что такое есв в зарплате
Единый социальный взнос (ЕСВ)
Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.
| Период | Минимальный ЕСВ (грн.) | % МЗП |
|---|---|---|
| с 01.01.2022 по 30.09.2022 | 1430,00 | 22,0% |
| с 01.10.2022 | 1474,00 | 22,0% |
| Период | Минимальный ЕСВ | Минимальная зарплата | Максимальный ЕСВ |
|---|---|---|---|
| с 01.01.2011 по 31.03.2011 | 326,53 | 941 | 4897,91 |
| с 01.04.2011 по 30.09.2011 | 333,12 | 960 | 4996,80 |
| с 01.10.2011 по 30.11.2011 | 341,80 | 985 | 5810,52 |
| с 01.12.2011 по 31.12.2011 | 348,39 | 1004 | 5922,60 |
| с 01.01.2012 по 31.03.2012 | 372,33 | 1073 | 6329,63 |
| с 01.04.2012 по 30.06.2012 | 379,62 | 1094 | 6453,51 |
| с 01.07.2012 по 30.09.2012 | 382,39 | 1102 | 6500,70 |
| с 01.10.2012 по 30.11.2012 | 387,95 | 1118 | 6595,08 |
| с 01.12.2012 по 31.12.2012 | 393,50 | 1134 | 6689,47 |
| с 01.01.2013 по 30.11.2013 | 398,01 | 1147 | 6766,15 |
| с 01.12.2013 по 31.12.2013 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.01.2014 по 31.12.2014 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.01.2015 по 31.08.2015 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.09.2015 по 31.12.2015 | 478,17 | 1378 | 8128,82 |
| с 01.01.2016 по 30.04.2016 | 303,16 | 1378 | 7579,00 |
| с 01.05.2016 по 30.11.2016 | 319,00 | 1450 | 7975,00 |
| с 01.12.2016 по 31.12.2016 | 352,00 | 1600 | 8800,00 |
| с 01.01.2017 по 30.04.2017 | 704,00 | 3200 | 8800,00 |
| с 01.05.2017 по 30.11.2017 | 704,00 | 3200 | 9262,00 |
| с 01.12.2017 по 31.12.2017 | 704,00 | 3200 | 9691,00 |
| с 01.01.2018 по 31.12.2018 | 819,06 | 3723 | 12285,90 |
| с 01.01.2019 по 31.12.2019 | 918,06 | 4173 | 13770,90 |
| с 01.01.2020 по 31.08.2020 | 1039,06 | 4723 | 15585,90 |
| с 01.09.2020 по 31.12.2020 | 1100,00 | 5000 | 16500,00 |
| с 01.01.2021 по 30.11.2021 | 1320,00 | 6000 | 19800,00 |
| с 01.12.2021 по 31.12.2021 | 1430,00 | 6500 | 21450,00 |
| с 01.01.2022 по 30.09.2022 | 1430,00 | 6500 | 21450,00 |
| с 01.10.2022 | 1474,00 | 6700 | 22110,00 |
Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI от 08.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).
Единый социальный взнос заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, «безработицу», соцстрах (больничные), «несчастный случай». Ставки ЕСВ дифференцировались в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности.
Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы. При этом следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.
Для физических лиц – предпринимателей минимальный ЕСВ до 2016 года составлял 34,7% от размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2016 года ставка ЕСВ понижена до 22% (для всех категорий плательщиков).
Обращаем внимание, что с 01.01.2017 года для ФЛП (физических лиц – предпринимателей) — плательщиков единого налога — минимальный ЕСВ составил 352 грн. (в отличие от остальных категорий плательщиков). Однако, их счастье было недолгим: уже с 01.01.2018 минимальный ЕСВ для всех лиц, включая всех ФЛП, составил те же 22% от МЗП.
