что такое балансовый отчет простыми словами
Бухгалтерский баланс для начинающих – простыми словами
Не секрет, что многие предприниматели ведут свою деятельность с точки зрения учета своих источников и имущества опосредовано, так сказать на «глаз» и не потому что нет желания, а потому что заниматься дополнительной бумажной волокитой нет и времени и дополнительных ресурсов. Вся учетная деятельность сейчас в основном диктуется проверяющими и налоговыми органами, с целью правильного ведения налогового и бухгалтерского учета.
Не обязательно бухгалтерский баланс должен быть привязан к предпринимательству. Например, ваше домашнее хозяйство (вашей семьи) тоже имеет баланс, который основывается на том, что у вас есть (квартира, дом, машина, дача и т.п.) и за что вы купили это (свои деньги, подарок или кредит).
Рассмотрим бухгалтерский баланс не со стороны его формализованной формы и напичканности различных строк (бухгалтерских счетов) по двум разделенным сторонам, где с одной написано АКТИВЫ, а с другой ПАССИВЫ, а со стороны общего понимания того, что это такое и как в нем может меняется соотношение источников и направлений их размещения со временем.
Упрощённая форма стандартного бухгалтерского баланса состоит из 2-х разделов
В свою очередь ПАССИВЫ деляться на 2-ва подраздела:
Приведем простой пример создания и ведения бухгалтерского баланса на примере бизнеса предпринимателя Пети.
Вот как будет выглядеть стартовый бухгалтерский баланс предпринимателя Пети.
Он хочет производить мебель и для этого ему надо купить оборудование и материал, из которого она будет изготавливаться.
После этих манипуляций баланс примет такую форму:
Предшествовать изменению баланса после проведенных операций будет три бухгалтерских проводки:
Промежуточные операции с использование корреспонденций 66, 51, 08 счёта в данном случает опущены для более простого уяснения основ для начинающих и понятия принципа построения упрощенной формы баланса.
Вернуть банку кредит Петя договорился через три года.
Что происходит за этот период.
То есть поступающая выручка в пределах себестоимости (затрат) идёт в оборот, за исключением амортизации, которая «осядет» на расчётный счёт вместе с прибылью. Суммарно амортизация с прибылью образуют чистый доход – это и есть «свободные» деньги Пети, которыми он успешно гасит кредит.
В итоге баланс Пети принял такой вид.
Думаем из данного примера понятно, что такое бухгалтерский баланс в его упрощенной форме, какова его управленческая функция и актуальность в оценке финансово-экономических возможностей организации. Теперь понятно, почему в анализе бухгалтерского баланса очень важна динамика.
В данном посте мы целенаправленно не вдавались в детализацию бухгалтерских счетов баланса и тонкости их синтетического и аналитического учета, так как это уже другая тема.
Балансовый отчет и его польза для компании
Балансовый отчет как ЗОЖ, очень полезен, но любим далеко не всеми. Почему? Может быть, он кажется слишком сложным или не обязательным, в названии есть что-то бухгалтерское, а туда, как известно, лучше не лезть.
На самом деле, бухгалтерский баланс из сотни строк можно оставить специалистам, а управленцам нужен более простой и прозрачный отчет. Из него можно узнать о бизнесе очень многое:
Юлия Мазеина, собственник и директор аудиторской бухгалтерской Компании «Счетовод»:
«Баланс — это вершина бухгалтерской отчетности, которая отражает финансовые показатели деятельности компании за год, учитывает ее активы и пассивы. Он показывает рост или снижение капитала компании, структуру активов (чем владеет компания) и пассивов (кому компания должна). Если собственник бизнеса умеет «читать» такой отчет, то сможет провести важную для стратегического планирования аналитику. На основании балансового отчета также рассчитывают аналитические коэффициенты. Они характеризуют инвестиционную привлекательность, платежеспособность бизнеса, способность выполнять обязательства перед банками и другими кредиторами»
Рассмотрим применение баланса на простом примере. Две подруги решили заняться продажей косметики. Они вложили по 50 000 рублей и стали учредителями бизнеса.
Оцифровывать вклад каждого участника перед началом работы необходимо, чтобы избежать проблем с выплатой дивидендов в будущем. В нашем примере вложения равны, поэтому дивиденды будут делиться поровну, но пропорция может быть любой. Учредитель может вложить и свое имущество. Вложения в бизнес безвозмездны, это не передача денег в долг компании. При благоприятном развитии эти деньги будут приносить доход в виде дивидендов много лет, но гарантировать это невозможно — компания может разориться.
