что такое инвестиции в основной капитал для статистики
Что такое инвестиции в основной капитал
Под инвестициями в основной капитал понимаются (раздел II приказа Росстата от 25.11.2016 № 746):
Инвестиции в основной капитал могут быть произведены как за счет собственных, так и за счет заемных (или поступивших в порядке помощи) средств, в рамках договоров мены, договоров долевого участия.
В состав инвестиций в основной капитал не включаются затраты на приобретение активов, цена которых — менее 40 000 рублей, за исключением случаев, когда данные активы отражаются в бухгалтерском учете как основные средства.
Не признаются инвестициями в основной капитал организации:
Синоним понятия «инвестиции в основной капитал» — «капитальные вложения» (ст. 1 закона «Об инвестиционной деятельности» от 25.02.1999 № 39-ФЗ).
Следует отметить, что инвестиции в основной капитал (в отличие от, собственно, основного капитала) находятся за пределами юрисдикции главных источников права, регулирующих учет основных средств, — приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н, а также ПБУ 6/01. Какие же нормы права следует рассматривать как руководящие при учете капитальных вложений?
Учет инвестиций в основной капитал: основные регулирующие нормы
Основное внимание законодателя обращено на учет результатов инвестиций — непосредственно основного капитала, числящегося на балансе организации. Как только основной капитал сформирован и отражен в учете по первоначальной стоимости, он уже попадает под юрисдикцию указанных норм права — приказа № 91н и ПБУ 6/01.
До момента постановки объекта основных средств на учет бухгалтеру правомерно руководствоваться фактически только одним источником права — приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, который вводит в оборот планы счетов бухучета, используемые частными предприятиями.
Как учитывать инвестиции в основной капитал по приказу № 94н (о счетах бухучета)
Приказ, о котором идет речь, вводит в оборот счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который правомерно использовать в целях отражения на балансе предприятия инвестиций в качестве объектов учета. Но как только результатом осуществления этих инвестиций становится изготовление или приобретение основного средства, его учет ведется уже на другом счете — 01 «Основные средства», и регулируется данный учет, как мы отметили выше, уже нормами приказа № 91н и ПБУ 6/01.
На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут отражаться затраты, осуществляемые с любых источников финансирования:
На счете 08 отражаются затраты на создание, модернизацию, а также поддержание мощностей предприятия, закупку оборудования, машин и прочих производственных и непроизводственных объектов основных средств.
Об этом говорят положения п. 1.2.1 Рекомендаций по ведению бухучета в сельхозкооперативах, утвержденных Минсельхозом России 25.01.2001. По принципу правовой аналогии в силу отсутствия иных отраслевых норм данная формулировка может быть применена и в отношении предприятий иных сфер, не относящихся к сельскому хозяйству.
Предприятие, осуществляя учет инвестиций в основные средства, может открыть к счету 08 при необходимости различные субсчета. Например, если капитальные вложения осуществляются в самостоятельное производство актива, то может использоваться субсчет 08.03 «Строительство объектов ОС». Если актив покупается — задействуется субсчет 08.04 «Приобретение объектов ОС».
Счет 08 Плана счетов бухучета правомерно отнести к активным. То есть по его дебету отражаются непосредственно инвестиции в оборотные средства, а по кредиту — списание затрат предприятия в процессе оприходования тех или иных активов. Проводки на данном счете отражают денежное выражение хозяйственных операций нарастающим итогом с начала отчетного года.
В каких случаях вложения во внеоборотные активы облагаются налогом на имущество, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.
Изучим теперь нюансы учета вложений в ОС с использованием указанного счета и субсчетов к нему подробнее.
Инвестиции в ОС могут быть осуществлены в виде:
Учет капитальных вложений по счету 08: производство ОС
Учет фондов, производимых предприятием самостоятельно хозяйственным способом, осуществляется при следующих хозяйственных операциях:
1. Выплата зарплаты работникам, занятым в производстве основных средств. Оформляется данная выплата проводками:
Дт 08.03 Кт 70 — отражается начисление собственно зарплаты;
Дт 08.03 Кт 69.01 (02, 03, 04) — отражается начисление на зарплату взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС.
