что такое балансовый счет в банке

Балансовые счета

Существуют и другие виды балансовых счетов: основные, контрарные, регулирующие, дополнительные. Все они предназначены для уточнения расчетов.

Балансовые счета организаций

В банках на балансовых счетах организаций ведутся учетные операции с активами, поступающими от предприятий, учреждений. Так, на счетах первого порядка 10203 и 10204 учитываются акции финансового учреждения, принадлежащие, соответственно, государственным предприятиям и организациям и негосударственным организациям. В разделах 402-409 отражаются операции по обслуживанию клиентов банка, с глубокой детализацией по видам активов, по типам организаций, конкретно по каждому предприятию.

Балансовые счета физических лиц

Балансовые счета юридических лиц

Согласно плану счетов бухгалтерского учета, финансовые учреждения отражают учетные операции, проводимые с активами, принадлежащими учреждениям, компаниям на балансовых счетах юридических лиц. В качестве примера можно привести счета 61140, 61164, 40802 или 410-407. Именно на них учитывают переводы иностранной валюты, движение по лицевым счетам и другие операции. Для каждого клиента банка, для каждого типа операций выполняется детализация. Порядок формирования номеров счетов второго порядка и структура счетов должны подчиняться общим принципам.

Номер балансового счета

Совет от Сравни.ру: Для безошибочного отнесения операций на соответствующий счет, стоит воспользоваться разъяснениями к плану счетов.

Источник

Структура банковского счета

В современных условиях сталкиваться с банковскими счетами приходится каждому человеку вне зависимости от его принадлежности к банковским структурам. Ведь без внесения в платежный документ номера счета невозможно осуществить самые элементарные, но очень важные платежи – плату за коммунальные услуги, обучение, оплату штрафа ГИБДД и т. д.

У каждого счета четкая структура, которая имеет логический и практический смысл. Для раскрытия этого смысла необходимо разбить двадцатизначный счет на группы цифр: ААААА-BBB-C-DDDD-EEEEEEE.

Счетов банковского баланса огромное множество. Определить их принадлежность к той или иной группе счетов легко. Для этого необходимо открыть положение 385-П, где доступно и понятно все описано.

В группе С всего одна цифра, которая является контрольным разрядом или «ключом». Вычисляется на основе других цифр счета (алгоритм расчета описан Банком России) и существует для проверки правильности ввода счета при компьютерной обработке информации. Для обывателя данная цифра никакой существенной информации не несет.

В группу DDDD входят четыре цифры, идентифицирующие филиал, в котором открыт данный счет. Сами банки идентифицируются по БИКу. Так что если банк не имеет филиалов, то на месте этих четырех цифр окажутся нули.

В последней группе EEEEEEE семь цифр, которые являются лицевой частью счета. В большинстве случаев это порядковые номера счетов в банке, хотя кредитная организация имеет право в этих семи цифрах вводить свою классификацию. Однако в ряде балансовых позиций существуют ограничения. Например, для корсчета банка в территориальном учреждении ЦБ РФ последние три цифры лицевой части совпадают с последними тремя цифрами БИКа этого банка, а первые четыре – нули.

Источник

Бухгалтерские счета

Счета бухгалтерского учёта – это эффективный инструмент, позволяющий регистрировать собранную и обобщенную информацию о состоянии имущества (капитала, обязательствах) в денежном эквиваленте. План счетов бухучёта и Инструкция по его применению утверждены Министерством финансов РФ в приказе 94н от 31.10.2000г (последняя редакция – 8 ноября 2010 года).

Сфера применения

План счетов бухгалтерского учёта представляет собой список, систематизированный на основе экономического содержания каждой входящей в его состав позиции. Действующий перечень является обязательной основой для составления рабочего плана счетов всех организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации и ведущих учёт по методу двойной записи. Исключение – банки и государственные учреждения.

Метод двойной записи – система регистрации, подразумевающая одновременное отражение операции на двух счетах: изъятие (кредит) некоторой суммы денежных средств с одного и поступление (дебет) этой же суммы на другой счёт.