| Период | Ставка ЕСВ | Минимальный ЕСВ (общий показатель) | Минимальный ЕСВ для ФЛП 1 группы |
|---|---|---|---|
| с 01.01.2011 по 31.03.2011 | 34,7 % | 326,53 | |
| с 01.04.2011 по 30.09.2011 | 34,7 % | 333,12 | |
| с 01.10.2011 по 30.11.2011 | 34,7 % | 341,80 | |
| с 01.12.2011 по 31.12.2011 | 34,7 % | 348,39 | |
| с 01.01.2012 по 31.03.2012 | 34,7 % | 372,33 | |
| с 01.04.2012 по 30.06.2012 | 34,7 % | 379,62 | |
| с 01.07.2012 по 30.09.2012 | 34,7 % | 382,39 | |
| с 01.10.2012 по 30.11.2012 | 34,7 % | 387,95 | |
| с 01.12.2012 по 31.12.2012 | 34,7 % | 393,50 | |
| с 01.01.2013 по 30.11.2013 | 34,7 % | 398,01 | |
| с 01.12.2013 по 31.12.2013 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.01.2014 по 31.12.2014 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.01.2015 по 31.08.2015 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.09.2015 по 31.12.2015 | 34,7 % | 478,17 | |
| с 01.01.2016 по 30.04.2016 | 22,0 % | 303,16 | |
| с 01.05.2016 по 30.11.2016 | 22,0 % | 319,00 | |
| с 01.12.2016 по 31.12.2016 | 22,0 % | 352,00 | |
| с 01.01.2017 по 30.04.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.05.2017 по 30.11.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.12.2017 по 31.12.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.01.2018 по 31.12.2018 | 22,0 % | 819,06 | 819,06 |
| с 01.01.2019 по 31.12.2019 | 22,0 % | 918,06 | 918,06 |
| с 01.01.2020 по 31.08.2020 | 22,0 % | 1039,06 | 1039,06 |
| с 01.09.2020 по 31.12.2020 | 22,0 % | 1100,00 | 1100,00 |
| с 01.01.2021 по 30.11.2021 | 22,0 % | 1320,00 | 1320,00 |
| с 01.12.2021 по 31.12.2021 | 22,0 % | 1430,00 | 1430,00 |
| с 01.01.2022 по 30.09.2022 | 22,0 % | 1430,00 | 1430,00 |
| с 01.10.2022 | 22,0 % | 1474,00 | 1474,00 |
Напоследок приводим таблицу, показывающую динамику изменения минимального ЕСВ (в абсолютном и процентном выражении) с 2011 г.
Что такое есв в зарплате
ЕСВ изменения 2021: Ставки, льготы, сроки.
В связи с изменениями, внесенными в декабре 2020 года рядом законов, в том числе и Законом о госбюджете бюджете на 2021 год, изменена максимальная и минимальная сумма единого социального взноса (Далее – “ЕСВ”), которую уплачивают как работодатели, так и предприниматели на общей и упрощенной системе налогообложения. Устранены противоречия в законодательстве, относительно двойного начисления ЕСВ. Предоставлены льготы по уплате взноса для ФОП единщиков первой группы, а также другие изменения, о которых пойдет речь в данной статье.
ЕСВ: Сколько платить в 2021 году?
Максимальная сумма ЕСВ
Согласно п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона № 2464 максимальная база начисления ЕСВ ограничена и составляет 15 размеров минимальной зарплаты (МЗП), установленной законом, на начало месяца, за который производится расчет ЕСВ.
В 2021 году предусмотрено увеличение МЗП на протяжении года (с 1 декабря 2021 года размер МЗП составит 6500 грн.), поэтому в 2021 году максимальый размер суммы дохода, на который начисляется ЕСВ и суммы самого сбора составит:
| Показатель | Январь – Ноябрь 2021 | Декабрь 2021 |
| Максимальная база начисления ЕСВ | 90 000 грн (6000 грн х 15) | 19 800 грн. (90 000*22%) |
| Максимальная сумма ЕСВ | 97 500 грн (6500 грн х 15) | 21 450 грн. (97 500*22%) |
Минимальная сумма ЕСВ
Согласно п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464 минимальный страховой взнос расчитывается путем умножения минимального размера зарплаты на ставку ЕСВ, установленную законом на месяц, за который начислен доход. В 2021 году минимальная сумма ЕСВ составит:
| Показатель | Январь – Ноябрь 2021 | Декабрь 2021 |
| Минимальная база начисления ЕСВ | 6 000 грн (6000 грн х 1) | 1 320 грн. (6 000*22%) |
| Минимальная сумма ЕСВ | 6 500 грн (6500 грн х 1) | 1 430 грн. (6 500*22%) |
Стоит помнить, что предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения (единый налог), уплачивают ЕСВ в сумме не меньше минимальной суммы ЕСВ вне зависимости от финансовог орезультата деятельности, полученного дохода или убытка. Т.е. 1320 грн (1 430 грн с 1 декабря) в расчете за 1 месяц.