2. Принятие в производственный цех оборудования в целях его установки на создаваемый объект основных средств. Данная операция отражается в регистре с использованием проводок:
3. Принятие в производственный цех материалов в целях их использования при создании объекта основных средств. Здесь применяется следующая корреспонденция:
4. Осуществление прочих расходов, не классифицированных в рамках вышеотмеченных операций, но имеющих прямое отношение к созданию объекта основных средств, которое характеризуют соответствующие операции. Например, это могут быть расходы, связанные с оплатой услуг транспортных компаний. Они отражаются в регистрах проводкой:
Таким образом, основными объектами учета в рамках инвестирования в основные средства будут:
В свою очередь, если предприятие, инвестируя в производство основных средств, привлекает подрядчиков, то стоимость выполняемых данными подрядчиками работ (без учета НДС) отражается по дебету счета 08 и кредиту счета 60. НДС же отражается по дебету счета 19.01.
Другой способ инвестирования в ОС — покупка готовых активов.
Учет капитальных вложений: покупка ОС
Хозяйственные операции, характеризующие данный вариант инвестирования в основные средства, отражаются практически по тому же принципу, что и в случае с регистрацией операций по привлечению услуг подрядчиков при строительстве основных средств. То есть при условии:
Кроме того, если к основным средствам поставляются дополнительные запчасти и инструменты, то их стоимость может отражаться по дебету счета 10.05. При необходимости могут задействоваться иные субсчета счета 10. Например, субсчет 10.03, если вместе с основным средством, представленным автомобилем, поставляется бензин. Или — субсчет 10.09, если к основному средству, например представленному трактором, также поставляется сельскохозяйственный инвентарь (косилки, веялки).
Объекты ОС принимаются в эксплуатацию по сформированной первоначальной стоимости, и соответствующая хозяйственная операция отражается проводкой Дт 01 КТ 08. После этого предприятие осуществляет учет принятого на баланс основного средства по тем нормам, что установлены указанными выше федеральными нормативными актами.
Узнать больше об особенностях ведения учета с применением проводок по счету 08 вы можете в статье «08 счет бухгалтерского учета (нюансы)».
Итоги
Под инвестированием в основные средства (осуществлением капитальных вложений) понимается процесс, в рамках которого предприятие вкладывает капитал в создание, модернизацию или закупку объекта основных средств. До того как данный объект принимается на баланс, в целях учета инвестирования в него используется счет 08. После учет объекта ОС ведется с использованием счета 01 (в соответствии с нормами ПБУ 06/01 и корреспондирующих с ним источников права).
Ознакомиться с иными фактами о капитальных вложениях предприятия вы можете в статьях:
Инвестиции в основной капитал: общие положения
Инвестиции в основной капитал – это затраты на приобретение, воспроизводство и создание новых основных средств. Приобретение основных средств, числившихся на балансе других организаций на территории Республики Беларусь, не является инвестициями в основной капитал и не отражается в статистической отчетности, в том числе приобретение готового здания или объекта незавершенного строительства. В данном случае инвестициями будут являться не стоимость купленных объектов, а затраты организации по их дальнейшей модернизации, реконструкции и доведению до готовности.
Отчет представляют организации, осуществляющие инвестиционную деятельность, т.е. приобретающие оборудование, выступающие заказчиками по строительству объектов, а также выполняющие другие работы капитального характера.
В случае долевого строительства инвестиции в основной капитал отражает не дольщик, а организация-заказчик по строительству объекта, то есть та организация, которая получает разрешение на строительство, утверждает проектно-сметную документацию, заключает договор подряда со строительной организацией, подписывает акты выполненных работ, ведет бухгалтерский учет по объекту строительства и в конечном итоге вводит законченный строительством объект в эксплуатацию.
Статистическая отчетность по инвестициям в основной капитал представляется с момента начала их освоения, то есть поступления на склад оборудования, выполнения строительно-монтажных работ, а также прочих работ и затрат, которые впоследствии станут основными средствами.