Структура

План счетов характеризуется строгой структурной иерархией, в основу которой положены:

Субсчета могут быть объединены или исключены из рабочего плана счетов организации. Специалистами предприятия могут быть введены дополнительные субсчета. При этом изменение наименований и назначений синтетических счетов недопустимо.
Исходя из деления бухгалтерского баланса на актив и пассив, выделяют следующие виды счетов:

Забалансовые счета

Забалансовые счета относятся к категории вспомогательных. Они используются в тех случаях, когда бухгалтеру требуется систематизировать сведения, не хранящиеся на балансе предприятия. На этих счетах фиксируется информация о движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в ее пользовании, или активов предприятия, списанных в расходы.

Важно: данные забалансовых счетов не отражаются в финансовой отчетности.

Планом счетов предусмотрено 12 забалансовых счетов:

Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета

Инструкция помогает упростить и систематизировать работу с Планом счетов. Ее использование позволяет:

Оформление рабочего плана счетов организации в соответствии с положениями Инструкции дает возможность организовать единый стандартизированный подход к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

Таблица счетов бухучета

Ниже приведена таблица с утвержденным перечнем счетов бухгалтерского учета. Каждая позиция содержит ссылку на страницу со справочной информацией, предоставляющей ответы на наиболее распространенные вопросы и позволяющей детально изучить специфику работы с конкретным счётом.

Скачать таблицу с планом счетов бухгалтерского учета можно здесь.

Источник

Анализ финансовой отчетности коммерческих банков

4.1. Баланс по счетам второго порядка (форма 101).

Самая полная информация по балансу содержится в исходной оборотно-сальдовой ведомости (101 форма) банка за месяц по счетам 2 порядка. Данную форму можно запросить у банка-контрагента, либо найти на сайте Центрального банка РФ (www.cbr.ru) в разделе Информация по кредитным организациям/Справочник по кредитным организациям/Кредитные организации форма 101 и форма 102: http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp. Отчет делается ежемесячно, представление баланса делается на основе плана счетов коммерческих банков, содержащегося в Положении N 205-П ЦФ РФ [1].

Новый план счетов коммерческих банков был введен ЦБ РФ с 1.01.1998 г. План счетов состоит из следующих разделов :

А — балансовые счета;

Б — счета доверительного управления;

В — внебалансовые счета;

Счета подразделяются на две основные группы — балансовые и внебалансовые. Балансовые счета делятся на активные, предназначенные для учета активных операций банков (размещение средств) и пассивные, предназначенные для учета пассивных операций — по привлечению ресурсов.

В плане счетов используются следующие обозначения: А — активный счет, П — пассивный счет. Основные, укрупненные счета (1 порядка) используют трехзначные числа и имеют нумерацию с 102 по 705. Путем добавления еще двух цифр, создаются более детальные счета 2 порядка (пятизначные), позволяющие детализировать вложения по типам клиентов — резиденты, нерезиденты, юридические лица, кредитные организации, по типам собственности — государственная собственность, федеральные, местные, негосударственная, по типам деятельности — финансовые, коммерческие, некоммерческие, физические лица.

В плане счетов бухгалтерского учета (таблица 4.1.) коммерческих банков РФ активы банков делятся на следующие группы: раздел 2 — денежные средства и драгоценные металлы (касса, наличная валюта, драгоценные металлы, природные и драгоценные камни); раздел 3 — межбанковские операции (корреспондентский счет в ЦБ РФ, корреспондентские счета «ностро» в банках, расчеты с филиалами, средства в расчетах, депозиты, размещенные в ЦБ; кредиты, депозиты и размещенные средства в банках, просроченная задолженность по межбанковским кредитам); раздел 4 — операции с клиентами (кредиты и предоставленные средства, просроченная задолженность по кредитам, расчеты с клиентами); раздел 5 — операции с ценными бумагами (долговые обязательства РФ — ГКО,ОФЗ, местных органов власти, банков; акции, векселя); раздел 6 — средства и имущество (участие в дочерних структурах, расчеты с дебиторами, основные средства банков, капитальные вложения, лизинг, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), раздел 7 — результаты деятельности (расходы, убытки, использование прибыли).