Балансовый отчет новой компании выглядит так:
В нем 100 000 рублей отражаются сразу в двух разделах: в активах, как денежные средства, и в пассивах, как вложения учредителей. Баланс возникает в момент создания бизнеса, и в нем сразу появляется равенство активов и пассивов. Теперь разберем подробнее, что это такое.
Активы
Активы — это то, чем владеет организация, и что может принести прибыль. Запас товара, деньги на счету и в кассе, имущество, сайт, лицензии. Активы делятся на две группы: оборотные и внеоборотные.
Оборотные активы меняют форму в течение финансового цикла. Это деньги, складские запасы и дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность — деньги, которые клиенты должны компании. Если компания работает с постоплатой, покупатели сначала получают товар, а оплачивают через какое-то время. Эти деньги уже нельзя считать готовой продукцией — она ушла со склада, но еще нельзя тратить, покупатель может заплатить позже.
Предположим, девушки купили косметику на всю имеющуюся сумму:
Денежные средства — 0.
Запасы — 100 000 рублей.
Активы = 0 + 100 000 = 100 000 рублей.
Отправили товар покупателям, они пообещали, что завтра переведут деньги:
Запасы — 0.
Дебиторская задолженность — 150 000 рублей.
Активы = 150 000 + 0 = 150 000 рублей.
Сумма увеличилась, так как косметику продали в полтора раза дороже.
А как изменяются пассивы?
Эти 50 000 рублей учитываются как нераспределенная прибыль. Получается:
Вложения учредителей — 100 000 рублей.
Нераспределенная прибыль — 50 000 рублей.
Пассивы = 100 000 + 50 000 = 150 000 рублей.
На следующий день все деньги пришли на счет:
Денежные средства — 150 000 рублей.
Дебиторская задолженность — 0 рублей.
Активы = 150 000 + 0 = 150 000 рублей.
Финансовый цикл закончился, деньги вернулись в компанию:
Вторая часть активов — внеоборотные. Это активы, сохраняющиеся в течение финансового цикла, их отличительные черты:
Внеоборотные активы делятся на две группы:
Наши героини решили вложить полученную прибыль в развитие бизнеса и сделать сайт, чтобы разместить там свои товары. Стоимость сайта — 50 000 рублей, это вложение относится к нематериальным активам. Структура пассивов не меняется, а 50 000 рублей перемещаются из группы «Денежные средства» в «Нематериальные активы»:
Активы не приносят прибыль автоматически. Готовая продукция на складе не гарантирует доход, ее еще нужно продать. Каждый бизнесмен надеется, что вложения окупятся, но никто не может этого гарантировать.
Если компания попала в кассовый разрыв, всегда можно заглянуть в балансовый отчет и посмотреть, куда «спрятались» деньги. Большая дебиторская задолженность? Работаем с клиентами, сокращаем отсрочки. Много запасов? Проводим инвентаризацию складов, оптимизируем производство, даем скидки на готовую продукцию. Если все вложено во внеоборотные активы, думаем, с чем можно расстаться.
Пассивы
Пассивы — это средства, на которые приобретены активы и источники, их финансирующие. Они состоят из двух больших групп: собственный и заемный капитал.
Собственный капитал — деньги компании: вложения учредителей и нераспределенная прибыль.
Вложения учредителей — это то, с чего начинается бизнес.
Нераспределенная прибыль — это итоговый результат деятельности компании за отчетный период.
Собственник должен решить, куда потратить эти деньги: на выплату дивидендов, погашение убытков прошлых лет, создание резервного капитала или развитие компании. Если собственников несколько, проводится собрание, обычно раз в год или квартал, и решение принимается коллективно.
Вторая часть пассивов — заемный капитал или обязательства. Они могут быть долгосрочными, на срок от одного года, и краткосрочными. К краткосрочным обязательствам относится и кредиторская задолженность — долг компании перед поставщиками. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять, правильно ли компания распоряжается собственными и заемными средствами.
К = Сумма дебиторской задолженности / Сумма кредиторской задолженности
Идеальное значение коэффициента равно единице. Если коэффициент больше, это говорит об оттоке денег из оборота, в результате чего могут понадобиться заемные средства. Если меньше, возникает угроза финансовому положению компании.