Выполненные, но не оплаченные работы, являются инвестициями в основной капитал, а авансы и предоплата не являются инвестициями в основной капитал и в отчет не включаются.
Статистическая отчетность по инвестициям в основной капитал представляется по фактическому месту нахождения объекта инвестиционной деятельности (отдельно по каждой административно-территориальной единице); в городе Минске – по району фактической регистрации организации.
Основанием для отражения в статистической отчетности инвестиций в основной капитал являются документы первичного и бухгалтерского учета, а именно: товарно-транспортные накладные на получение оборудования, акты выполненных строительно-монтажных или иных специальных работ, подписанные заказчиком и подрядчиком, акты проектных организаций о выполнении проектно-изыскательских работ, другие документы, подтверждающие выполнение работ и нашедшие свое отражение на счетах бухгалтерского учета 07, 08, 97 (в части расходов будущих периодов) за отчетный период.
В статистическую отчетность включаются строительно-монтажные работы, выполненные в отчетном месяце, первичные учетные документы по которым подписаны не позднее срока представления отчета.
Инвестиции в основной капитал отражаются без учета НДС в том случае, если в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета организации НДС не увеличивает стоимость вводимых основных средств. Если НДС включается в стоимость основных средств, то и инвестиции в основной капитал отражаются с учетом НДС.
Оборудование, приобретаемое в финансовый лизинг, отражается, как и любое другое оборудование по мере поступления на место назначения и оприходования получателем.
Проценты по кредитам и положительные курсовые разницы отражаются в отчетности только до момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию.
В статистических целях отрицательные курсовые разницы не уменьшают инвестиции в основной капитал.
Форма П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»: инструкция по заполнению
Бланк П-2 — это форма статистического наблюдения за вложениями в нефинансовые активы. Раз в квартал ее должны сдавать все юридические лица (кроме малых предприятий). И даже если организация не делала инвестиций, ей придется направить в Росстат «нулевку». За нарушение сроков и искажение данных возможен штраф до 70 000 руб. В настоящей статье мы рассказали, как отчитаться по форме П-2 и привели образец заполнения бланка.
Кто сдает форму П-2
Бланк П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы» приведен в приложении № 10 к приказу Росстата от 18.07.19 № 414 (далее — приказ № 414). Этим документом утверждены также указания по заполнению П-2.
С отчета за 2022 год нужно применять новую форму № П-2. Она приведена в приказе Росстата от 30.07.21 № 464.
Отчитываться обязаны юридические лица всех форм собственности, занятые в любых видах экономической деятельности. Единственная категория, у которой есть право не сдавать сведения П-2, — это малые предприятия.
При наличии обособленных подразделений сведения заполняют следующим образом: по каждому ОП плюс по юрлицу без учета «обособок». Все подразделения, расположенные по одному почтовому адресу, отражают как одно. Части предприятия, размещенные на разных территориях, — как разные обособленные подразделения.
Куда сдавать П-2
Сведения следует сдавать в территориальный орган Росстата:
Если юридический адрес не совпадает с фактическим, форму П-2 сдают по месту фактического осуществления деятельности.
Как направить сведения в статистику? Есть только один способ — по интернету с использованием электронной подписи (см. « Статистическую отчетность можно сдать только через интернет »).
Компания, которая инвестирует в основной капитал на территории двух и более субъектов РФ, должна заполнить две и более формы П-2. Каждую из них нужно направить в соответствующее территориальное подразделение статистики (по месту осуществления инвестиционной деятельности).
Сроки сдачи формы П-2 в 2021 году
Отчет П-2 — ежеквартальный. Его заполняют по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года. В отчете за полугодие выделяют данные за второй квартал, в отчете за 9 месяцев —сведения за третий квартал, в годовом отчете — за четвертый квартал.
Направить форму в Росстат нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год необходимо отчитаться не позднее 8 февраля следующего года.