ЕСВ: Когда платить?
Тут все стабильно. Изменений в сроках усплаты единого соцвзноса нет.
Как и ранее, ЕСВ, начисленный на фонд оплаты труда (с заработных плат наемных сотрудников), а также выплат по договорам ГПХ удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты зарплаты (аванса), а в случае задержки такой выплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления таких выплат.
Предприниматели, вне зависимости от выбранной системы налогообложения (единый налог или общая система налогообложения), а также самозанятые лица и членыф фермерских хозяйств уплачивают ЕСВ ежеквартально, на протяжении 20 дней, следующих за отчетным кварталом.
Замечу, что предприниматель может уплачивать ЕСВ ежемесячно. В таком случае риск несвоевременной кплаты нвзноса снижается в связи с авансовой оплатой налога.
Для удобства, приведу сводную информацию по суммам и срокам уплаты ЕСВ в таблице
Обратите внимание. С 1 января 2021 года изменились реквизиты для уплаты ЕСВ. Найти все реквизиты можно по ссылке: 2021. Новые счета уплаты налогов
ЕСВ: Освобождение от уплаты
Хорошая новость для ФОП на едином налоге 1 группы. Законом № 1071-IX внесены изменения в Налоговый кодекс Украины, которыми освободили ФОП 1 группы единого налога от уплаты ЕСВ “за себя” с декабря 2020 года по май 2021 года включительно.
Законодатель указал, что несмотря на отсутствие уплаты ЕСВ, предприниматель будет иметь право на начисление пенсии и/или получения социальных выплат (гарантий) за указанные периоды. Период с декабря 2020 по май 2021 будет включаться в страховой стаж. Установлено что страховые суммы ЕСВ за указанный период будут признаны уплачеными в размере минимального страхового взноса, определенного законодательством для каждого из таких периодов (12/2020 – 05/2021).
Предприниматель имеет право добровольно уплатить суммы ЕСВ за льготные периоды. В таком случае ему необходимо отразить такие начисления в годовой отчетности – декларации по ЕСВ (Додаток 5), в которой указать информацию о суммах таких добровольно начисленных взносах.
Рузюмируя: ФОП 1 группы ЕН может не уплачивать ЕСВ за период с 12/2020 по 05/2021 года включительно. Данная неуплата не повлияет на застрахованный стаж и выплаты. Подача декларации с указанием информации об отсутствии уплаты взноса за указанные периоды обязательна (в соответствующих графах приложения доход указывается нулевой).
ЕСВ: ФОП на общей системе. Правила изменились
На протяжении многих лет, предприниматели общесистемники, которые по итогам отчетного периода (месяц/квартал/год) не получали доход и/или получали убыток, обязаны были уплатить ЕСВ не менее минимальной страховой суммы за каждый отчетный период (месяц). Другими слованми – уплата ЕСВ за каждый месяц была обязательна. В 2021 году правила изменились.
С 1 января 2021 года ФЛП на общей системе налогообложения, самозанятые лица, осуществляющие независимую профдеятельность, а также члены фермерских хозяйств, смогут не платить за себя ЕСВ в случае отсутствия прибыли (дохода) в отчетном периоде.
Если в определенном месяце ФЛП (или самозанятое лицо) не получит дохода, который подлежит налогообложению НДФЛ и ВЗ, он имеет право:
Стоит помнить, что в таком случае данный период не будет включен в страховой стаж, следовательно, предприниматель не сможет использовать такой период при расчете социальных выплат (больничные, пенсия, декретные).
ЕСВ: Отмена двойного налогообложения
Пожалуй одна из наиболее радостных новостей, это отмена обязанности уплачивать ЕСВ предпринимателями, которые однеовременно являются наемными сотрудниками и за которых работодатель уплачивает ЕСВ в сумме, не менее минимального страхового взноса.
Данная нома просуществовала в Законе о ЕСВ с момента его принятия и была одной из самых несправедливых норм законодательства. Фактически, физическое лицо, которое одновременно являлось ФЛП и наемным сотрудником уплачивало ЕСВ дважны: за себя, как ФОП (уплачивал самостоятельно) и за себя, как наемный работник (уплачивал работодатель). В расчет страховой суммы для выплаты пособий, пенсий, прочих социальных выплат включалась только одна сумма ЕСВ.