Девушки из нашего примера заказали косметику во второй раз, но выяснилось, что она подорожала на 20%. Прибыль от прошлого заказа целиком потрачена на сайт, поэтому пришлось снимать деньги с кредитной карты.
Избыточное инвестирование — частая причина кассовых разрывов, поэтому важно оставлять резерв на всякий случай. Как же отразился в балансе заем?
Бизнес вырос на 20 000 рублей: они появились в пассивах как краткосрочное обязательство и увеличили объем запасов. Балансовый отчет как фотография бизнеса отразил все изменения, которые с ним происходили. Бизнес вырос на 70%, появились основные средства и небольшой кредит.
Никита Борисов, партнер B&B Consulting:
«Балансовый отчет показывает:
— структуру и динамику движения активов и пассивов: какой объем средств «заморожен» в дебиторской задолженности, сколько свободных денег у компании, растет ли собственный капитал фирмы, какова задолженность;
— сопоставимость структуры активов и пассивов: достаточно ли у фирмы оборотных средств, чтобы обеспечивать возвратность «короткой» кредиторской задолженности, позволяет ли структура баланса привлечь дополнительное финансирование.
Кроме того, есть набор важных финансовых показателей, которые рассчитываются с использованием данных из баланса, например, чистые активы, ликвидность, оборачиваемость»
Резюмируем
Активы — то, что может принести деньги. Они бывают оборотные (денежные средства, дебиторская задолженность, запасы) и внеоборотные (помещения, транспорт, оборудование).
Пассивы — то, за счет чего финансируются активы. Это собственный капитал и обязательства.
Самое главное правило баланса — активы равны пассивам. Это позволяет проверить правильность его составления. Бухгалтеры иногда шутят, что если баланс не сошелся, в нем ошибка, а если сошелся, то две. Чтобы избежать этих ошибок формировать баланс можно в сервисе ПланФакт. Там он сходится всегда, это экономит время собственника и делает бизнес более здоровым.
Бухгалтерский баланс
Из нашей статьи вы узнаете:
Организации, которые ведут бухгалтерский учёт, обязаны сдавать годовой бухгалтерский баланс. Расскажем, что это такое, из чего состоит бухбаланс и когда его сдают.
Что такое бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс — это форма №1 бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы и может иметь полную и сокращённую форму. В таблице два раздела — Актив и Пассив.
Бухбаланс — один из основных документов, опираясь на который можно проанализировать результаты работы компании, поскольку в нём отражается вся информация об имуществе и долгах в денежном эквиваленте.
Бухгалтерский баланс нужен самому предприятию, а также для акционеров и ФНС. Баланс также потребуют в банке, если компания планирует взять кредит.
Когда сдаётся бухгалтерский баланс
По общему правилу бухгалтерский баланс сдают только 1 раз в год: в любой день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса обозначены и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.
Если компания начала деятельность в середине года, отчётный период будет сокращённым. Но сроки подготовки баланса обычные: в течение 3 месяцев после окончания отчётного периода.
В случае ликвидации компании отчётный период заканчивается датой внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона № 402-ФЗ), а подготовить и сдать отчётность нужно также в течение 3 месяцев.
Иногда отчётный период увеличивается. Это бывает в том случае, когда решение начать бизнес принимается в конце года и регистрация происходит после 30 сентября (например, в октябре 2020 года). Тогда по п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ отчётный период продлевается и длится с 1 октября 2020 года по 31 декабря 2021 года. На срок сдачи бухгалтерского баланса такое увеличение не влияет.
Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять в любой срок и с любой частотой (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Передавать эту отчётность в налоговую не нужно.
Начиная с баланса за 2020 год компании сдают баланс только в ФНС, направлять его в Росстат не нужно. Исключение составляют организации, годовая бухгалтерская отчётность которых содержит сведения, отнесённые к гостайне, а также некоторые организации в случаях, установленных Правительством РФ (пп. 5, 6 ч. 4, ч. 7 ст. 18 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Структура и разделы бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: левая сторона называется «Актив», правая — «Пассив». В активе бухгалтерского баланса отражается всё имущество компании, включая недвижимость, финансовые вложения, автомобили, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.