Сведения по форме П-2 об инвестициях, сделанных в 2021 году, надо направить в следующие сроки:
Если показатели для отчета отсутствуют, нужно сдать нулевую форму. В ней следует заполнить только титульный лист. В остальных разделах не нужно ставить ни нули, ни прочерки. Организация, которая временно не работала, но в отчетном периоде делала инвестиции, тоже должна направить П-2, указав в ней время начала приостановки деятельности.
Инструкция по заполнению формы П-2
Как упоминалось выше, указания по заполнению бланка утверждены приказом № 412. Но есть и другие указания, которые тоже нужно применять (утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711). В них приведена пошаговая инструкция для составления нескольких форм статотчетности, в том числе для П-2 (см. « Росстат утвердил новые указания по заполнению форм »).
Перечислим наиболее значимые моменты, которые следует учесть при заполнении П-2.
Особенности указания отдельных видов инвестиций в бланке П-2
Вид инвестиций
Отражение в П-2
Строительство зданий, сооружений, реконструкция объектов, осуществляемая заказчиком (получившим такое право от инвестора)
Заказчик отражает, инвестор — нет
Строительство объекта застройщиком с привлечением средств юрлиц и граждан по договорам участия в долевом строительстве
Застройщик отражает, участники долевого строительства — нет
Передача (получение) имущества в лизинг
Лизингодатель отражает в составе инвестиций в основной капитал имущество, приобретенное для своей хозяйственной деятельности (объекты, переданные в лизинг — не отражает).
Лизингополучатель отражает полученные объекты, если по договору они учитываются на его балансе на счете 01
Передача новых основных средств вышестоящей организацией подведомственным подразделениям
Отражает тот, кто получил ОС
Строительство объектов, при котором подрядная организация совмещает функции инвестора, заказчика и подрядчика
Подрядная организация отражает выполненные работы на законченных объектах в составе инвестиций в основной капитал
Образец заполнения формы П-2
Штраф за несвоевременную сдачу формы П-2
Наказание предусмотрено за следующие виды нарушений: непредоставление сведений, несвоевременная подача отчета и направление недостоверных данных (ст. 13.19 КоАП РФ).
Организацию оштрафуют на сумму от 20 000 до 70 000 руб., должностное лицо — от 10 000 до 20 000 руб.
Санкция за повторное нарушение составит: для организации — от 100 000 до 150 000 руб.; для должностного лица — от 30 000 до 50 000 руб.
П‑2 (инвест)
Росстат интересуется информацией практически обо всех сферах жизни предприятия. Его инвестиционная активность не стала исключением. По итогам каждого года юрлица отчитываются о том, куда и сколько денег вложили. Расскажем, кому и в какие сроки необходимо сдать отчет, а также дадим инструкцию и составим образец заполнения.
Кто сдает П-2 (инвест)
Все организации, независимо от их коммерческой составляющей, ежегодно предоставляют рассматриваемый отчет в Росстат. Деятельность, которую ведет компания, также не имеет значения.
Исключением из списка организаций-респондентов стали субъекты малого- и микропредпринимательства. Это те юрлица, у которых меньше 100 сотрудников и 800 млн рублей годовой выручки. Они должны входить в перечень субъектов МСП.
В общем порядке сдают форму:
При отсутствии инвестиционной активности в течение всего прошедшего года организация должна направить официальное письмо-уведомление или пустой отчет с заполненным титульным листом, подписанный руководителем или доверенным сотрудником.
Откуда брать данные для заполнения П-2 (инвест)
Источником информации для заполнения являются данные бухгалтерского учета и первичных документов. Они же — основание для включения инвестиций в отчет.
Учитывайте, что в форме все данные нужно указывать без НДС, кроме случаев, когда налог изначально учтен в стоимости приобретенных или созданных фондов.
Если работы или услуги оплачивали в долларах, евро или других валютах, то суммы пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выполнения работы или оказания услуги. Валютные траты на покупки тоже пересчитываются в рубли, но курс надо брать на другие даты. Есть три варианта:
Инструкция по заполнению
Бланк формы утвержден Приказом Росстата от 18.07.2019 № 414, ее код по ОКУД — 0617010. В Приложении 1 к приказу также даны указания по заполнению.