Пассивы банков согласно плану счетов ЦБ РФ делятся на следующие группы: раздел 1 — капитал и фонды (уставной капитал, собственные акции, выкупленные банком, добавочный капитал, фонды); резервы под возможные потери, созданные по соответствующим группам активов (разделы 3,4,5,6 плана счетов); раздел 3 — межбанковские операции (корреспондентские счета «лоро» банков, расчеты с филиалами, средства в расчетах; кредиты, полученные от ЦБ, кредиты и депозиты, предоставленные банками; просроченная задолженность по полученным кредитам); раздел 4 — операции с клиентами (средства и депозиты, привлеченные средства клиентов); раздел 5 — операции с ценными бумагами ( выпущенные облигации, депозитные сертификаты, векселя); раздел 6 (расчеты с кредиторами, амортизация), раздел 7 — результаты деятельности (доходы, прибыль, использование прибыли).

Кроме того, в плане счетов создана система детализации срочных активов и пассивов по срокам вложений от вложений до востребования до свыше 3 лет. Рассмотрим пример — детализация по срочности для счета 2-го порядка 321 (кредиты, предоставленные банкам, пассив) (таблица 4.2).

Для ряда счетов 2 порядка единая система не используется и детализация по срокам слегка видоизменяется, например для счета 410, 423 ( от 2 до 7 дней и от 8 до 30 дней объединена в одну — до 30 дней).

В некоторых счетах нет счета 2 порядка до востребования, в других нет счета для учета срока свыше 3 лет и т.д. Аналогичная система по срочности имеется и для пассивных вложений, например депозитов, счет 423 (таблица 4.3).

В новом плане счетов все счета либо активные, либо пассивные, активно-пассивных счетов нет. Оборотная сальдовая ведомость содержит входящие и исходящие остатки, а также обороты (дебетовые и кредитовые) по операциям как раздельно в национальной валюте (рубли), а также иностранной валюте, так и суммарные.

Внебалансовые счета используются для учета забалансовых операций — выданных и и полученных гарантий, принятого и отданного обеспечения, обязательств по поставке средств, учета принятых документов, бланков строгой отчетности и т.д.

Созданная система бухгалтерского учета является несомненным достижением ЦБ РФ, она позволяет вести учет по всем видам операций и благодаря описанным инновациям создает значительные удобства для ведения аналитического учета.

Техника чтения баланса является одним из важнейших и наиболее сложным методом анализа. Овладение ею требует понимания характера банковских операций, значительного мастерства и хорошего знания правил бухгалтерского учета. Изучение динамики балансовых счетов и оборотов по ним помогает сделать выводы о степени балансовых искажений, что особенно важно при первоначальном ознакомлении с новыми контрагентами.

Особенно важен анализ оборотов по счетам. Следует обращать внимание на отсутствие движения средств на активных счетах, рассмотрения тех операций, по которым имеется наибольшие обороты; интересен анализ оборотов по кассе. Требует трактовки наличие большого объема средств в расчетах, счетов дебиторов и кредиторов. Целесообразно отслеживать корректность движения средств в рамках правил бухгалтерского учета и т.д.

Ввиду большого объема формы (4-5 страниц) баланс банка не приводится.

4.2. Отчет о прибылях и убытках (форма 102).

Отчет о прибылях и убытках (форма № 102) составляется ежеквартально (на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября). Форма содержит все доходы и расходы банка, группировка доходов и расходов осуществляется по видам совершаемых операций. Отчет находится в открытом доступе на сайте ЦБ РФ (http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp):

Доходы отражаются по следующим направлениям:

— Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

— Доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

— Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

— Дивиденды полученные (кроме акций).

— Штрафы, пени, неустойки полученные.

Расходы отражаются по следующим направлениям:

— Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты.

— Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

— Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам.

— Расходы по операциям с ценными бумагами.

— Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

— Расходы на содержание аппарата.

— Штрафы, пени, неустойки уплаченные.

В ввиду большого объема формы (4–5 страниц) пример формы не приводится.

4.3. Анализ исполнения обязательных нормативов (форма 135).