с 1 января 2021 года ФЛП вне зависимости от выбранной системы налогообложения, а также физические лица, осуществляющие независимую профдеятельность, которые одновременно осуществляют хозяйственную деятельность и находиться в трудовых отношениях (наемные сотрудники) могут не платить ЕСВ за себя.
Данное право предоставляется при условии, что работодатель заплатил за них, как за наемных сотрудников сумму ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса. Если работодатель уплатил ЕСВ, но меньше минимального страхового взноса, предприниматель обязан доплатить “за себя” разницу до минимального страхового взноса.
Предприниматель на едином налоге может самостоятельно определить размер ЕСВ в сумме большей, нежели минимальная страховая сумма (в пределах максимальной величины). В таком случае ФОП доплачивает определенную сумму и отражает “повышенный” месячный доход в годовой декларации по ЕСВ (Додаток 5)
Подавать дополнительные заявления и/или уведомлять налоговую о таких расчетах не нужно.
ЕСВ: Списание сумм взноса и штрафов
Еще одним позитивным изменением уходящего года стало “продление” Законом №1071 периода списания сумм ЕСВ, штрафов и пени за неуплату ЕСВ для плательщиков ЕСВ, отвечающим таким критериям:
Списанию подлежат только суммы ЕСВ, которые были начислены следующим категориям застрахованных лиц:
Списание ЕСВ для предпринимателей на едином налоге не предусмотрено.
Для того, чтобы налоговики списали суммы неуплаченного ЕСВ и дополнительные начисления необходимо:
Этим же законом установлено, что суммы ЕСВ, штрафы и пени, начисленные за несвоевременную уплату (неуплату) взноса, списанные согласно закону не являются доходом физического лица. Другими словами, долг по ЕСВ будет прощен без дополнительных налоговых последствий для предпринимателя. Подавать декларацию о доходах физическому лицу и уплачивать НДФЛ и ВС с такого прощенного долга не нужно.
Как платить ЕСВ в 2021 году
05 февраля 2021 Пригодится для: Предприниматели
С 1 января 2021 года ФЛП-общесистемщиков освободили от уплаты взноса за месяцы без прибыли или когда сработали в минус.
Размер ЕСВ в 2021 году
Минимальный размер ЕСВ рассчитывается с минимальной зарплаты.
С января по ноябрь будет действовать минималка 6 тыс. грн. А в декабре — 6500 грн.
Значит, минимальные платежи по ЕСВ в 2021 году:
Максимальный размер ЕСВ — не больше 15 минимальных зарплат. Это 90 тыс. грн (с января по ноябрь). В декабре минималка повысится до 6500 грн, а максимальная база для начисления ЕСВ составит 97,5 тыс. грн.
Сроки уплаты ЕСВ в 2021 году
Последний день уплаты ЕСВ в 2021 году:
Кто может вообще не платить ЕСВ
ФЛП — пенсионеры по возрасту и предприниматели с инвалидностью освобождены от уплаты ЕСВ за себя.
А с 1 января 2021 года не платить ЕСВ могут независимые профессионалы и члены фермерских хозяйств — пенсионеры, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, и лица с инвалидностью (получающие пенсию или соцпомощь).
А вот если у вас нет дохода; вы находитесь в декрете; болеете и не ведёте деятельность — от уплаты ЕСВ вы не освобождаетесь. Раз в квартал надо платить в бюджет хотя бы минимальную сумму.
1-я группа может не платить до мая
ФЛП 1-й группы единого налога освободили от уплаты ЕСВ с января по май включительно.
Заявления подавать не нужно.
Для ФЛП 2-й и 3-й групп освобождение от уплаты взноса не предусмотрено.
ФЛП на общей системе
Предприниматели-общесистемщики платят ЕСВ от суммы чистой прибыли. Из дохода вычитают документально подтверждённые расходы и с получившейся суммы уплачивают ЕСВ. При этом взнос должен быть не меньше минимального и не больше 25 минималок, а это 90 тыс. грн (с января по ноябрь).
Ранее даже за месяцы, когда не было прибыли, нужно было платить минимальный платёж по ЕСВ.
ФЛП-единщики ЕСВ платят, даже за месяцы без дохода.
ФЛП — наёмный работник
Предприниматель, за которого ЕСВ платит работодатель, может не платить взнос за себя.