Есть ряд важных правил формирования отчета, которые зависят от деятельности респондента:
Форма включает в себя титульный лист, два раздела и три подраздела. Разберем порядок заполнения подробнее.
Титульный лист
Титульный лист у формы стандартный. На нем нужно указать отчетный 2019 год, полное и сокращенное наименование юрлица, привести данные о юридическом адресе и заполнить кодовую часть.
Если фактический адрес организации не совпадает с юридическим, то указываются данные фактического местоположения.
Подраздел 1.1
В этой части организация прописывает инвестиционные затраты в основной капитал. Сюда попадают здания и сооружения, земельные объекты, все виды транспорта, оборудование, компьютерная техника, а также различные программы, произведения и разработки.
Не нужно учитывать в этом подразделе покупку активов, чья стоимость составляет меньше 40 тыс. рублей за штуку. Разумеется, если в соответствии с учетной политикой организации, они не числятся в составе основных средств по данным бухгалтерии.
В столбиках каждый вид инвестиций расписывается подробнее.
Графа 1 включает затраты на строительство, реконструкцию/модернизацию и приобретение фондов (в том числе импортированных). Далее они детализируются в графах 2–4.
Тут нужно учитывать инвестиции за счет любых источников, включая возвратные и безвозвратные бюджетные средства, гуманитарную помощь, договоры мены.
Все суммы, которые даны в графах 5–7 не нужно учитывать в первой графе, так как они не формируют инвестиции в капитал.
Графа 5 показывает расходы на основные средства, которые приобретены у других компаний, граждан или ИП и раньше были у них в использовании. Сюда же включаются объекты незавершенки. Вновь построенные основные фонды, приобретенные у застройщика, тоже отражаются тут.
Графа 6 показывает цену имущества, которое организация взяла в лизинг и учитывает на забалансовом счете. Если объект лизинга стоит на балансе компании, то его нужно отразить в первой графе.
Графа 7 отражает стоимость проданных фондов. Указывайте цену без НДС.
По строкам раскрываются виды инвестиций в основной капитал. Строка 01 — агрегатор. В ней собраны все инвестиции компании в основной капитал. Далее она детализируется более подробно.
В строках 02–04 покажите инвентарную стоимость по жилым и нежилым зданиям и сооружениям. Затраты на отопление, водопровод, газопровод, электропроводку, вентиляцию и т.п. тоже включаются в строки.
В строке 06 укажите расходы на улучшение участков земли. В строке 07 — на железнодорожный, морской, воздушный и электрический транспорт. Затраты на ИКТ относятся в строку 09, с выделением системных блоков, мышек, мониторов и другой компьютерной гарнитуры в строке 10. В 12–16 раскройте информацию о вложениях в интеллектуальную собственность.
По строке 17 нужно отразить любые инвестиции, которые не были учтены ранее.
В 18 укажите проценты за кредит, которые учтены в составе строки 01. В строке 19 — работы по монтажу оборудования из состава компьютерного и прочего. А в строке 20 выделите произведенные за рубежом транспортные средства, ИКТ и прочее оборудование.
Подраздел 1.2
Эта часть служит для дополнительной детализации первого подраздела. Тут всего один столбец — сумма в тысячах рублей. Данные суммы нужно выделить из строк 01, 14 и 17, если такие затраты есть.
Строку 01 нужно детализировать по затратам на проектно-изыскательные работы и затраты по переселению. Строку 14 — по затратам на разведывательное бурение. Строку 17 с прочими инвестициями — на работы по бурению для добычи нефти, газа и конденсата, формирование стада скота, насаждению и выращиванию многолетних культур, покупку библиотечных, НТИ, архивных и прочих фондов, а также приобретение служебных собак и животных для различного типа зоопарков.
Подраздел 1.3
К непроизведенным нефинансовым активам относятся земельные участки, объекты природопользования, контракты, договора, лицензии, деловая репутация и маркетинговые активы.