Один из основных документов, устанавливающих требования ЦБ РФ к деятельности коммерческих банков с точки зрения обеспечения их надежности является Инструкция ЦБР № 110-И «Об обязательных нормативах банков» [2]. Данный документ устанавливает числовые значения и методику расчета следующих обязательных нормативов банков:

— достаточности собственных средств (капитала) банка;

— максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

— максимального размера крупных кредитных рисков;

— максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);

— совокупной величины риска по инсайдерам банка;

— использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

1. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) позволяет оценить степень надежности банка с точки зрения исполнения минимальных требований по величине капитала, необходимой для покрытия совокупного (кредитного и рыночного) рисков банковской деятельности. Определяется как отношение капитала банка к сумме активов, взвешенных по уровню риска:

*100% (4.1)

где: К — собственные средства (капитал) банка, рассчитанные по методике Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»;

Kpi — коэффициент риска i-того актива;

Аi — i-тый актив банка;

Ркi — величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-того актива;

Асв — требования банка к контрагенту по обратной (срочной) части сделок, возникшие в результате приобретения финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению, за вычетом расчетного резерва;

Аин — сумма требований к связанным с банком лицам, взвешенных по уровню риска (за вычетом сформированного резерва на возможные потери), умноженная на коэффициент 1,3;

КРВ — величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС — величина кредитного риска по срочным сделкам;

Рсрд — резерв по срочным сделкам;

РР — величина рыночного риска.

Активы взвешиваются с учетом коэффициентов риска, приведенных в таблице 4.4.

Минимально допустимое числовое значение норматива H1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка:

— для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро — 10 процентов;

— для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро — 11 процентов.

2. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) определяет вероятность потери ликвидности в течение одного операционного дня, определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования:

(4.2),

где: Лам — высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках стран из числа «группы развитых стран», касса банка;

Овм — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов.

3. Норматив текущей ликвидности банка (Н3) определяет вероятность потери ликвидности банка в течении 30 дней и определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней:

(4.3)

Лат — ликвидные активы, которые должны быть получены или реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней;

Овт — обязательства (пассивы) до востребования и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов.

4. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) определяет вероятность потери ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы, определяется как отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года:

(4.4)

Крд — кредитные требования (включая пролонгированные) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года;

ОД — обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 1 года.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120 процентов.

5. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6). Норматив устанавливает ограничение на кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков, определяется как отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.6),

где: Крз — совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющим перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, вложения банка в акции (доли);

величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

величина кредитного риска по срочным сделкам;

принятые в обеспечение кредитных требований и условных обязательств кредитного характера долговые ценные бумаги, эмитированные одним или связанными юридическими лицами стран, не входящих в число «группы развитых стран»;

балансовая стоимость финансовых активов, отчужденных банком с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа, а также требования в отношении продавца (контрагента) по поставке финансовых активов с одновременным предоставлением ему права отсрочки поставки финансовых активов;

требования к контрагенту по обратной (срочной) части сделки по приобретению финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н6 устанавливается в размере 25 процентов.

6. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) вводит ограничения на совокупную величину крупных кредитных рисков банка, определяется как отношение совокупной величины крупных кредитных рисков и размера собственных средств (капитала) банка:

(4.7),

где: Кскрi — определенный с учетом взвешивания на коэффициент риска, установленный в отношении соответствующих активов в соответствии расчетом норматива Р1, i-тый крупный кредитный риск (крупным кредитным риском является сумма кредитов, гарантий и поручительств в пользу одного клиента, превышающая пять процентов собственных средств (капитала) банка). Показатель Кскрi рассчитывается на основании методики, установленной для расчета показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800 процентов.

7. Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), устанавливает ограничение кредитного риска банка в отношении участников (акционеров) банка, определяется как отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.8),

Максимально допустимое числовое значение норматива Н9.1 устанавливается в размере 50 процентов.

8. Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (H10.1) вводит ограничение по совокупному кредитному риску банка в отношении всех инсайдеров, т.е. физических лиц, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком. Определяется как отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.9),

где: Крсиi — величина i-того кредитного требования к инсайдеру банка, кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, заключенным с инсайдером. Показатель Kрсиi рассчитывается в отношении инсайдеров банка в порядке, установленном для показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н10.1 устанавливается в размере 3 процентов.

9. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (H12) устанавливает ограничения на совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.10),

где: Кинi — величина i-той инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц:

Максимально допустимое числовое значение норматива H12 устанавливается в размере 25 процентов.

4.4. Расчет капитала банка (форма 134).