В пассиве бухбаланса указывают источники образования активов компании, то есть всего её имущества. В годовом бухгалтерском балансе организации это может быть собственный капитал (уставный или добавочный), привлечённые средства и внешние обязательства.
Итоги по активу и пассиву баланса должны быть всегда равны друг другу.
На схеме наглядно отражены разделы бухгалтерского баланса. Они утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Форма бухгалтерского баланса
С 2021 года действует новая форма бухгалтерского баланса. В ней произошли следующие изменения:
Кроме того, электронный бухгалтерский баланс приравняли к бумажному. С 2021 года можно сдать бухгалтерскую отчётность не только на бумаге, но и в электронном виде по ТКС. Для этого необходимо подписать баланс квалифицированной электронной подписью (ст. 13 Закона № 444-ФЗ).
Скачать образец бухгалтерского баланса и форму бухгалтерской финансовой отчетности
Бухгалтерская (финансовая)
отчетность
Ответы на популярные вопросы
Где и как в бухгалтерском балансе отражаются нематериальные активы?
Нематериальными активами в бухгалтерском учёте называются объекты интеллектуальной собственности, которые удовлетворяют определённым условиям признания, а также положительная деловая репутация, возникающая при приобретении предприятия как имущественного комплекса. НМА отражаются в балансе в Разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1110 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Для нематериальных активов строка баланса 1110 арифметически определяется так:
Строка 1110 = Дебетовое сальдо счёта 04 – Кредитовое сальдо счёта 05 «Амортизация нематериальных активов»
Это означает, что НМА в балансе отражаются по остаточной стоимости.
Сколько разделов включает бухгалтерский баланс?
Баланс делится на две части — актив и пассив. Они, в свою очередь, делятся на пять разделов.
В актив входят разделы I. Внеоборотные активы и II. Оборотные активы.
К пассиву относятся разделы III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства и V. Краткосрочные обязательства.
Что будет, если не сдать бухбаланс?
За несдачу или нарушение сроков сдачи бухбаланса в налоговую компании грозит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание для должностных лиц по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере 300-500 рублей.
Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)
Кому и зачем нужно читать баланс
Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.
Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.
Построчный порядок заполнения бухгалтерского баланса с примерами вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения. И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается.
О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в этой статье.
Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.
Как прочитать бухгалтерский баланс
Уметь читать — значит знать основы азбуки. Для финансовых отчетов такой основой служит понимание терминов, отраженных в балансовых строках. Часть их многим понятна (например, «основные средства», «запасы» и т.д.), но отдельные термины требуют дополнительных пояснений.
Например, отложенные налоговые активы (ОНА). Термин ОНА обозначает часть налога на прибыль, который отложен во времени: на эту сумму будет уменьшен налог на прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Отражение ОНА в первом разделе баланса обусловлено тем, что для компании он является активом, и срок его использования составляет более года.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Информацию об ОНА и ОНО (отложенное налоговое обязательство) в балансе могут не показывать компании, которые относятся к малым (п. 2 ПБУ 18/02).
Подробнее о том, как применять ПБУ 18/02 с 2020 года после внесения в него изменений, вы можете узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.
Или, к примеру, что означает словосочетание «денежные эквиваленты»? Это понятие появилось в балансе сравнительно недавно и означает высоколиквидные финансовые вложения (депозиты до востребования, краткосрочные векселя и др.), которые быстро и легко можно обратить в деньги.
Таким образом, перед тем как приступить к чтению баланса, стоит разобраться, что собой представляют показатели, его составляющие.
Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере
Как прочитать бухгалтерский баланс на примере? Рассмотрим это на данных отчета ООО «Престиж».
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства и денежные эквиваленты
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Мимолетный взгляд на баланс — и первые выводы: компания не применяет ПБУ 18/02 — ОНА и ОНО в балансе отсутствуют (возможно, юрлицо имеет отношение к малому бизнесу). Валюта баланса за последние 3 года резко не изменялась (колебание 1–3%), заемные средства не привлекались, прибыль устойчиво росла, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации.
Внимание — на актив баланса
Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).
В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.
Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3–4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.
Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.
Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).
О том, к каким выводам может привести анализ движения материально-производственных запасов, читайте в статье «Анализ эффективности управления производственными запасами».
Секреты пассива бухгалтерского баланса
В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).
Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).
Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).
О том, как рассчитываются такие санкции, читайте в этом материале.
Итоги
Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.
Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.