Затраты на их приобретение считаются инвестициями и учитываются в этом подразделе — их нужно указать в тысячах рублей.
Обычно больше всего вопросов возникает при заполнении строки 32. Напомним, что в ее состав надо также включать договора операционного лизинга, разрешения на пользование природными ресурсами, занятие конкретными видами деятельности и получение в будущем товаров и услуг.
К маркетинговым активам в целях формирования отчета стоит относить фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания, торговые марки, коммерческие обозначения, названия брендов, домены в интернете и т.д. В бухучете они названы средствами индивидуализации.
Что касается определения стоимости деловой репутации, то она представляет собой разницу между ценой покупки имущественного комплекса и суммой всех активов и обязательств в бухучете перед его продажей.
Раздел 2
В этом разделе указывайте, за счет каких источников были получены деньги направленные на инвестирование. В этом разделе речь идет именно об основном капитале (строка 01 графа 1).
Дополнительно нужно провести разбивку по кодам видов деятельности в соответствии с ОКВЭД, в которых будут задействованы фонды. Коды и их количество индивидуальны для каждого предприятия.
Сами источники подразделяются на собственные и привлеченные средства — графы 1 и 2 соответственно. Далее привлеченные детализируются в графах 3–14.
Дополнительные пояснения часто требуются по графе 14 «прочие инвестиции». К ним относятся:
После подготовки документа следует проверить соблюдение контрольных соотношений. Далее его подписывает руководитель организации или уполномоченное лицо.
Куда и в какие сроки сдавать отчет
П-2 (инвест) — ежегодная форма. Организация должна сдать ее в Росстат до 1 апреля года, следующего за отчетным. Если этот день приходится на выходной, то срок откладывается до следующего ближайшего рабочего дня.
В 2020 году 1 апреля — среда, поэтому отчетность можно было сдать вовремя. Но в связи с неблагоприятной эпидемиологической ситуацией дни с 6 по 30 апреля были объявлены нерабочими. Однако Росстат на своем сайте сообщил, что несмотря на это, крупные и средние компании, которые продолжают работать в офисе или на удаленке, должны отчитаться по всем формам в установленном порядке. Максимальная отсрочка, которой можно было воспользоваться, — до 8 апреля 2020.
Сдать отчет организации необходимо в отдел Росстата, который закреплен по месту ее нахождения. Если в компании есть обособленные подразделения, то на каждое из них заполняется отдельная форма. Формы по обособкам надо сдавать в орган статистики по их местоположению.
Отличия форм П-2 и П-2 (инвест)
Обе эти формы предназначены для отчета об инвестиционной деятельности. Респонденты по каждой из них также совпадают.
Однако с юридической точки зрения формы они абсолютно разные. Первую респонденты сдают по итогам каждого квартала, а вторую — по итогам года.
Кроме того в форме П-2 меньше сведений. Она включает два раздела: первый об инвестициях в нефинансовые активы, а второй об источниках средств.
В годовую они тоже входят, но с большей детализацией. Например, вместо одного раздела в ней сразу три.
Первый и третий подразделы есть в квартальной форме, но в рамках первого. При этом в ней нет информации о разделении инвестиций в основные фонды на покупку и продажу, реконструкцию и самостоятельное производство. Не учтена и информация о фондах, которые были куплены в состоянии б/у или взяты в лизинг.
Второй раздел у форм тоже отличается. В квартальной идет разбивка инвестиций по направлениям, а в годовой источники разделяют по ОКВЭД респондента.
Как сдать П-2 (инвест) через Экстерн
Чтобы сдать форму П-2 с помощью системы Экстерн, заполните отчет в системе или загрузите отчет из файла. Перед отправкой Экстерн проверит отчет на ошибки. Если ошибки будут найдены, система не даст отправить отчет. После того как вы исправите ошибки, передайте отчет в Росстат. Отправленный отчет, а также результат проверки, вы сможете посмотреть в разделе «Росстат» > «Отправленные отчеты».