Расчет капитала российских банков производится на основе Положения ЦБ РФ N-215 П [3]:

Основной капитал включает сумму следующих составляющих:

— Часть прибыли текущего года;

— часть фондов, сформированных из прибыли текущего года;

— разница между уставным капиталом кредитной и ее собственными средствами;

— прибыль предшествующих лет (или ее часть).

— собственные выкупленные акции;

— перешедшие к кредитной организации доли участников ;

— непокрытые убытки предшествующих лет;

— убыток текущего года;

— расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения;

— вложения кредитной организации в акции (доли участия).

Дополнительный капитал включает в себя:

— прирост стоимости имущества за счет переоценки;

— часть резервов на возможные потери по ссудам (резервы общего характера);

— фонды, сформированные в текущем году (или их часть);

— прибыль текущего года (или ее часть);

— Пубординированный кредит (по остаточной стоимости);

— часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;

— часть привилегированных (включая кумулятивные) акций;

— разница между уставным и ее собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости части привилегированных (включая кумулятивные) акций;

— прибыль предшествующего года;

— источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.

При этом имеются следующие ограничения:

— величина субординированного кредита, включаемого в состав источников дополнительного капитала не может превышать 50% величины основного капитала;

— сумма дополнительного капитала не превышает 100% основного капитала.

Из полученной суммы основного и дополнительного капитала вычитаются следующие величины:

— величина недосозданного резерва на возможные потери по ссудам 2 – 4 групп риска;

— величина недосозданного резерва на возможные потери;

— величина недосозданного резерва под операции с резидентами оффшорных зон;

— просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 дней;

— субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям-резидентам.

Затем производится окончательная корректировка капитала путем вычета следующих сумм:

— величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером (норматив H9.1);

— превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов;

— Пазница между действительной стоимостью доли, причитающейся вышедшим из общества участникам, и стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику.

В качестве примера в таблице 4.5 приведен расчет капитала банка «АА» на 1.05.200_г. (форма 134).

1,498,458

Уставный капитал кредитной организации в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью

0

530,124

Часть фондов кредитной организации

101,435

0

0

0

0

0

0

1,306,659

398

0

0

0

51,031

7,650

0

0

1,247,580

318

32,860

0

0

217,700

0

0

0

0

0

250,878

250,878

0

0

0

0

ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ИТОГ:

0

0

4.5. Данные по крупнейшим заемщикам (форма 118).

Форма 118 дает расшифровку в отношении крупных кредитов, т.е. тех, величина которых превосходит 5% от капитала. Отчет является ежемесячным. Данная форма является закрытой, т.е. не публикуется публично. Тем не менее, устанавливая лимит на операции с банком-контрагентом, можно запросить у него эти данные.

Форма строится следующим образом (условный пример дан в таблице 4.6.) — в первом столбце указывается название компании, ИНН (1); далее идет по строкам — общая величина ссудной задолженности (1.1), общая величина гарантий и поручительств (1.2). При этом по столбцам указывается сумма и количество кредитов, всего и отдельно в рублях и валюте, в четвертой строке указывается величина созданного резерва, и наконец в пятой строке — отношение суммы общей кредитной задолженности к капиталу банка.

Анализ этой формы может дать позволит определить крупные суммы проблемных либо нерыночных, «нарисованных» активов. На проблемные активы обычно указывает большая величина созданных резервов — так в приведенной таблице обращает внимание кредит, выданный ОАО VXC (п.2) в сумме 170,994 тыс.руб., величина резерва — 50%.

При подозрении на проблемные или нарисованные активы их величина подлежит вычету из капитала. Данные об отношении к капиталу позволяют оценить о концентрации влияния данных проблемных или нерыночных активов на капитал.

Что касается «нарисованных» или нерыночных активов, то принцип их индикации вытекает из назначения подобного рода активов, предназначенных для раздувания валюты баланса или капитала банка. С этой целью по крупным заемщикам банка необходимо получить справочные данные из Интернета и баз данных по фирмам. И если обнаружится, что среди крупных заемщиков банка есть нерыночные компании, т.е. компании не имеющие истории, реального бизнеса или обнаружится связь этих компаний с банком или его акционерами, это может дать повод к подозрению на нерыночный, «схемный» характер проведенных сделок.

Источник

• ← что такое репигментация волос в окрашивании
• кран американка что это такое в сантехнике →