не заявляет о себе как о представителе организации (т. е. не имеет доверенности), то приобретение прослеживаемого товара оформляется в порядке, предусмотренном для договора розничной купли-продажи.
В случае если приобретение происходит в интересах организации или ИП, то реализуемый товар необоснованно выбывает из прослеживаемости, что приводит к несоблюдению положения законодательства о национальной системе прослеживаемости.
Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 23.08.2021 № 27-01-22/67650.
Что делать, если продавец при продаже прослеживаемого товара выдал счет-фактуру на бумаге, а не электронный?
При реализации товаров по Перечню, утв. Постановлением № 1110, продавец (поставщик) обязан оформить счет-фактуру в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Исключение предусмотрено для случаев:
реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
реализации и перемещения прослеживаемых товаров с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
При этом покупатель товаров, которые подлежат прослеживаемости, обязан обеспечить получение счетов-фактур (в том числе корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).
Однако до 01.07.2022 действует переходный период, в течение которого применение ответственности за нарушения в сфере законодательства о прослеживаемости не предусмотрено (см. письма Минфина России от 11.08.2021 № 27-01-22/64473, ФНС России от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700).
Соответственно, при отсутствии электронного счета-фактуры негативных последствий для участников сделки не наступит. Покупатель вправе заявить входной НДС к вычету (при соблюдении необходимых условий) на основании бумажного счета-фактуры с заполненными реквизитами прослеживаемости. При этом даже выставленный на бумаге такой счет-фактура способен обеспечить покупателя сведениями о реквизитах прослеживаемости (в т. ч. о РНПТ), что очень важно для полноценного функционирования системы прослеживаемости товаров и формирования отчетности. Вместе с тем целесообразно запросить у продавца (поставщика) электронный счет-фактуру в соответствии с требованиями законодательства РФ.